Взносы усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Взносы усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление (взыскание, отказ в возврате) взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что для расчета предпринимателем на УСН взносов на обязательное пенсионное страхование за себя доход должен определяться с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление (взыскание, отказ в возврате) взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что для расчета предпринимателем на УСН взносов на обязательное пенсионное страхование за себя доход должен определяться с учетом расходов (убытков)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090 подтверждается, что плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН. При этом в письме оговаривается, что ИП вправе учитывать именно расходы, понесенные в соответствующем году, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет <36>, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090 подтверждается, что плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН. При этом в письме оговаривается, что ИП вправе учитывать именно расходы, понесенные в соответствующем году, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет <36>, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Налог (авансовый платеж) уменьшают только те взносы, совокупную обязанность в части которых вы фактически погасили в периоде, за который посчитали платеж по УСН. Неважно, если эти взносы были начислены за более ранний период в рамках применения УСН (Письма Минфина России от 05.08.2020 N 03-11-06/2/68787, от 02.03.2020 N 03-11-11/15362, от 24.12.2019 N 03-11-11/100997, от 25.02.2019 N 03-11-11/12121). Также, полагаем, платеж по УСН за период можно уменьшить на ту часть положительного сальдо ЕНС, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по взносам в этом периоде.
(КонсультантПлюс, 2026)Налог (авансовый платеж) уменьшают только те взносы, совокупную обязанность в части которых вы фактически погасили в периоде, за который посчитали платеж по УСН. Неважно, если эти взносы были начислены за более ранний период в рамках применения УСН (Письма Минфина России от 05.08.2020 N 03-11-06/2/68787, от 02.03.2020 N 03-11-11/15362, от 24.12.2019 N 03-11-11/100997, от 25.02.2019 N 03-11-11/12121). Также, полагаем, платеж по УСН за период можно уменьшить на ту часть положительного сальдо ЕНС, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по взносам в этом периоде.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)18. Налогоплательщик - плательщик налогов, сборов и страховых взносов.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)18. Налогоплательщик - плательщик налогов, сборов и страховых взносов.
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2020 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2020 г.
Формы
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Но был и иной подход: на УСН с объектом "доходы минус расходы" нельзя уменьшить доход для расчета взносов на ОПС на расходы (Письма Минфина России от 23.04.2020 N 03-15-08/32765, от 12.02.2020 N 03-15-05/9360, от 14.01.2020 N 03-15-08/1214, от 14.01.2019 N 03-15-05/578, от 12.02.2018 N 03-15-07/8369, ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@, от 25.09.2018 N БС-4-11/18660@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Но был и иной подход: на УСН с объектом "доходы минус расходы" нельзя уменьшить доход для расчета взносов на ОПС на расходы (Письма Минфина России от 23.04.2020 N 03-15-08/32765, от 12.02.2020 N 03-15-05/9360, от 14.01.2020 N 03-15-08/1214, от 14.01.2019 N 03-15-05/578, от 12.02.2018 N 03-15-07/8369, ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@, от 25.09.2018 N БС-4-11/18660@)).
Вопрос: Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, применяющей УСН.
(Письмо ФНС России от 12.04.2024 N БС-4-11/4368@)Федеральная налоговая служба в связи с письмом Управления ФНС России по области (далее - Управление) от 09.04.2024 сообщает, что разъяснения по применению пониженных тарифов страховых взносов некоммерческими организациями доведены до Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации письмом ФНС России от 14.12.2020 N БС-4-11/20568@.
(Письмо ФНС России от 12.04.2024 N БС-4-11/4368@)Федеральная налоговая служба в связи с письмом Управления ФНС России по области (далее - Управление) от 09.04.2024 сообщает, что разъяснения по применению пониженных тарифов страховых взносов некоммерческими организациями доведены до Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации письмом ФНС России от 14.12.2020 N БС-4-11/20568@.
Статья: Может ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Кстати, налоговики на местах нередко ссылаются на то, что в декларации по УСН убыток, уменьшающий налоговую базу отчетного года, отражается особо, в строке 230 раздела 2.2 декларации <5>. То есть как бы не входит в общую сумму расходов, учитываемых для целей расчета 1%-х взносов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Кстати, налоговики на местах нередко ссылаются на то, что в декларации по УСН убыток, уменьшающий налоговую базу отчетного года, отражается особо, в строке 230 раздела 2.2 декларации <5>. То есть как бы не входит в общую сумму расходов, учитываемых для целей расчета 1%-х взносов.
Статья: Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняет
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 15)А вот форма уведомления об исчисленных суммах налогов показателя "к уменьшению" не содержит. И если за отчетный период совокупная обязанность по УСН должна учитываться на ЕНС в меньшем размере, чем за предыдущий, то, по разъяснениям ФНС, в строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" уведомления для КБК по УСН нужно указать разницу с минусовым значением. При этом она не должна превышать суммы платежей за предыдущие отчетные периоды <2>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 15)А вот форма уведомления об исчисленных суммах налогов показателя "к уменьшению" не содержит. И если за отчетный период совокупная обязанность по УСН должна учитываться на ЕНС в меньшем размере, чем за предыдущий, то, по разъяснениям ФНС, в строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" уведомления для КБК по УСН нужно указать разницу с минусовым значением. При этом она не должна превышать суммы платежей за предыдущие отчетные периоды <2>.
Вопрос: У ИП на УСН с объектом "доходы" единственный работник в течение года находился в отпуске по уходу за ребенком. При его увольнении ИП выплатил компенсацию за все неиспользованные дни отпуска. Может ли ИП в этом случае уменьшить налог по УСН на всю сумму страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель в году увольнения работника не вправе уменьшать сумму налога (авансового платежа) по УСН на страховые взносы в полном размере, так как при увольнении работника он произвел выплату компенсации за неиспользованный отпуск в его адрес. Следовательно, уменьшать сумму налога (авансового платежа) по УСН на всю сумму страховых взносов (без ограничения в 50%) можно будет только начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудового договора.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель в году увольнения работника не вправе уменьшать сумму налога (авансового платежа) по УСН на страховые взносы в полном размере, так как при увольнении работника он произвел выплату компенсации за неиспользованный отпуск в его адрес. Следовательно, уменьшать сумму налога (авансового платежа) по УСН на всю сумму страховых взносов (без ограничения в 50%) можно будет только начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудового договора.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что плательщики УСН с объектом "доходы минус расходы" восстановленную сумму НДС также могут учесть в расходах. Специальным правилом это не закреплено, но такой вывод можно сделать из толкования следующих норм: пп. 3, 8 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94 (п. 1). Разъяснения были даны до признания организаций и ИП на УСН налогоплательщиками НДС. Но полагаем, что они сохраняют актуальность.
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что плательщики УСН с объектом "доходы минус расходы" восстановленную сумму НДС также могут учесть в расходах. Специальным правилом это не закреплено, но такой вывод можно сделать из толкования следующих норм: пп. 3, 8 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94 (п. 1). Разъяснения были даны до признания организаций и ИП на УСН налогоплательщиками НДС. Но полагаем, что они сохраняют актуальность.
Вопрос: Правомерно ли ИП, не осуществляющему выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в декларации по УСН (объект "доходы") отразить страховые взносы, уплаченные в большем, чем установлено, размере?
(Консультация эксперта, 2024)Форма декларации по УСН и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ (далее - Порядок).
(Консультация эксперта, 2024)Форма декларации по УСН и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ (далее - Порядок).
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если локальным нормативным актом предусмотрено возмещение работникам таких расходов, вы также можете учесть их на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@). При этом суммы компенсации будут облагаться страховыми взносами (Письмо Минфина России от 28.01.2021 N 03-15-06/5231).
(КонсультантПлюс, 2025)Если локальным нормативным актом предусмотрено возмещение работникам таких расходов, вы также можете учесть их на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@). При этом суммы компенсации будут облагаться страховыми взносами (Письмо Минфина России от 28.01.2021 N 03-15-06/5231).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 N Ф04-1460/2024 по делу N А70-14321/2023 <Когда ФНС вправе не знакомить налогоплательщика с материалами проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Общество состоит на налоговом учете с 9 апреля 2018 года. Основной вид деятельности - "Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе" (ОКВЭД 68.32.1). Компания с момента регистрации применяет "доходно-расходную упрощенку". Отчетность по УСН, налогу на доходы физлиц, страховым взносам всегда представляла в полном объеме.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Общество состоит на налоговом учете с 9 апреля 2018 года. Основной вид деятельности - "Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе" (ОКВЭД 68.32.1). Компания с момента регистрации применяет "доходно-расходную упрощенку". Отчетность по УСН, налогу на доходы физлиц, страховым взносам всегда представляла в полном объеме.
Статья: Когда ИП на "доходно-расходной" УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себя
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)Фиксированные взносы ИП может платить частями, а может одной суммой. Нет никакой разницы, потому что до наступления срока уплаты взносов они не будут считаться уплаченными для целей применения "доходно-расходной" УСН в 2024 г. Главное, чтобы на дату наступления обязанности по уплате взносов на ЕНС была сумма, достаточная для погашения этой обязанности. То же самое относится и к 1%-м допвзносам.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)Фиксированные взносы ИП может платить частями, а может одной суммой. Нет никакой разницы, потому что до наступления срока уплаты взносов они не будут считаться уплаченными для целей применения "доходно-расходной" УСН в 2024 г. Главное, чтобы на дату наступления обязанности по уплате взносов на ЕНС была сумма, достаточная для погашения этой обязанности. То же самое относится и к 1%-м допвзносам.