Взыскание налога за счет иного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налога за счет иного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Что касается постановления о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика на основании ст. 47 НК РФ, направленного до 31.12.2022 судебному приставу-исполнителю, то оно подлежит исполнению в прежнем порядке.
(Арбитражный суд Уральского округа)Что касается постановления о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика на основании ст. 47 НК РФ, направленного до 31.12.2022 судебному приставу-исполнителю, то оно подлежит исполнению в прежнем порядке.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Что касается постановления о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика на основании ст. 47 НК РФ, направленного до 31.12.2022 судебному приставу-исполнителю, то оно подлежит исполнению в прежнем порядке.
(Арбитражный суд Уральского округа)Что касается постановления о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика на основании ст. 47 НК РФ, направленного до 31.12.2022 судебному приставу-исполнителю, то оно подлежит исполнению в прежнем порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Взыскание налоговой задолженности за счет иного имущества налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Взыскание налоговой задолженности за счет иного имущества налогоплательщика
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА (СБОРА, ПЕНЕЙ, ШТРАФА)
Статья: Признаки объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)В первом случае именно непогашение недоимки, т.е. оставление требования налогового органа без исполнения в течение установленного в нем срока, запускает процесс принудительного взыскания налогов, начинающийся с вынесения решений о взыскании налога за счет денежных средств и иного имущества. Во втором случае данный процесс стартует с выставления налогоплательщику требования об уплате налога, т.е. с даты вынесения требования, в котором должник как раз и предупреждается о применении предусмотренных ст. 45, 46, 47, 76 и 77 НК РФ мер в случае непогашения недоимки. На примере трех ранее приведенных уголовных дел сроки, предоставляемые для исполнения требований, составляли 20, 18 и 16 дней соответственно. Если добавить к ним время, необходимое для вынесения решений, а именно 7, 13 и 5 дней, получается, что в среднем между предъявлением требований об уплате налога и вынесением решения о мерах по обеспечению принудительного исполнения обязанности по уплате налога проходит до 26 дней. Эти дни и есть "практическое отражение" расширительного толкования Высшим Арбитражным Судом РФ процесса принудительного взыскания недоимки.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)В первом случае именно непогашение недоимки, т.е. оставление требования налогового органа без исполнения в течение установленного в нем срока, запускает процесс принудительного взыскания налогов, начинающийся с вынесения решений о взыскании налога за счет денежных средств и иного имущества. Во втором случае данный процесс стартует с выставления налогоплательщику требования об уплате налога, т.е. с даты вынесения требования, в котором должник как раз и предупреждается о применении предусмотренных ст. 45, 46, 47, 76 и 77 НК РФ мер в случае непогашения недоимки. На примере трех ранее приведенных уголовных дел сроки, предоставляемые для исполнения требований, составляли 20, 18 и 16 дней соответственно. Если добавить к ним время, необходимое для вынесения решений, а именно 7, 13 и 5 дней, получается, что в среднем между предъявлением требований об уплате налога и вынесением решения о мерах по обеспечению принудительного исполнения обязанности по уплате налога проходит до 26 дней. Эти дни и есть "практическое отражение" расширительного толкования Высшим Арбитражным Судом РФ процесса принудительного взыскания недоимки.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст. 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 47 и 48 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст. 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 47 и 48 НК РФ.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В п. 11 вышеуказанного Обзора было дано разъяснение о том, каким образом при проверке обоснованности требования уполномоченного органа, заявленного в отношении обязательных платежей, следует исчислять срок их принудительного взыскания: "Требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена... Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными. При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ). Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ). Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В п. 11 вышеуказанного Обзора было дано разъяснение о том, каким образом при проверке обоснованности требования уполномоченного органа, заявленного в отношении обязательных платежей, следует исчислять срок их принудительного взыскания: "Требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена... Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными. При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ). Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ). Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Могут ли ФНС и органы, контролирующие уплату страховых взносов, требовать безакцептного списания средств со счета ликвидируемого юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Названными статьями определяются правила принудительного взыскания налога налоговым органом во внесудебном порядке.
Могут ли ФНС и органы, контролирующие уплату страховых взносов, требовать безакцептного списания средств со счета ликвидируемого юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Названными статьями определяются правила принудительного взыскания налога налоговым органом во внесудебном порядке.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)А если и их не хватит, то НДФЛ будет взыскан за счет цифровых рублей. Впоследствии задолженность может быть взыскана за счет иного имущества налогового агента. Также налоговый орган может заблокировать счета в банке, счет цифрового рубля.
(КонсультантПлюс, 2025)А если и их не хватит, то НДФЛ будет взыскан за счет цифровых рублей. Впоследствии задолженность может быть взыскана за счет иного имущества налогового агента. Также налоговый орган может заблокировать счета в банке, счет цифрового рубля.
Ситуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При неисполнении (частичном неисполнении) поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и при наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган для взыскания задолженности за счет иного имущества физического лица направляет судебному приставу-исполнителю и одновременно размещает в реестре решений о взыскании задолженности постановление о взыскании задолженности (п. 5 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При неисполнении (частичном неисполнении) поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и при наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган для взыскания задолженности за счет иного имущества физического лица направляет судебному приставу-исполнителю и одновременно размещает в реестре решений о взыскании задолженности постановление о взыскании задолженности (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Вправе ли инспекция обращаться в суд с заявлением о взыскании задолженности, если до этого она своевременно приняла решение о взыскании
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что инспекция не вправе обращаться в суд за взысканием суммы недоимки, поскольку решение о взыскании налога было вынесено своевременно. В таком случае инспекция должна была довести процедуру бесспорного взыскания до конца, а именно: направить инкассовое поручение в банк, а также при необходимости принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.
Вправе ли инспекция обращаться в суд с заявлением о взыскании задолженности, если до этого она своевременно приняла решение о взыскании
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что инспекция не вправе обращаться в суд за взысканием суммы недоимки, поскольку решение о взыскании налога было вынесено своевременно. В таком случае инспекция должна была довести процедуру бесспорного взыскания до конца, а именно: направить инкассовое поручение в банк, а также при необходимости принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.
Статья: Имущественные права в контексте исполнения налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится службой судебных приставов в порядке, предусмотренном Федеральным законом <1> "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) (п. 7 ст. 46, ст. 47 Налогового кодекса РФ; далее - НК РФ). Пункт 5 ст. 47 содержит открытый перечень имущества, в отношении которого возможно осуществление взыскания, в частности это готовая продукция, сырье, материалы, имущество, переданное во временное владение, пользование иным лицам без перехода права собственности, и иное имущество. Имущественные права в этом перечне не поименованы.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится службой судебных приставов в порядке, предусмотренном Федеральным законом <1> "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) (п. 7 ст. 46, ст. 47 Налогового кодекса РФ; далее - НК РФ). Пункт 5 ст. 47 содержит открытый перечень имущества, в отношении которого возможно осуществление взыскания, в частности это готовая продукция, сырье, материалы, имущество, переданное во временное владение, пользование иным лицам без перехода права собственности, и иное имущество. Имущественные права в этом перечне не поименованы.