Взыскание авансов по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание авансов по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие санкции грозят ИП на ОСН, если он в 2023 г. не платил НДФЛ за себя, не подавал уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов и планирует заплатить налог за год одной суммой?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу; законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ. Указанная позиция была изложена в Письме ФНС России от 19.11.2012 N НД-4-8/19411@, однако, по нашему мнению, подход можно применять и в текущей ситуации.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу; законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ. Указанная позиция была изложена в Письме ФНС России от 19.11.2012 N НД-4-8/19411@, однако, по нашему мнению, подход можно применять и в текущей ситуации.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610 следует, что в общем случае при невозможности взыскания задолженности с работника, например в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы, соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм, выданных под отчет, будет дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе во взыскании.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610 следует, что в общем случае при невозможности взыскания задолженности с работника, например в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы, соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм, выданных под отчет, будет дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе во взыскании.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2025 N 70н
(ред. от 24.02.2026)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)
(ред. от 24.02.2026)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)
<Письмо> ФНС России от 19.11.2012 N НД-4-8/19411@
"По вопросу применения мер принудительного взыскания авансовых платежей по НДФЛ"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"По вопросу применения мер принудительного взыскания авансовых платежей по НДФЛ"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Типовая ситуация: Штрафы за налоговые и бухгалтерские правонарушения
(Издательство "Главная книга", 2026)Организация занизила налог за год на 114 000 руб. и авансовый платеж за 1 квартал на 76 000 руб.
(Издательство "Главная книга", 2026)Организация занизила налог за год на 114 000 руб. и авансовый платеж за 1 квартал на 76 000 руб.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
Статья: Новости от 05.05.2023
("Главная книга", 2023, N 10)Соответственно, даже если зарплата взыскивается с работодателя по решению суда (то есть выплачивается работнику значительно позже периода, за который она начислена), в целях НДФЛ датой фактического получения такого зарплатного дохода все равно будет день его выплаты работнику.
("Главная книга", 2023, N 10)Соответственно, даже если зарплата взыскивается с работодателя по решению суда (то есть выплачивается работнику значительно позже периода, за который она начислена), в целях НДФЛ датой фактического получения такого зарплатного дохода все равно будет день его выплаты работнику.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если денежные средства признаются доходом не в момент выплаты, а позже (когда удержание из них исчисленного НДФЛ невозможно), то дата получения дохода - это день:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если денежные средства признаются доходом не в момент выплаты, а позже (когда удержание из них исчисленного НДФЛ невозможно), то дата получения дохода - это день:
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- для НДФЛ - дата списания задолженности, то есть принятия руководителем решения о прощении долга (об отказе от взыскания денег с работника);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- для НДФЛ - дата списания задолженности, то есть принятия руководителем решения о прощении долга (об отказе от взыскания денег с работника);
Вопрос: Правомерна ли невыплата работнику зарплаты за вторую половину месяца в случае получения копии исполнительного листа на удержание алиментов в размере 50% заработка, если 50% зарплаты уже выплачено работнику?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2024)При поступлении исполнительного документа работодатель действует в порядке, установленном в ст. 98 Закона N 229-ФЗ. При этом работодатель должен учитывать виды доходов, на которые взыскание не может быть обращено. Перечень таких доходов указан в ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ.
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2024)При поступлении исполнительного документа работодатель действует в порядке, установленном в ст. 98 Закона N 229-ФЗ. При этом работодатель должен учитывать виды доходов, на которые взыскание не может быть обращено. Перечень таких доходов указан в ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ.
Вопрос: Вправе ли организация удержать из заработной платы работника ошибочно выплаченные дважды суточные? Как взыскать излишне выплаченную сумму? Если решено ее не взыскивать, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Если работодателем решено не взыскивать переплату по суточным на одну командировку, то с суммы переплаты сверх установленных размеров нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Исчисление НДФЛ с суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а страховых взносов - в день начисления суточных в пользу работника. Удержать исчисленный НДФЛ нужно при ближайшей выплате работнику дохода (например, зарплаты) (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 2 ст. 422, п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Если работодателем решено не взыскивать переплату по суточным на одну командировку, то с суммы переплаты сверх установленных размеров нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Исчисление НДФЛ с суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а страховых взносов - в день начисления суточных в пользу работника. Удержать исчисленный НДФЛ нужно при ближайшей выплате работнику дохода (например, зарплаты) (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 2 ст. 422, п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
Типовая ситуация: Подотчет: кому выдавать, как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2026)Не возвращенную в срок подотчетную сумму можно удержать из зарплаты по приказу руководителя не позднее месяца со дня, установленного для ее возврата. Ознакомьте работника с приказом и получите согласие на удержание. Если работник не согласен или пропущен срок на издание приказа, взыскать деньги можно только через суд (ст. 137 ТК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Не возвращенную в срок подотчетную сумму можно удержать из зарплаты по приказу руководителя не позднее месяца со дня, установленного для ее возврата. Ознакомьте работника с приказом и получите согласие на удержание. Если работник не согласен или пропущен срок на издание приказа, взыскать деньги можно только через суд (ст. 137 ТК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 19)Срок уплаты авансов по НДФЛ у ИП на ОСН передвинут с 25-го на 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
("Главная книга", 2023, N 19)Срок уплаты авансов по НДФЛ у ИП на ОСН передвинут с 25-го на 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
Статья: Подотчетное лицо - иностранный сотрудник
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Если иностранный сотрудник не отчитается по полученным под отчет денежным суммам (не представит авансовый отчет), то налоговый орган будет исходить из того, что у физического лица возник доход, в том случае, если организация примет решение не удерживать долг либо взыскание стало невозможным. Такую же позицию налоговый орган займет, если посчитает, что выдача денежных средств под отчет совершена умышленно с целью неудержания и неперечисления НДФЛ, неисчисления страховых взносов с доходов, выплаченных сотрудникам.
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Если иностранный сотрудник не отчитается по полученным под отчет денежным суммам (не представит авансовый отчет), то налоговый орган будет исходить из того, что у физического лица возник доход, в том случае, если организация примет решение не удерживать долг либо взыскание стало невозможным. Такую же позицию налоговый орган займет, если посчитает, что выдача денежных средств под отчет совершена умышленно с целью неудержания и неперечисления НДФЛ, неисчисления страховых взносов с доходов, выплаченных сотрудникам.