Взносы усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Взносы усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление (взыскание, отказ в возврате) взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что для расчета предпринимателем на УСН взносов на обязательное пенсионное страхование за себя доход должен определяться с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление (взыскание, отказ в возврате) взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что для расчета предпринимателем на УСН взносов на обязательное пенсионное страхование за себя доход должен определяться с учетом расходов (убытков)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090 подтверждается, что плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН. При этом в письме оговаривается, что ИП вправе учитывать именно расходы, понесенные в соответствующем году, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет <36>, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090 подтверждается, что плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН. При этом в письме оговаривается, что ИП вправе учитывать именно расходы, понесенные в соответствующем году, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет <36>, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Налог (авансовый платеж) уменьшают только те взносы, совокупную обязанность в части которых вы фактически погасили в периоде, за который посчитали платеж по УСН. Неважно, если эти взносы были начислены за более ранний период в рамках применения УСН (Письма Минфина России от 05.08.2020 N 03-11-06/2/68787, от 02.03.2020 N 03-11-11/15362, от 24.12.2019 N 03-11-11/100997, от 25.02.2019 N 03-11-11/12121). Также, полагаем, платеж по УСН за период можно уменьшить на ту часть положительного сальдо ЕНС, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по взносам в этом периоде.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог (авансовый платеж) уменьшают только те взносы, совокупную обязанность в части которых вы фактически погасили в периоде, за который посчитали платеж по УСН. Неважно, если эти взносы были начислены за более ранний период в рамках применения УСН (Письма Минфина России от 05.08.2020 N 03-11-06/2/68787, от 02.03.2020 N 03-11-11/15362, от 24.12.2019 N 03-11-11/100997, от 25.02.2019 N 03-11-11/12121). Также, полагаем, платеж по УСН за период можно уменьшить на ту часть положительного сальдо ЕНС, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по взносам в этом периоде.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2020 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2020 г.
Типовая ситуация: Административный штраф: как уплатить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль и УСН штрафы за нарушение ПДД и другие административные штрафы, а также исполнительский сбор, в расходах не учитывают, проводка: Д 91.02 - К 76. Взносы и НДФЛ на штраф, наложенный на организацию, не начисляют (ст. 270 НК РФ, Письма ФНС от 28.09.2020 N БС-4-11/15738@, Минфина от 02.12.2020 N 03-04-07/105532).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль и УСН штрафы за нарушение ПДД и другие административные штрафы, а также исполнительский сбор, в расходах не учитывают, проводка: Д 91.02 - К 76. Взносы и НДФЛ на штраф, наложенный на организацию, не начисляют (ст. 270 НК РФ, Письма ФНС от 28.09.2020 N БС-4-11/15738@, Минфина от 02.12.2020 N 03-04-07/105532).
Статья: Страховые взносы ИП: определяем доход
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В Письме от 01.09.2020 N БС-4-11/14090 ФНС России разъяснила, что ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В Письме от 01.09.2020 N БС-4-11/14090 ФНС России разъяснила, что ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)- в филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам и сведениями о среднесписочной численности работников.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)- в филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам и сведениями о среднесписочной численности работников.
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Ситуацию, когда компания несет расходы в связи с собственной деятельностью по предупреждению и предотвращению распространения COVID-19, нужно отличать от их возмещения другим лицам. Некоторые компании выплачивают подрядчику, иному контрагенту по договору суммы, компенсирующие его расходы на подобные мероприятия. Если вы учтете такую компенсацию в составе расходов, возможен спор с проверяющими (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
(КонсультантПлюс, 2025)Ситуацию, когда компания несет расходы в связи с собственной деятельностью по предупреждению и предотвращению распространения COVID-19, нужно отличать от их возмещения другим лицам. Некоторые компании выплачивают подрядчику, иному контрагенту по договору суммы, компенсирующие его расходы на подобные мероприятия. Если вы учтете такую компенсацию в составе расходов, возможен спор с проверяющими (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
Вопрос: Какие тарифы страховых взносов применяют ИП на УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Верховный Суд РФ, Конституционный Суд РФ и ФНС России придерживаются позиции, что ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН (п. 52 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020, Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 10-О, Письмо ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090). Полагаем, что данная позиция может быть применима и на данный момент.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Верховный Суд РФ, Конституционный Суд РФ и ФНС России придерживаются позиции, что ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН (п. 52 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020, Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 10-О, Письмо ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090). Полагаем, что данная позиция может быть применима и на данный момент.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2024 N 03-15-06/113048 <Применение пониженного тарифа взносов для НКО на УСН продлили до конца 2026 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Чтобы начислять страховые взносы с вознаграждений физическим лицам по пониженному тарифу, НКО на УСН необходимо соответствовать требованию из п. 7 ст. 427 Налогового кодекса РФ о доле профильных доходов в общей сумме доходов за предшествующий календарный год (п. 3 ст. 427 НК РФ). Профильные доходы должны составлять не менее 70% от всех поступлений НКО за год, предшествующий году применения единого пониженного тарифа взносов (Письмо ФНС России от 14.12.2020 N БС-4-11/20568@).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Чтобы начислять страховые взносы с вознаграждений физическим лицам по пониженному тарифу, НКО на УСН необходимо соответствовать требованию из п. 7 ст. 427 Налогового кодекса РФ о доле профильных доходов в общей сумме доходов за предшествующий календарный год (п. 3 ст. 427 НК РФ). Профильные доходы должны составлять не менее 70% от всех поступлений НКО за год, предшествующий году применения единого пониженного тарифа взносов (Письмо ФНС России от 14.12.2020 N БС-4-11/20568@).
Вопрос: Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, применяющей УСН.
(Письмо ФНС России от 12.04.2024 N БС-4-11/4368@)Федеральная налоговая служба в связи с письмом Управления ФНС России по области (далее - Управление) от 09.04.2024 сообщает, что разъяснения по применению пониженных тарифов страховых взносов некоммерческими организациями доведены до Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации письмом ФНС России от 14.12.2020 N БС-4-11/20568@.
(Письмо ФНС России от 12.04.2024 N БС-4-11/4368@)Федеральная налоговая служба в связи с письмом Управления ФНС России по области (далее - Управление) от 09.04.2024 сообщает, что разъяснения по применению пониженных тарифов страховых взносов некоммерческими организациями доведены до Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации письмом ФНС России от 14.12.2020 N БС-4-11/20568@.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как рассчитать налоговый вычет при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как рассчитать налоговый вычет при УСН
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Но вы можете уменьшить сам налог на расходы, которые указаны в п. п. 3.1, 3.2, 8 ст. 346.21 НК РФ (налоговый вычет). В их числе страховые взносы, которые заплатили за работников (Письмо Минфина России от 08.07.2020 N 03-11-11/58987).
(КонсультантПлюс, 2025)Но вы можете уменьшить сам налог на расходы, которые указаны в п. п. 3.1, 3.2, 8 ст. 346.21 НК РФ (налоговый вычет). В их числе страховые взносы, которые заплатили за работников (Письмо Минфина России от 08.07.2020 N 03-11-11/58987).