Взыскание налога с валютных счетов
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налога с валютных счетов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ.
Вопрос: Об исполнении банками поручений на продажу иностранной валюты и драгметаллов, если перечисленные рубли будут списаны в счет погашения картотеки по документам с более приоритетной очередностью.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-02-07/103587)Взыскание задолженности с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании задолженности с валютных счетов налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи иностранной валюты в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-02-07/103587)Взыскание задолженности с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании задолженности с валютных счетов налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи иностранной валюты в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Взыскание задолженности с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании задолженности с валютных счетов налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи иностранной валюты в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Взыскание задолженности с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании задолженности с валютных счетов налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи иностранной валюты в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)8. Таможенный орган государства-члена, осуществивший взыскание таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка, не позднее 3 рабочих дней до истечения срока, установленного пунктом 6 настоящего Порядка, направляет поручение в уполномоченный орган своего государства на перечисление взысканных денежных средств (денег) на счет в иностранной валюте государства-члена, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)8. Таможенный орган государства-члена, осуществивший взыскание таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка, не позднее 3 рабочих дней до истечения срока, установленного пунктом 6 настоящего Порядка, направляет поручение в уполномоченный орган своего государства на перечисление взысканных денежных средств (денег) на счет в иностранной валюте государства-члена, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины.
Статья: Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Если на счетах так и не появятся деньги, ИФНС попытается взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика, в первую очередь наличных денег, валюты, ценных бумаг и других высоколиквидных ценностей <26>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Если на счетах так и не появятся деньги, ИФНС попытается взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика, в первую очередь наличных денег, валюты, ценных бумаг и других высоколиквидных ценностей <26>.
Последние изменения: Взыскание задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Взыскание налога со счетов в драгоценных металлах производится при недостаточности или отсутствии средств на рублевых и валютных счетах. При этом стоимость драгоценных металлов определяется в рублях исходя из учетной цены, установленной Банком России на дату продажи.
(КонсультантПлюс, 2025)Взыскание налога со счетов в драгоценных металлах производится при недостаточности или отсутствии средств на рублевых и валютных счетах. При этом стоимость драгоценных металлов определяется в рублях исходя из учетной цены, установленной Банком России на дату продажи.
Вопрос: Об исполнении банком поручения налогового органа о перечислении суммы задолженности и взыскании с 01.01.2023 сумм недоимки по налогам, задолженности по пеням, штрафам, процентам.
(Письмо Минфина России от 23.03.2023 N 03-02-07/25387)В соответствии с пунктом 9 статьи 46 Кодекса поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком в течение одного операционного дня получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с рублевых счетов, в течение двух операционных дней получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с валютных счетов, и в течение двух операционных дней, если взыскание задолженности производится со счетов в драгоценных металлах.
(Письмо Минфина России от 23.03.2023 N 03-02-07/25387)В соответствии с пунктом 9 статьи 46 Кодекса поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком в течение одного операционного дня получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с рублевых счетов, в течение двух операционных дней получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с валютных счетов, и в течение двух операционных дней, если взыскание задолженности производится со счетов в драгоценных металлах.
Статья: Защита финансов на крипторынках в условиях деструктивного развития законодательства о гарантиях цифровых инвесторов
(Храмова И.С.)
("Юрист", 2021, N 11)Отечественное законодательство в отношении защиты финансов также не моделирует ситуацию. Государственные интересы лежат в плоскости возможности пополнения бюджетных средств за счет денежного оборота. По этой причине, признавая крипторынок <3>, в первую очередь были сформированы правовые положения о необходимости налоговой отчетности и взыскания налогов с оборота криптовалют <4>.
(Храмова И.С.)
("Юрист", 2021, N 11)Отечественное законодательство в отношении защиты финансов также не моделирует ситуацию. Государственные интересы лежат в плоскости возможности пополнения бюджетных средств за счет денежного оборота. По этой причине, признавая крипторынок <3>, в первую очередь были сформированы правовые положения о необходимости налоговой отчетности и взыскания налогов с оборота криптовалют <4>.
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)7) при взыскании налога по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Взыскание может быть обращено и на драгоценные металлы, размещенные налогоплательщиком в банках, и на иностранную валюту (в соответствии со ст. 46 НК РФ);
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)7) при взыскании налога по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Взыскание может быть обращено и на драгоценные металлы, размещенные налогоплательщиком в банках, и на иностранную валюту (в соответствии со ст. 46 НК РФ);
Статья: Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нее
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Минфин когда-то давно высказался о том, что взыскание налога, пеней и штрафов за счет дебиторской задолженности налогоплательщика возможно <23>. Однако в 2022 г. поменял свою точку зрения и сказал, что взыскание налога возможно только за счет имущества налогоплательщика - организации/ИП, к которому не относятся имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг <24>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Минфин когда-то давно высказался о том, что взыскание налога, пеней и штрафов за счет дебиторской задолженности налогоплательщика возможно <23>. Однако в 2022 г. поменял свою точку зрения и сказал, что взыскание налога возможно только за счет имущества налогоплательщика - организации/ИП, к которому не относятся имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг <24>.
Статья: Коллизии регулирования цифрового рубля
(Комахин Б.Н.)
("Административное право и процесс", 2025, N 3)Новые системные преобразования коснулись и Налогового кодекса РФ. Они вступают в силу 1 января 2025 г. и включают определение понятия "счет цифрового рубля", с которого налоговики могут взыскивать налоговую задолженность и по которому они могут приостанавливать операции <10>. Кроме того, цифровая валюта, полученная в результате майнинга и операций по ее реализации, признается доходом, и устанавливается порядок ее налогообложения, а также и другие новшества, касающиеся майнинговой инфраструктуры с использованием цифровой валюты <11>.
(Комахин Б.Н.)
("Административное право и процесс", 2025, N 3)Новые системные преобразования коснулись и Налогового кодекса РФ. Они вступают в силу 1 января 2025 г. и включают определение понятия "счет цифрового рубля", с которого налоговики могут взыскивать налоговую задолженность и по которому они могут приостанавливать операции <10>. Кроме того, цифровая валюта, полученная в результате майнинга и операций по ее реализации, признается доходом, и устанавливается порядок ее налогообложения, а также и другие новшества, касающиеся майнинговой инфраструктуры с использованием цифровой валюты <11>.
Вопрос: Об исполнении банком поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности по налогам со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-02-07/124873)Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком в течение одного операционного дня получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с рублевых счетов, в течение двух операционных дней получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с валютных счетов, а также со счетов в драгоценных металлах. При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление сумм задолженности такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств (драгоценных металлов) на эти счета в течение одного операционного дня такого поступления на рублевые счета, в течение двух операционных дней каждого такого поступления на валютные счета, а также на счета в драгоценных металлах (пункт 9 статьи 46 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-02-07/124873)Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком в течение одного операционного дня получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с рублевых счетов, в течение двух операционных дней получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с валютных счетов, а также со счетов в драгоценных металлах. При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление сумм задолженности такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств (драгоценных металлов) на эти счета в течение одного операционного дня такого поступления на рублевые счета, в течение двух операционных дней каждого такого поступления на валютные счета, а также на счета в драгоценных металлах (пункт 9 статьи 46 Кодекса).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете оформление корпоративной карты?
(Консультация эксперта, 2025)Применительно к УСН необходимо отметить, что в силу пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, учитываются в качестве расходов при определении объекта налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)Применительно к УСН необходимо отметить, что в силу пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, учитываются в качестве расходов при определении объекта налогообложения.
Последние изменения: Пени, арест имущества и иные способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректирован и порядок приостановления операций по счетам. Информация о приостановлении должна быть размещена в реестре решений о взыскании задолженности вместе с решением о взыскании и соответствующими поручениями налогового органа. Приостановление действует с момента размещения в нем такой информации. По общему правилу расходные операции по счету прекращаются в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, определяемом банком ежедневно на основании информации из реестра. Сходные правила установлены для приостановления переводов электронных денежных средств, операций по валютному счету, счету в драгметаллах (п. 3 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректирован и порядок приостановления операций по счетам. Информация о приостановлении должна быть размещена в реестре решений о взыскании задолженности вместе с решением о взыскании и соответствующими поручениями налогового органа. Приостановление действует с момента размещения в нем такой информации. По общему правилу расходные операции по счету прекращаются в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, определяемом банком ежедневно на основании информации из реестра. Сходные правила установлены для приостановления переводов электронных денежных средств, операций по валютному счету, счету в драгметаллах (п. 3 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ).