Взыскание налога с валютных счетов
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налога с валютных счетов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)При взыскании с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах налоговый орган направляет не позднее следующего дня поручение банку на продажу иностранной валюты, драгоценных металлов и перечисление в этот же срок средств от продажи на расчетный (текущий) счет страхователя. Расходы, связанные с продажей, осуществляются за счет страхователя (п. 5 ст. 46 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)При взыскании с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах налоговый орган направляет не позднее следующего дня поручение банку на продажу иностранной валюты, драгоценных металлов и перечисление в этот же срок средств от продажи на расчетный (текущий) счет страхователя. Расходы, связанные с продажей, осуществляются за счет страхователя (п. 5 ст. 46 НК РФ).
Вопрос: Об исполнении банками поручений на продажу иностранной валюты и драгметаллов, если перечисленные рубли будут списаны в счет погашения картотеки по документам с более приоритетной очередностью.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-02-07/103587)Взыскание задолженности с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании задолженности с валютных счетов налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи иностранной валюты в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-02-07/103587)Взыскание задолженности с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании задолженности с валютных счетов налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи иностранной валюты в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Взыскание задолженности с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании задолженности с валютных счетов налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи иностранной валюты в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Взыскание задолженности с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании задолженности с валютных счетов налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи иностранной валюты в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)8. Таможенный орган государства-члена, осуществивший взыскание таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка, не позднее 3 рабочих дней до истечения срока, установленного пунктом 6 настоящего Порядка, направляет поручение в уполномоченный орган своего государства на перечисление взысканных денежных средств (денег) на счет в иностранной валюте государства-члена, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)8. Таможенный орган государства-члена, осуществивший взыскание таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка, не позднее 3 рабочих дней до истечения срока, установленного пунктом 6 настоящего Порядка, направляет поручение в уполномоченный орган своего государства на перечисление взысканных денежных средств (денег) на счет в иностранной валюте государства-члена, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины.
Статья: Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Если на счетах так и не появятся деньги, ИФНС попытается взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика, в первую очередь наличных денег, валюты, ценных бумаг и других высоколиквидных ценностей <26>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Если на счетах так и не появятся деньги, ИФНС попытается взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика, в первую очередь наличных денег, валюты, ценных бумаг и других высоколиквидных ценностей <26>.
Статья: Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нее
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Минфин когда-то давно высказался о том, что взыскание налога, пеней и штрафов за счет дебиторской задолженности налогоплательщика возможно <23>. Однако в 2022 г. поменял свою точку зрения и сказал, что взыскание налога возможно только за счет имущества налогоплательщика - организации/ИП, к которому не относятся имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг <24>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Минфин когда-то давно высказался о том, что взыскание налога, пеней и штрафов за счет дебиторской задолженности налогоплательщика возможно <23>. Однако в 2022 г. поменял свою точку зрения и сказал, что взыскание налога возможно только за счет имущества налогоплательщика - организации/ИП, к которому не относятся имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг <24>.
Вопрос: Об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73897)В соответствии с пунктами 9 и 11 статьи 47 Кодекса в случае взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента), не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов считается исполненной с момента погашения задолженности в пределах сумм денежных средств, вырученных от реализации такого имущества.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73897)В соответствии с пунктами 9 и 11 статьи 47 Кодекса в случае взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента), не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов считается исполненной с момента погашения задолженности в пределах сумм денежных средств, вырученных от реализации такого имущества.
Статья: Защита финансов на крипторынках в условиях деструктивного развития законодательства о гарантиях цифровых инвесторов
(Храмова И.С.)
("Юрист", 2021, N 11)Отечественное законодательство в отношении защиты финансов также не моделирует ситуацию. Государственные интересы лежат в плоскости возможности пополнения бюджетных средств за счет денежного оборота. По этой причине, признавая крипторынок <3>, в первую очередь были сформированы правовые положения о необходимости налоговой отчетности и взыскания налогов с оборота криптовалют <4>.
(Храмова И.С.)
("Юрист", 2021, N 11)Отечественное законодательство в отношении защиты финансов также не моделирует ситуацию. Государственные интересы лежат в плоскости возможности пополнения бюджетных средств за счет денежного оборота. По этой причине, признавая крипторынок <3>, в первую очередь были сформированы правовые положения о необходимости налоговой отчетности и взыскания налогов с оборота криптовалют <4>.
Статья: Коллизии регулирования цифрового рубля
(Комахин Б.Н.)
("Административное право и процесс", 2025, N 3)Новые системные преобразования коснулись и Налогового кодекса РФ. Они вступают в силу 1 января 2025 г. и включают определение понятия "счет цифрового рубля", с которого налоговики могут взыскивать налоговую задолженность и по которому они могут приостанавливать операции <10>. Кроме того, цифровая валюта, полученная в результате майнинга и операций по ее реализации, признается доходом, и устанавливается порядок ее налогообложения, а также и другие новшества, касающиеся майнинговой инфраструктуры с использованием цифровой валюты <11>.
(Комахин Б.Н.)
("Административное право и процесс", 2025, N 3)Новые системные преобразования коснулись и Налогового кодекса РФ. Они вступают в силу 1 января 2025 г. и включают определение понятия "счет цифрового рубля", с которого налоговики могут взыскивать налоговую задолженность и по которому они могут приостанавливать операции <10>. Кроме того, цифровая валюта, полученная в результате майнинга и операций по ее реализации, признается доходом, и устанавливается порядок ее налогообложения, а также и другие новшества, касающиеся майнинговой инфраструктуры с использованием цифровой валюты <11>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с электронным обменом документами (сведениями), подлежащими исполнению и учету кредитными организациями с использованием СМЭВ.
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)В целях обеспечения возможности исполнения налоговым органом обязанности по взысканию задолженности с валютного счета и счета (вклада) в драгоценных металлах налогоплательщика (физического лица) внесены соответствующие изменения в формы и формат документов (в Банке России).
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)В целях обеспечения возможности исполнения налоговым органом обязанности по взысканию задолженности с валютного счета и счета (вклада) в драгоценных металлах налогоплательщика (физического лица) внесены соответствующие изменения в формы и формат документов (в Банке России).
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)На вопрос о взыскании со счетов также необходимо обратить особое внимание, так как законодателем предусмотрены очереди взыскания со счетов, определенные в первую очередь для защиты имущественных интересов налогоплательщиков. Прежде всего подлежат взысканию денежные средства, расположенные на рублевых расчетных счетах налогоплательщика. При недостаточности соответствующих денежных средств взыскание осуществляется последовательно со следующих счетов: валютных расчетных счетов, счетов в драгоценных металлах, электронных денежных средств. Причем расходы банка, связанные с продажей валюты и/или драгоценных металлов, осуществляются за счет налогоплательщика.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)На вопрос о взыскании со счетов также необходимо обратить особое внимание, так как законодателем предусмотрены очереди взыскания со счетов, определенные в первую очередь для защиты имущественных интересов налогоплательщиков. Прежде всего подлежат взысканию денежные средства, расположенные на рублевых расчетных счетах налогоплательщика. При недостаточности соответствующих денежных средств взыскание осуществляется последовательно со следующих счетов: валютных расчетных счетов, счетов в драгоценных металлах, электронных денежных средств. Причем расходы банка, связанные с продажей валюты и/или драгоценных металлов, осуществляются за счет налогоплательщика.
Последние изменения: Пени, арест имущества и иные способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректирован и порядок приостановления операций по счетам. Информация о приостановлении должна быть размещена в реестре решений о взыскании задолженности вместе с решением о взыскании и соответствующими поручениями налогового органа. Приостановление действует с момента размещения в нем такой информации. По общему правилу расходные операции по счету прекращаются в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, определяемом банком ежедневно на основании информации из реестра. Сходные правила установлены для приостановления переводов электронных денежных средств, операций по валютному счету, счету в драгметаллах (п. 3 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректирован и порядок приостановления операций по счетам. Информация о приостановлении должна быть размещена в реестре решений о взыскании задолженности вместе с решением о взыскании и соответствующими поручениями налогового органа. Приостановление действует с момента размещения в нем такой информации. По общему правилу расходные операции по счету прекращаются в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, определяемом банком ежедневно на основании информации из реестра. Сходные правила установлены для приостановления переводов электронных денежных средств, операций по валютному счету, счету в драгметаллах (п. 3 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ).
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)7) при взыскании налога по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Взыскание может быть обращено и на драгоценные металлы, размещенные налогоплательщиком в банках, и на иностранную валюту (в соответствии со ст. 46 НК РФ);
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)7) при взыскании налога по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Взыскание может быть обращено и на драгоценные металлы, размещенные налогоплательщиком в банках, и на иностранную валюту (в соответствии со ст. 46 НК РФ);