Взносы в пенсионный фонд
Подборка наиболее важных документов по запросу Взносы в пенсионный фонд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 333 ГК РФ "Уменьшение неустойки"1.3.4. Правила об уменьшении неустойки не применяются в отношении пеней за несвоевременное перечисление страховых взносов в ПФР (позиция ВАС РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил взыскание налоговой задолженности. Согласно материалам дела, после государственной регистрации налогоплательщик открыл единственный счет предпринимателя с одновременным подключением функции по автоматическому формированию платежных документов об уплате всех налоговых платежей. В течение 2023 года посредством автоматизированной системы были уплачены страховые взносы в ПФР и ФОМС. По мнению индивидуального предпринимателя, налоговая инспекция не учла указанные выплаты и объявила недоимкой полную сумму взносов в том же размере, на основании чего приостановила операции по счету налогоплательщика. Суд указал, что с 01.01.2023 налоговые обязательства исполняются путем уплаты единого налогового платежа (ЕНП), который зачисляется налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Довод налогоплательщика об исполнении им налоговых обязательств в полном объеме был отклонен, поскольку произведенная им уплата ЕНП не привела к образованию нулевого или положительного сальдо ЕНС. Поскольку уплаченные в счет страховых взносов денежные средства являются ЕНП, суд признал правомерным распределение их налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет уплаты имеющейся у налогоплательщика недоимки по иным налогам. Суд отметил, что подход, согласно которому денежные средства, перечисленные налогоплательщиком по платежным поручениям, должны быть зачтены в счет уплаты страховых взносов с учетом назначения платежа, не соответствует положениям действующего законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил взыскание налоговой задолженности. Согласно материалам дела, после государственной регистрации налогоплательщик открыл единственный счет предпринимателя с одновременным подключением функции по автоматическому формированию платежных документов об уплате всех налоговых платежей. В течение 2023 года посредством автоматизированной системы были уплачены страховые взносы в ПФР и ФОМС. По мнению индивидуального предпринимателя, налоговая инспекция не учла указанные выплаты и объявила недоимкой полную сумму взносов в том же размере, на основании чего приостановила операции по счету налогоплательщика. Суд указал, что с 01.01.2023 налоговые обязательства исполняются путем уплаты единого налогового платежа (ЕНП), который зачисляется налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Довод налогоплательщика об исполнении им налоговых обязательств в полном объеме был отклонен, поскольку произведенная им уплата ЕНП не привела к образованию нулевого или положительного сальдо ЕНС. Поскольку уплаченные в счет страховых взносов денежные средства являются ЕНП, суд признал правомерным распределение их налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет уплаты имеющейся у налогоплательщика недоимки по иным налогам. Суд отметил, что подход, согласно которому денежные средства, перечисленные налогоплательщиком по платежным поручениям, должны быть зачтены в счет уплаты страховых взносов с учетом назначения платежа, не соответствует положениям действующего законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Статья 10. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Статья 10. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации
Вопрос: Возможно ли получить налоговый вычет за 2024 г. на сумму взносов в негосударственный пенсионный фонд по договору индивидуальных пенсионных накоплений, если источниками дохода являются социальная пенсия по инвалидности и процентный доход с финансовых рынков (коды дохода по справке 2-НДФЛ: 1010, 1011, 1530)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Возможно ли получить налоговый вычет за 2024 г. на сумму взносов в негосударственный пенсионный фонд по договору индивидуальных пенсионных накоплений, если источниками дохода являются социальная пенсия по инвалидности и процентный доход с финансовых рынков (коды дохода по справке 2-НДФЛ: 1010, 1011, 1530)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Возможно ли получить налоговый вычет за 2024 г. на сумму взносов в негосударственный пенсионный фонд по договору индивидуальных пенсионных накоплений, если источниками дохода являются социальная пенсия по инвалидности и процентный доход с финансовых рынков (коды дохода по справке 2-НДФЛ: 1010, 1011, 1530)?
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Документ, подтверждающий фактические взносы налогоплательщика по договору долгосрочных сбережений, выдаваемого негосударственным пенсионным фондом (КНД 1151167)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Документ, подтверждающий фактические взносы налогоплательщика по договору долгосрочных сбережений, выдаваемого негосударственным пенсионным фондом (КНД 1151167)
Формы
Ситуация: Входит ли в страховой стаж период работы по гражданско-правовым договорам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Страховой стаж учитывается при определении права на страховую пенсию и ее размера. В него входят прежде всего периоды работы, а также иной деятельности на территории РФ застрахованных лиц, если за эти периоды начислялись или уплачивались страховые взносы в СФР (до 01.01.2023 - страховые взносы в ПФР) (п. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 4, ст. 11 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ; ч. 1, п. 1 ч. 4 ст. 18, ч. 2 ст. 20 Закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Страховой стаж учитывается при определении права на страховую пенсию и ее размера. В него входят прежде всего периоды работы, а также иной деятельности на территории РФ застрахованных лиц, если за эти периоды начислялись или уплачивались страховые взносы в СФР (до 01.01.2023 - страховые взносы в ПФР) (п. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 4, ст. 11 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ; ч. 1, п. 1 ч. 4 ст. 18, ч. 2 ст. 20 Закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ).
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)<200> Определение Конституционного Суда РФ от 29 мая 2014 г. N 1116-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Алексеева Александра Николаевича на нарушение его конституционных прав отдельными положениями статей 6, 7 и 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также статей 5 и 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" // Документ опубликован не был. СПС "КонсультантПлюс".
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)<200> Определение Конституционного Суда РФ от 29 мая 2014 г. N 1116-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Алексеева Александра Николаевича на нарушение его конституционных прав отдельными положениями статей 6, 7 и 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также статей 5 и 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" // Документ опубликован не был. СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Пенсия предпринимателя
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2025, N 6)Предприниматели обязаны отчислять взносы в Пенсионный фонд за своих сотрудников. Однако не стоит забывать, что и за себя ИП уплачивает точно такой же взнос в счет будущей пенсии.
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2025, N 6)Предприниматели обязаны отчислять взносы в Пенсионный фонд за своих сотрудников. Однако не стоит забывать, что и за себя ИП уплачивает точно такой же взнос в счет будущей пенсии.
"Научно-практический комментарий судебной практики по спорам в сфере труда и социального обеспечения медицинских работников"
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Суды по данному вопросу единообразно подходят к разрешению спора, считая, что периоды нахождения на курсах повышения квалификации являются периодами работы с сохранением средней заработной платы, с которой работодатель должен производить отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в связи с чем они подлежат включению в специальный стаж для назначения пенсии по старости в соответствии с п. 4 Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" <1>. Поскольку для медицинских работников повышение квалификации является обязательным условием выполнения работы, в связи с этим периоды такого обучения должны расцениваться как продолжение медицинской деятельности. Курсы относятся непосредственно к профессиональной деятельности, вызваны необходимостью повышения профессиональных знаний и навыков. Поскольку период нахождения на курсах повышения квалификации приравнивается к работе, во время исполнения которой работник направлялся на упомянутые курсы, то исчисление стажа в данный период следует производить в том же порядке, что и за соответствующую профессиональную деятельность (Апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Суда Ханты-Мансийского автономного округа от 23.06.2020 по делу N 33-3705/2020, Апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 18.05.2021 по делу N 33-19108/2021, Определение судебной коллегии по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 01.08.2022 по делу N 8Г-18782/2022[88-20028/2022]).
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Суды по данному вопросу единообразно подходят к разрешению спора, считая, что периоды нахождения на курсах повышения квалификации являются периодами работы с сохранением средней заработной платы, с которой работодатель должен производить отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в связи с чем они подлежат включению в специальный стаж для назначения пенсии по старости в соответствии с п. 4 Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" <1>. Поскольку для медицинских работников повышение квалификации является обязательным условием выполнения работы, в связи с этим периоды такого обучения должны расцениваться как продолжение медицинской деятельности. Курсы относятся непосредственно к профессиональной деятельности, вызваны необходимостью повышения профессиональных знаний и навыков. Поскольку период нахождения на курсах повышения квалификации приравнивается к работе, во время исполнения которой работник направлялся на упомянутые курсы, то исчисление стажа в данный период следует производить в том же порядке, что и за соответствующую профессиональную деятельность (Апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Суда Ханты-Мансийского автономного округа от 23.06.2020 по делу N 33-3705/2020, Апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 18.05.2021 по делу N 33-19108/2021, Определение судебной коллегии по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 01.08.2022 по делу N 8Г-18782/2022[88-20028/2022]).
Вопрос: О предоставлении вычета по НДФЛ в сумме уплаченных сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117883)Вопрос: О предоставлении вычета по НДФЛ в сумме уплаченных сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117883)Вопрос: О предоставлении вычета по НДФЛ в сумме уплаченных сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в 2024 г.
Вопрос: О праве на получение вычета по НДФЛ в сумме уплаченных сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53193)Вопрос: О праве на получение вычета по НДФЛ в сумме уплаченных сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53193)Вопрос: О праве на получение вычета по НДФЛ в сумме уплаченных сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в 2024 г.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.10. К доходам, не учитываемым при определении налоговой
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.10. К доходам, не учитываемым при определении налоговой
Ситуация: Какие нестраховые периоды учитываются при назначении пенсии?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При назначении страховой пенсии и определении ее размера учитывается страховой стаж. В него включаются периоды работы или иной деятельности, за которые начислялись или уплачивались страховые взносы в СФР (до 01.01.2023 - страховые взносы в ПФР), так называемые страховые периоды, а также иные (нестраховые) периоды (п. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 11 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ; ч. 1, п. 1 ч. 4 ст. 18, ч. 2 ст. 20 Закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При назначении страховой пенсии и определении ее размера учитывается страховой стаж. В него включаются периоды работы или иной деятельности, за которые начислялись или уплачивались страховые взносы в СФР (до 01.01.2023 - страховые взносы в ПФР), так называемые страховые периоды, а также иные (нестраховые) периоды (п. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 11 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ; ч. 1, п. 1 ч. 4 ст. 18, ч. 2 ст. 20 Закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ).