Взносы с фот в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Взносы с фот в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2022 N 11АП-15397/2022 по делу N А55-33595/2021
Требование: Об оспаривании решения регионального отделения Фонда социального страхования РФ в лице филиала о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Как указал административный орган, в результате проверки установлена подмена трудового договора гражданско-правовым договором возмездного оказания услуг с сотрудниками организации Фахразеевой А.Н., Кошелевым О.В., Овчаровым Б.В., Гавриковым В.М., Раковой Т.Л., Пьяновой Г.И., Чурилиным Е.В., Шутовой И.В., Кузнецовой Г.А., Никифоровой О.А., Деминой А.А., Лазаревой Д.М., Мамедовой Е.В., Молявко О.Ю., Никитиной М.В., Шашковой С.Н., Беловым В.А., что противоречит ч. 2 ст. 15 ТК РФ и привело к не включению в налогооблагаемую базу Фонда оплаты труда для начисления страховых взносов за период 2018-2020 г.г. суммы 2204983 руб., в связи с чем, сумма неуплаченных страховых взносов составила - 8819 руб. 93 коп., кроме того, начислены пени в размере - 1948 руб. 79 коп. и штраф в размере - 1763 руб. 99 коп.
Требование: Об оспаривании решения регионального отделения Фонда социального страхования РФ в лице филиала о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Как указал административный орган, в результате проверки установлена подмена трудового договора гражданско-правовым договором возмездного оказания услуг с сотрудниками организации Фахразеевой А.Н., Кошелевым О.В., Овчаровым Б.В., Гавриковым В.М., Раковой Т.Л., Пьяновой Г.И., Чурилиным Е.В., Шутовой И.В., Кузнецовой Г.А., Никифоровой О.А., Деминой А.А., Лазаревой Д.М., Мамедовой Е.В., Молявко О.Ю., Никитиной М.В., Шашковой С.Н., Беловым В.А., что противоречит ч. 2 ст. 15 ТК РФ и привело к не включению в налогооблагаемую базу Фонда оплаты труда для начисления страховых взносов за период 2018-2020 г.г. суммы 2204983 руб., в связи с чем, сумма неуплаченных страховых взносов составила - 8819 руб. 93 коп., кроме того, начислены пени в размере - 1948 руб. 79 коп. и штраф в размере - 1763 руб. 99 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Представительские расходы не являются выплатами и иными вознаграждениями, начисляемыми в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемыми в фонд оплаты труда, а являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией продукции, и поэтому объектом обложения страховыми взносами не являются (Постановление АС Центрального округа от 12.02.2021 N Ф10-5977/2020 по делу N А83-12237/2019).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Представительские расходы не являются выплатами и иными вознаграждениями, начисляемыми в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемыми в фонд оплаты труда, а являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией продукции, и поэтому объектом обложения страховыми взносами не являются (Постановление АС Центрального округа от 12.02.2021 N Ф10-5977/2020 по делу N А83-12237/2019).
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Предоставление льгот по уплате страховых взносов было оформлено в виде Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса". Он предусматривал снижение с 1 января 2021 г. ставок страховых взносов для IT-компаний с 15 до 7,6% <12>. Эта мера еще больше ослабила связь между динамикой доходов пенсионной системы и совокупным фондом оплаты труда в экономике, что нарушило один из фундаментальных принципов пенсионного страхования. Автор сопоставил данные о ежемесячной динамике доходов работников учитываемых Росстатом отраслей с динамикой поступления сборов страховых взносов в ПФР за десять лет (рис. 1).
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Предоставление льгот по уплате страховых взносов было оформлено в виде Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса". Он предусматривал снижение с 1 января 2021 г. ставок страховых взносов для IT-компаний с 15 до 7,6% <12>. Эта мера еще больше ослабила связь между динамикой доходов пенсионной системы и совокупным фондом оплаты труда в экономике, что нарушило один из фундаментальных принципов пенсионного страхования. Автор сопоставил данные о ежемесячной динамике доходов работников учитываемых Росстатом отраслей с динамикой поступления сборов страховых взносов в ПФР за десять лет (рис. 1).
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)Основная цель вводимых льгот - поддержка экономической активности и сохранение рабочих мест за счет снижения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда. Вместе с тем, действие льготы (с 2020 года) не оказало существенного влияния на численность занятых и динамику заработной платы в сфере МСП.
(разработаны Минфином России)Основная цель вводимых льгот - поддержка экономической активности и сохранение рабочих мест за счет снижения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда. Вместе с тем, действие льготы (с 2020 года) не оказало существенного влияния на численность занятых и динамику заработной платы в сфере МСП.
"Методические рекомендации для кредитных организаций по программе льготного кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости (постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 422)"3) Максимальная сумма: определяется как произведение расчетного размера оплаты труда, численности работников заемщика и периода субсидирования, составляющего 6 месяцев и заканчивающегося не позднее 30 ноября 2020 г.
Статья: Страховые взносы и соцвыплаты работникам здравоохранения
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)Субсидия, предоставленная учреждению, не входила в фонд оплаты труда, а являлась социальной выплатой, которая не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)Субсидия, предоставленная учреждению, не входила в фонд оплаты труда, а являлась социальной выплатой, которая не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Ответ: Как уже было отмечено выше, автономные учреждения должны отражать в бухгалтерском учете обязательства по выплате заработной платы единовременно на весь годовой объем доведенных бюджетных назначений (утвержденных плановых назначений в объеме годового фонда оплаты труда), включая расходы на выплату отпускных работникам и компенсаций за неиспользованный отпуск (Письма Минфина России от 25.09.2020 N 02-06-10/86916, Федерального казначейства от 09.02.2018 N 07-04-05/08-2108).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Ответ: Как уже было отмечено выше, автономные учреждения должны отражать в бухгалтерском учете обязательства по выплате заработной платы единовременно на весь годовой объем доведенных бюджетных назначений (утвержденных плановых назначений в объеме годового фонда оплаты труда), включая расходы на выплату отпускных работникам и компенсаций за неиспользованный отпуск (Письма Минфина России от 25.09.2020 N 02-06-10/86916, Федерального казначейства от 09.02.2018 N 07-04-05/08-2108).
Статья: Возможные риски работы с предпринимателями
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)Очень часто, в целях экономии финансов и уменьшения расходов бизнес минимизирует налоги и взносы на фонд оплаты труда. Для этого вместо трудовых договоров с работниками заключаются гражданско-правовые договоры с ИП, статус которых работники получают по указанию работодателя. ФНС это так же известно. Они понимают, что сотрудничество с любым ИП начинается с договора. Если компания планомерно не проводит политику перевода всех своих сотрудников на ИП, на чем, собственно, многие и проваливаются, то все равно нужно серьезно подойти к составлению договора.
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)Очень часто, в целях экономии финансов и уменьшения расходов бизнес минимизирует налоги и взносы на фонд оплаты труда. Для этого вместо трудовых договоров с работниками заключаются гражданско-правовые договоры с ИП, статус которых работники получают по указанию работодателя. ФНС это так же известно. Они понимают, что сотрудничество с любым ИП начинается с договора. Если компания планомерно не проводит политику перевода всех своих сотрудников на ИП, на чем, собственно, многие и проваливаются, то все равно нужно серьезно подойти к составлению договора.
Статья: Отражаем расходы на выдачу молока за вредные условия труда
(Коробейников С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)Таким образом, если учреждение приобретает молоко для выдачи работникам, применяется КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" (п. 53.2.4.4 Порядка N 82н), если же выплачивает компенсацию взамен молока - КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" (п. 53.1.1.2 Порядка N 82н).
(Коробейников С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)Таким образом, если учреждение приобретает молоко для выдачи работникам, применяется КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" (п. 53.2.4.4 Порядка N 82н), если же выплачивает компенсацию взамен молока - КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" (п. 53.1.1.2 Порядка N 82н).