Взыскание налогов за три года
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налогов за три года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, доначисленные суммы налогов по результатам выездной проверки подлежали уплате по итогам соответствующих налоговых периодов и инспекцией пропущен трехлетний срок давности на принудительное взыскание налоговой задолженности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, доначисленные суммы налогов по результатам выездной проверки подлежали уплате по итогам соответствующих налоговых периодов и инспекцией пропущен трехлетний срок давности на принудительное взыскание налоговой задолженности.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что общество об излишнем взыскании налога узнало позднее, при рассмотрении других судебных дел. Иск обществом направлен в суд в пределах трех лет после этого.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что общество об излишнем взыскании налога узнало позднее, при рассмотрении других судебных дел. Иск обществом направлен в суд в пределах трех лет после этого.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСИТУАЦИЯ: Применяется ли трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) при определении предельного срока взыскания налоговым органом недоимки и пеней?
Готовое решение: Срок исковой давности для возврата излишне взысканного налога (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Срок подачи в суд иска о возврате излишне взысканного налога - три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на возврат (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ). Таким днем может быть, например, дата, когда инспекция сообщила вам о принятом решении об отказе в возврате (Постановление АС Северо-Западного округа от 27.07.2017 N Ф07-6490/2017).
(КонсультантПлюс, 2022)Срок подачи в суд иска о возврате излишне взысканного налога - три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на возврат (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ). Таким днем может быть, например, дата, когда инспекция сообщила вам о принятом решении об отказе в возврате (Постановление АС Северо-Западного округа от 27.07.2017 N Ф07-6490/2017).
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В связи с такой своеобразной пассивностью законодателя явный пробел в налоговом праве была вынуждена закрывать судебная практика, в связи с чем Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ в 2008 году особо указал: "...в силу части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 44, пункта 8 статьи 78, абзаца первого статьи 87, статьи 113 Кодекса окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования...". Таким образом, делал вывод Высший Арбитражный Суд РФ, в случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на принудительное взыскание недоимки утрачивает <12>.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В связи с такой своеобразной пассивностью законодателя явный пробел в налоговом праве была вынуждена закрывать судебная практика, в связи с чем Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ в 2008 году особо указал: "...в силу части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 44, пункта 8 статьи 78, абзаца первого статьи 87, статьи 113 Кодекса окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования...". Таким образом, делал вывод Высший Арбитражный Суд РФ, в случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на принудительное взыскание недоимки утрачивает <12>.
Ситуация: По истечении какого срока нельзя взыскать с физического лица НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В данном случае взыскание денежных средств, которые были возвращены гражданину из бюджета в результате предоставления вычета, возможно в порядке возврата неосновательного обогащения, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства. Сроки взыскания - три года с момента принятия налоговым органом ошибочного решения о предоставлении вычета (если вычет предоставлялся в течение нескольких лет - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета) либо с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления вычета (п. 5 ст. 220 НК РФ; ст. 1102 ГК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П; Письмо ФНС России от 04.04.2017 N СА-4-7/6265@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В данном случае взыскание денежных средств, которые были возвращены гражданину из бюджета в результате предоставления вычета, возможно в порядке возврата неосновательного обогащения, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства. Сроки взыскания - три года с момента принятия налоговым органом ошибочного решения о предоставлении вычета (если вычет предоставлялся в течение нескольких лет - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета) либо с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления вычета (п. 5 ст. 220 НК РФ; ст. 1102 ГК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П; Письмо ФНС России от 04.04.2017 N СА-4-7/6265@).
Готовое решение: Как организации вернуть суммы излишне взысканных налогов до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Чтобы вернуть сумму излишне взысканного налога, в общем случае для этого подайте в инспекцию заявление в течение трех лет со дня, когда вы узнали об излишнем взыскании.
(КонсультантПлюс, 2022)Чтобы вернуть сумму излишне взысканного налога, в общем случае для этого подайте в инспекцию заявление в течение трех лет со дня, когда вы узнали об излишнем взыскании.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Полагаю, что нововведения о размещении налоговым органом информации о вступлении в силу решения суда о взыскании задолженности, а также поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности с 1 января 2023 года в Реестре кардинально изменят взаимоотношения налогового органа и налогоплательщика. В соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" взыскание за счет иного имущества гражданина судебный пристав-исполнитель проводит только после обращения взыскания налоговых органов (в течение трех лет со дня вступления указанного решения в силу). Для этого налоговые органы обязаны направить приставу информацию о вступившем в силу решении суда в электронной форме. Сделать это необходимо в течение трех лет со дня вступления указанного решения в силу. Надо отметить, что до 1 января 2023 года взыскание налоговой задолженности физических лиц за счет любого имущества осуществляли исключительно судебные приставы-исполнители.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Полагаю, что нововведения о размещении налоговым органом информации о вступлении в силу решения суда о взыскании задолженности, а также поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности с 1 января 2023 года в Реестре кардинально изменят взаимоотношения налогового органа и налогоплательщика. В соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" взыскание за счет иного имущества гражданина судебный пристав-исполнитель проводит только после обращения взыскания налоговых органов (в течение трех лет со дня вступления указанного решения в силу). Для этого налоговые органы обязаны направить приставу информацию о вступившем в силу решении суда в электронной форме. Сделать это необходимо в течение трех лет со дня вступления указанного решения в силу. Надо отметить, что до 1 января 2023 года взыскание налоговой задолженности физических лиц за счет любого имущества осуществляли исключительно судебные приставы-исполнители.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 13084/07 указано: "в силу универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 1, 2 п. 3 ст. 44, п. 8 ст. 78, абз. 1 ст. 87, ст. 113 НК РФ окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 13084/07 указано: "в силу универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 1, 2 п. 3 ст. 44, п. 8 ст. 78, абз. 1 ст. 87, ст. 113 НК РФ окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает".