Взыскание НДФЛ с налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание НДФЛ с налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)4. Порядок взыскания задолженности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)4. Порядок взыскания задолженности по НДФЛ
Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)4.3. Взыскание задолженности по налогу (недоимки), пеней и штрафа
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)4.3. Взыскание задолженности по налогу (недоимки), пеней и штрафа
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
Формы
Статья: Можно ли учесть в расходах серую зарплату
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Кстати, в рассмотренном выше споре компания пыталась доказать, что доначисленный НДФЛ взыскать с нее нельзя, так как уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается <15>. Но суд указал, что у компании была возможность удержать НДФЛ при выплате доходов работникам. Причем норма п. 9 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей в 2020 - 2022 гг., прямо допускала взыскание НДФЛ за счет средств налоговых агентов по итогам проверки. Хотя по сути эта поправка носила процедурный характер и не изменяла элементов налогообложения НДФЛ (порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Кстати, в рассмотренном выше споре компания пыталась доказать, что доначисленный НДФЛ взыскать с нее нельзя, так как уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается <15>. Но суд указал, что у компании была возможность удержать НДФЛ при выплате доходов работникам. Причем норма п. 9 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей в 2020 - 2022 гг., прямо допускала взыскание НДФЛ за счет средств налоговых агентов по итогам проверки. Хотя по сути эта поправка носила процедурный характер и не изменяла элементов налогообложения НДФЛ (порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.2. Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ из доходов налогоплательщика в денежной форме (до 31 декабря 2022 г. включительно)?
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- с одной стороны, взыскание НДФЛ с налогового агента прекращает обязанность физлица по уплате этой суммы налога;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- с одной стороны, взыскание НДФЛ с налогового агента прекращает обязанность физлица по уплате этой суммы налога;
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но эти разъяснения касаются случаев, когда сумма налога перечисляется на ЕНС физлица в порядке п. 1 ст. 45 НК РФ, то есть погашается начисленная физлицу налоговая обязанность. У нас же, как мы разобрались выше, иная ситуация: организация "восполнила недоимку в бюджет", но это не учитывается как исполнение обязанности физлица по уплате налога, да и самого начисления этой обязанности на ЕНС физлица нет. Поэтому если у человека есть неиспользованный социальный или имущественный вычет, то он не сможет воспользоваться этой суммой налога для возврата денег из бюджета. Но и дохода у физлица в результате уплаты НДФЛ за счет организации и на ее ЕНС не должно возникать - так же, как и в случае принудительного взыскания НДФЛ с налогового агента по итогам налоговой проверки (см. с. 20).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но эти разъяснения касаются случаев, когда сумма налога перечисляется на ЕНС физлица в порядке п. 1 ст. 45 НК РФ, то есть погашается начисленная физлицу налоговая обязанность. У нас же, как мы разобрались выше, иная ситуация: организация "восполнила недоимку в бюджет", но это не учитывается как исполнение обязанности физлица по уплате налога, да и самого начисления этой обязанности на ЕНС физлица нет. Поэтому если у человека есть неиспользованный социальный или имущественный вычет, то он не сможет воспользоваться этой суммой налога для возврата денег из бюджета. Но и дохода у физлица в результате уплаты НДФЛ за счет организации и на ее ЕНС не должно возникать - так же, как и в случае принудительного взыскания НДФЛ с налогового агента по итогам налоговой проверки (см. с. 20).