Взыскание налогов с бывших индивидуальных предпринимателей
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налогов с бывших индивидуальных предпринимателей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 199.2 "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов" УК РФ"Так, согласно диспозиции ст. 199.2 УК РФ, преступными признаются действия виновного лица, которые связаны с сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам. По смыслу закона под сокрытием денежных средств в данном случае понимается их отсутствие либо недостаточность, образовавшаяся в результате действий виновного лица, а размер сокрытых денежных средств, то есть не поступивших именно на счет организации, определяется размером имеющейся у виновного задолженности по таким платежам.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по земельному налогу и начисленных пеней. Суд установил, что ввиду наличия недоимки по уплате земельного налога индивидуальному предпринимателю было направлено требование, которое налогоплательщиком исполнено не было, поэтому налоговому органу был выдан судебный приказ на взыскание суммы недоимки и пеней, который позднее был отменен. Возражая против удовлетворения требований налогового органа, предприниматель ссылался на пропуск инспекцией срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ для обращения с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке. Факт непринятия налоговым органом решения в порядке п. 3 ст. 46 НК РФ сторонами не оспаривался. Суд указал, что само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке. В таком случае согласно п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Поскольку ст. 46 НК РФ закрепляет лишь общий срок для обращения в суд с требованием о взыскании, но не регулирует срок на обращение в суд в случае отмены судебного приказа, выданного при первоначальном обращении налогового органа за взысканием в порядке приказного производства, суд, исходя из конституционного принципа равенства всех перед законом и судом, а также универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, пришел к выводу о возможности применения в настоящем деле по аналогии закона положений п. 3 ст. 48 НК РФ. Суд указал, что по требованиям налоговых органов о взыскании налогов, пеней и штрафов заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Суд пришел к выводу, что налоговый орган не нарушил срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с предпринимателя задолженности по земельному налогу и пеней, и удовлетворил требования о взыскании недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по земельному налогу и начисленных пеней. Суд установил, что ввиду наличия недоимки по уплате земельного налога индивидуальному предпринимателю было направлено требование, которое налогоплательщиком исполнено не было, поэтому налоговому органу был выдан судебный приказ на взыскание суммы недоимки и пеней, который позднее был отменен. Возражая против удовлетворения требований налогового органа, предприниматель ссылался на пропуск инспекцией срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ для обращения с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке. Факт непринятия налоговым органом решения в порядке п. 3 ст. 46 НК РФ сторонами не оспаривался. Суд указал, что само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке. В таком случае согласно п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Поскольку ст. 46 НК РФ закрепляет лишь общий срок для обращения в суд с требованием о взыскании, но не регулирует срок на обращение в суд в случае отмены судебного приказа, выданного при первоначальном обращении налогового органа за взысканием в порядке приказного производства, суд, исходя из конституционного принципа равенства всех перед законом и судом, а также универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, пришел к выводу о возможности применения в настоящем деле по аналогии закона положений п. 3 ст. 48 НК РФ. Суд указал, что по требованиям налоговых органов о взыскании налогов, пеней и штрафов заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Суд пришел к выводу, что налоговый орган не нарушил срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с предпринимателя задолженности по земельному налогу и пеней, и удовлетворил требования о взыскании недоимки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 1)Бесспорное взыскание налогов с физлиц - не ИП и бывших ИП
("Главная книга", 2025, N 1)Бесспорное взыскание налогов с физлиц - не ИП и бывших ИП
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Не уплаченный индивидуальным предпринимателем налог не может быть взыскан с него в качестве ущерба, причиненного преступлением, поскольку налогоплательщиком является сам индивидуальный предприниматель. Такой налог может быть взыскан только в порядке, предусмотренном НК РФ.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Не уплаченный индивидуальным предпринимателем налог не может быть взыскан с него в качестве ущерба, причиненного преступлением, поскольку налогоплательщиком является сам индивидуальный предприниматель. Такой налог может быть взыскан только в порядке, предусмотренном НК РФ.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 15)С 1 ноября 2025 г. инспекции получают право взыскивать с физлиц - не ИП и с бывших ИП задолженность по налогам в бесспорном порядке, без обращения в суд. О проекте мы рассказывали ранее (см. ГК, 2025, N 1, с. 94), ко II чтению в него были внесены некоторые изменения. По новым правилам инспекции будут уведомлять человека о необходимости погасить налоговый долг. В течение месяца можно будет представить возражения (заявление о перерасчете либо жалобу в вышестоящий налоговый орган). Если их не будет, ИФНС спишет сумму долга с банковских счетов, а при нехватке денег на счетах обратится к приставам.
("Главная книга", 2025, N 15)С 1 ноября 2025 г. инспекции получают право взыскивать с физлиц - не ИП и с бывших ИП задолженность по налогам в бесспорном порядке, без обращения в суд. О проекте мы рассказывали ранее (см. ГК, 2025, N 1, с. 94), ко II чтению в него были внесены некоторые изменения. По новым правилам инспекции будут уведомлять человека о необходимости погасить налоговый долг. В течение месяца можно будет представить возражения (заявление о перерасчете либо жалобу в вышестоящий налоговый орган). Если их не будет, ИФНС спишет сумму долга с банковских счетов, а при нехватке денег на счетах обратится к приставам.