Взыскание налога за счет имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налога за счет имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Споры о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества Плательщика налога (взносов)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Споры о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества Плательщика налога (взносов)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности, отраженной в справке о состоянии расчетов по налогам. Суд пришел к выводу, что налоговым органом не утрачена в полном объеме возможность взыскания задолженности, поскольку налоговая инспекция применила процедуру принудительного взыскания задолженности, предъявила во исполнение решений о взыскании задолженности за счет денежных средств в банк инкассовые поручения, которые находились на исполнении на момент принятия обеспечительных мер. Суд частично отказал в удовлетворении требований общества, указав, что после отмены обеспечительных мер инспекция вправе повторно направить в службу судебных приставов постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности, отраженной в справке о состоянии расчетов по налогам. Суд пришел к выводу, что налоговым органом не утрачена в полном объеме возможность взыскания задолженности, поскольку налоговая инспекция применила процедуру принудительного взыскания задолженности, предъявила во исполнение решений о взыскании задолженности за счет денежных средств в банк инкассовые поручения, которые находились на исполнении на момент принятия обеспечительных мер. Суд частично отказал в удовлетворении требований общества, указав, что после отмены обеспечительных мер инспекция вправе повторно направить в службу судебных приставов постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Взыскание налоговой задолженности за счет иного имущества налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Взыскание налоговой задолженности за счет иного имущества налогоплательщика
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в отношении (п. 3 ст. 48 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в отношении (п. 3 ст. 48 НК РФ):
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам:
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)3) постановления о взыскании налога за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года), исполняются в порядке, предусмотренном НК РФ до 1 января 2023 года. При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется в виде единого налогового платежа;
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)3) постановления о взыскании налога за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года), исполняются в порядке, предусмотренном НК РФ до 1 января 2023 года. При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется в виде единого налогового платежа;
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Не противоречат Конституции РФ положения п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, согласно которым заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом по общему правилу в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, а также предусматривающие, что требование о таком взыскании может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Не противоречат Конституции РФ положения п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, согласно которым заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом по общему правилу в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, а также предусматривающие, что требование о таком взыскании может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Статья: Проблемы разграничения неправомерных действий при банкротстве и сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов
(Карабанова Е.Н.)
("Российский следователь", 2022, N 10)"Российский следователь", 2022, N 10
(Карабанова Е.Н.)
("Российский следователь", 2022, N 10)"Российский следователь", 2022, N 10
Статья: Дебиторская задолженность - имущество?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 29)Отметим, что, по мнению Минфина России, взыскание налога, пеней и штрафов за счет дебиторской задолженности налогоплательщика правомерно (письма от 14.06.2017 N 03-02-08/32530, от 31.05.2017 N 03-02-07/1/36273, от 19.01.2007 N 03-02-07/1-15). Финансисты объясняют это тем, что понятие имущества, данное в п. 2 ст. 38 НК РФ, используется с целью определения объекта налогообложения. Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ). Подпунктом 1 п. 10 ст. 101 и п. 5 ст. 47 НК РФ предусмотрены открытые перечни имущества, в отношении которого может быть принято решение о запрете на его отчуждение (передачу в залог), а также имущества, за счет которого производится взыскание налога. В соответствии со ст. 75 Закона N 229-ФЗ в рамках исполнительного производства взыскание задолженности может быть обращено на принадлежащие должнику имущественные права, в том числе дебиторскую задолженность. Подробнее об этом см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 34, 2023.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 29)Отметим, что, по мнению Минфина России, взыскание налога, пеней и штрафов за счет дебиторской задолженности налогоплательщика правомерно (письма от 14.06.2017 N 03-02-08/32530, от 31.05.2017 N 03-02-07/1/36273, от 19.01.2007 N 03-02-07/1-15). Финансисты объясняют это тем, что понятие имущества, данное в п. 2 ст. 38 НК РФ, используется с целью определения объекта налогообложения. Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ). Подпунктом 1 п. 10 ст. 101 и п. 5 ст. 47 НК РФ предусмотрены открытые перечни имущества, в отношении которого может быть принято решение о запрете на его отчуждение (передачу в залог), а также имущества, за счет которого производится взыскание налога. В соответствии со ст. 75 Закона N 229-ФЗ в рамках исполнительного производства взыскание задолженности может быть обращено на принадлежащие должнику имущественные права, в том числе дебиторскую задолженность. Подробнее об этом см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 34, 2023.
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Срок взыскания налоговой задолженности за счет имущества
(КонсультантПлюс, 2025)2. Срок взыскания налоговой задолженности за счет имущества
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1.2. Взыскание налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2022)1.2. Взыскание налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовГЛАВА 6. ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ НЕДОИМКИ
Статья: Имущественные права в контексте исполнения налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Конституционно закрепленная обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы должна обеспечиваться возможностью надлежащего исполнения такой обязанности самими налогоплательщиками, а в случае ее невыполнения - наличием механизмов осуществления взыскания налога за счет имущества налогоплательщика, а также способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Конституционно закрепленная обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы должна обеспечиваться возможностью надлежащего исполнения такой обязанности самими налогоплательщиками, а в случае ее невыполнения - наличием механизмов осуществления взыскания налога за счет имущества налогоплательщика, а также способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Так, в качестве особенности установлено то, что в соответствии с пунктом 2 Положения о порядке предъявления требований <430> необходимым условием для направления заявления уполномоченного органа в суд является истечение 30 дней после направления судебному приставу - исполнителю постановления о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа. Заявление уполномоченного органа признается необоснованным, если на момент обращения в суд утрачена возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении (пункт 2 Обзора). Уполномоченный орган вправе инициировать процедуру банкротства юридического лица на основании задолженности по страховым взносам, которая не подтверждена судебным актом, но в отношении которой принято решение о ее бесспорном взыскании, лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы, по денежным требованиям, вытекающим из отношений, связанных с заключением, исполнением, расторжением федеральных государственных контрактов (пункты 3 - 5 Обзора). При возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается (пункт 19 Обзора).
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Так, в качестве особенности установлено то, что в соответствии с пунктом 2 Положения о порядке предъявления требований <430> необходимым условием для направления заявления уполномоченного органа в суд является истечение 30 дней после направления судебному приставу - исполнителю постановления о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа. Заявление уполномоченного органа признается необоснованным, если на момент обращения в суд утрачена возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении (пункт 2 Обзора). Уполномоченный орган вправе инициировать процедуру банкротства юридического лица на основании задолженности по страховым взносам, которая не подтверждена судебным актом, но в отношении которой принято решение о ее бесспорном взыскании, лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы, по денежным требованиям, вытекающим из отношений, связанных с заключением, исполнением, расторжением федеральных государственных контрактов (пункты 3 - 5 Обзора). При возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается (пункт 19 Обзора).