Взносы it 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Взносы it 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу страховые взносы, указав, что оно неправомерно применяло пониженные тарифы, предусмотренные для компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, п. 1 ст. 419, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2018 по 31.12.2021). Инспекция исключила из совокупных доходов для определения процента оказываемых ИТ-услуг выручку общества от оказания услуг хостинга для одного из контрагентов, поскольку услуги хостинга не поименованы в п. 5 ст. 427 НК РФ, а без учета выручки от оказания данных услуг общество не выполнило условие о минимальной доле выручки, необходимой для применения пониженного тарифа. Общество оспорило доначисление. Суд, проанализировав сущность услуг хостинга, содержание договоров и актов оказанных услуг, установил, что хостинг - это действия по сопровождению программного обеспечения. В свою очередь, сопровождение в контексте услуг хостинга - это процессы программного средства на всем его жизненном цикле с целью поддержания эффективности его эксплуатации, включающие в себя совокупность услуг по обеспечению его функционирования в сети Интернет. Суд пришел к выводу, что услуги хостинга относятся к услугам в сфере информационных технологий, и признал доначисление страховых взносов необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу страховые взносы, указав, что оно неправомерно применяло пониженные тарифы, предусмотренные для компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, п. 1 ст. 419, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2018 по 31.12.2021). Инспекция исключила из совокупных доходов для определения процента оказываемых ИТ-услуг выручку общества от оказания услуг хостинга для одного из контрагентов, поскольку услуги хостинга не поименованы в п. 5 ст. 427 НК РФ, а без учета выручки от оказания данных услуг общество не выполнило условие о минимальной доле выручки, необходимой для применения пониженного тарифа. Общество оспорило доначисление. Суд, проанализировав сущность услуг хостинга, содержание договоров и актов оказанных услуг, установил, что хостинг - это действия по сопровождению программного обеспечения. В свою очередь, сопровождение в контексте услуг хостинга - это процессы программного средства на всем его жизненном цикле с целью поддержания эффективности его эксплуатации, включающие в себя совокупность услуг по обеспечению его функционирования в сети Интернет. Суд пришел к выводу, что услуги хостинга относятся к услугам в сфере информационных технологий, и признал доначисление страховых взносов необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Предоставление льгот по уплате страховых взносов было оформлено в виде Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса". Он предусматривал снижение с 1 января 2021 г. ставок страховых взносов для IT-компаний с 15 до 7,6% <12>. Эта мера еще больше ослабила связь между динамикой доходов пенсионной системы и совокупным фондом оплаты труда в экономике, что нарушило один из фундаментальных принципов пенсионного страхования. Автор сопоставил данные о ежемесячной динамике доходов работников учитываемых Росстатом отраслей с динамикой поступления сборов страховых взносов в ПФР за десять лет (рис. 1).
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Предоставление льгот по уплате страховых взносов было оформлено в виде Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса". Он предусматривал снижение с 1 января 2021 г. ставок страховых взносов для IT-компаний с 15 до 7,6% <12>. Эта мера еще больше ослабила связь между динамикой доходов пенсионной системы и совокупным фондом оплаты труда в экономике, что нарушило один из фундаментальных принципов пенсионного страхования. Автор сопоставил данные о ежемесячной динамике доходов работников учитываемых Росстатом отраслей с динамикой поступления сборов страховых взносов в ПФР за десять лет (рис. 1).
Статья: Задачи и риски компании при выделении ИТ-функции в отдельное юридическое лицо
(Стукачева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Изначальная версия пакета льгот, действовавшая с 2021 г., подразумевала применение ставки 3% по налогу на прибыль и ставки 7,6% по страховым взносам в отношении ИТ-компаний, соответствующих критериям:
(Стукачева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Изначальная версия пакета льгот, действовавшая с 2021 г., подразумевала применение ставки 3% по налогу на прибыль и ставки 7,6% по страховым взносам в отношении ИТ-компаний, соответствующих критериям:
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)В 2021 - 2022 годах в целях поддержки операционной деятельности и/или инвестиционной активности налогоплательщиков в ряде отраслей ("общественное питание", "туризм", "информационные технологии", "радиоэлектроника") были введены налоговые льготы, в частности по НДС, налогу на прибыль организаций и страховым взносам.
(разработаны Минфином России)В 2021 - 2022 годах в целях поддержки операционной деятельности и/или инвестиционной активности налогоплательщиков в ряде отраслей ("общественное питание", "туризм", "информационные технологии", "радиоэлектроника") были введены налоговые льготы, в частности по НДС, налогу на прибыль организаций и страховым взносам.
<Письмо> ФНС России от 16.12.2021 N БС-4-11/17658@
<По вопросу о применении пониженных тарифов страховых взносов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.09.2021 N 03-15-07/77271)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<По вопросу о применении пониженных тарифов страховых взносов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.09.2021 N 03-15-07/77271)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При налоговой схеме единственной целью реорганизации является получение права на применение пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов (Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/173@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При налоговой схеме единственной целью реорганизации является получение права на применение пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов (Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/173@).
Статья: Система субъектов международного противодействия незаконному обороту наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров
(Трофимец А.М.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2021, N 4)<13> См. подробнее: URL: https://www.unodc.org/unodc/en/global-it-products/nds.html (дата обращения: 28.05.2021).
(Трофимец А.М.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2021, N 4)<13> См. подробнее: URL: https://www.unodc.org/unodc/en/global-it-products/nds.html (дата обращения: 28.05.2021).
Вопрос: В каком порядке IT-организация может применять льготу по налогу на прибыль и пониженные страховые взносы, если в марте аккредитация была аннулирована, а в октябре организация вновь внесена в реестр аккредитованных?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По мнению Минфина России, применение пониженных тарифов страховых взносов осуществляется с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-15-05/8406, от 08.04.2020 N 03-15-05/27777).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По мнению Минфина России, применение пониженных тарифов страховых взносов осуществляется с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-15-05/8406, от 08.04.2020 N 03-15-05/27777).
"Цифровая экономика: актуальные направления правового регулирования: научно-практическое пособие"
(под ред. И.И. Кучерова, С.А. Синицына)
("ИЗиСП", "НОРМА", 2022)Президент РФ в обращении к гражданам в 2020 г. предложил провести налоговый маневр в IT-отрасли для создания условий для ее поддержки и развития. Предложения были реализованы в Федеральном законе от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусмотренные в нем изменения вступили в силу с 1 января 2021 г. и затронули порядок взимания налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и страховых взносов. Вместе с тем хозяйствующие субъекты, на развитие деятельности которых направлена реализация налогового маневра, оказались не готовы применять нововведения <1>, поскольку условия и порядок предоставления налоговых стимулов оказались сформулированы таким образом, что воспользоваться ими сможет не очень большое количество компаний, а увеличение контроля за порядком применения приведет к увеличению рисков, а не к реальной поддержке. Минфин России в связи с обращениями по вопросу применения с 1 января 2021 г. положений подп. 26 п. 2 ст. 149, п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ с учетом изменений, внесенных вышеназванным Законом, направил в ФНС России письмо о порядке применения указанных изменений от 18 декабря 2020 г. N 03-07-07/111669.
(под ред. И.И. Кучерова, С.А. Синицына)
("ИЗиСП", "НОРМА", 2022)Президент РФ в обращении к гражданам в 2020 г. предложил провести налоговый маневр в IT-отрасли для создания условий для ее поддержки и развития. Предложения были реализованы в Федеральном законе от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусмотренные в нем изменения вступили в силу с 1 января 2021 г. и затронули порядок взимания налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и страховых взносов. Вместе с тем хозяйствующие субъекты, на развитие деятельности которых направлена реализация налогового маневра, оказались не готовы применять нововведения <1>, поскольку условия и порядок предоставления налоговых стимулов оказались сформулированы таким образом, что воспользоваться ими сможет не очень большое количество компаний, а увеличение контроля за порядком применения приведет к увеличению рисков, а не к реальной поддержке. Минфин России в связи с обращениями по вопросу применения с 1 января 2021 г. положений подп. 26 п. 2 ст. 149, п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ с учетом изменений, внесенных вышеназванным Законом, направил в ФНС России письмо о порядке применения указанных изменений от 18 декабря 2020 г. N 03-07-07/111669.
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Для их применения с 2021 г. организация, не являющаяся вновь созданной и имеющая документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, должна выполнять условия о доле доходов от IT-деятельности и средней численности работников за 9 месяцев 2020 г., предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам (то есть с января по сентябрь 2020 г.).
(КонсультантПлюс, 2026)Для их применения с 2021 г. организация, не являющаяся вновь созданной и имеющая документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, должна выполнять условия о доле доходов от IT-деятельности и средней численности работников за 9 месяцев 2020 г., предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам (то есть с января по сентябрь 2020 г.).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вместе с тем Минфин РФ в своем письме от 12.02.2021 N 03-15-06/9699 делает несколько иной вывод:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вместе с тем Минфин РФ в своем письме от 12.02.2021 N 03-15-06/9699 делает несколько иной вывод:
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Неисчерпывающий характер представленной в таблице хронологии также обусловлен тем, что отдельные мероприятия, связанные с исполнением налоговой обязанности в условиях цифровизации, реализуются на постоянной основе. В качестве примера в данном случае можно назвать периодические изменения законодательства о налоговых льготах для IT-компаний. Впервые так называемый налоговый маневр в отношении категории налогоплательщиков - производителей отечественного софта и баз данных был проведен на основании Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ и заключался в облегчении налоговой нагрузки соответствующей отрасли с 1 января 2021 г. за счет снижения ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов с заработной платы сотрудников, а также в освобождении от уплаты НДС. Далее перечень мер, предоставляемых российским организациям, осуществляющим деятельность в сфере информационных технологий, был расширен в 2022 году: произошло установление нулевой ставки по налогу на прибыль, а также исключено условие о минимальном количестве сотрудников, которое выступало ограничителем для возможности использования таких льгот, введен мораторий на проведение налоговых проверок организаций IT-сектора. Соответствующие правила должны были действовать до 2025 года, после наступления которого производители информационных технологий должны были бы вернуться к общему режиму налогообложения. Однако в 2024 году законодатель принял решение сохранить льготную ставку по налогу на прибыль для этой категории налогоплательщиков, отказавшись при этом от предыдущего варианта в виде полного освобождения от его исчисления и уплаты.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Неисчерпывающий характер представленной в таблице хронологии также обусловлен тем, что отдельные мероприятия, связанные с исполнением налоговой обязанности в условиях цифровизации, реализуются на постоянной основе. В качестве примера в данном случае можно назвать периодические изменения законодательства о налоговых льготах для IT-компаний. Впервые так называемый налоговый маневр в отношении категории налогоплательщиков - производителей отечественного софта и баз данных был проведен на основании Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ и заключался в облегчении налоговой нагрузки соответствующей отрасли с 1 января 2021 г. за счет снижения ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов с заработной платы сотрудников, а также в освобождении от уплаты НДС. Далее перечень мер, предоставляемых российским организациям, осуществляющим деятельность в сфере информационных технологий, был расширен в 2022 году: произошло установление нулевой ставки по налогу на прибыль, а также исключено условие о минимальном количестве сотрудников, которое выступало ограничителем для возможности использования таких льгот, введен мораторий на проведение налоговых проверок организаций IT-сектора. Соответствующие правила должны были действовать до 2025 года, после наступления которого производители информационных технологий должны были бы вернуться к общему режиму налогообложения. Однако в 2024 году законодатель принял решение сохранить льготную ставку по налогу на прибыль для этой категории налогоплательщиков, отказавшись при этом от предыдущего варианта в виде полного освобождения от его исчисления и уплаты.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Учитывая, что заказчик не является правообладателем ПО, адаптацией и модификацией которого занимается Общество, распространяется ли понятие "заказные программы для ЭВМ, базы данных" на этот случай с целью применения Обществом ИТ-льгот по налогу на прибыль и страховым взносам?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Учитывая, что заказчик не является правообладателем ПО, адаптацией и модификацией которого занимается Общество, распространяется ли понятие "заказные программы для ЭВМ, базы данных" на этот случай с целью применения Обществом ИТ-льгот по налогу на прибыль и страховым взносам?
Статья: Формы партнерства бизнеса и государства в сфере образования
(Кошкина Е.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)Так, в рамках ГЧП в образовании сформировалась процедура выкупа зданий (пристроев к зданиям), построенных за счет средств частных инвесторов, для создания новых мест в общеобразовательных организациях. Реализуется внебюджетное софинансирование со стороны индустриальных партнеров при создании центров цифрового творчества "IT-куб", детских технопарков "Кванториум", при открытии профильных направлений в технопарках (например, технопарк "Кванториум-Сибур" в городе Благовещенске, профильное направление "Космоквантум" государственной корпорации "Роскосмос").
(Кошкина Е.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)Так, в рамках ГЧП в образовании сформировалась процедура выкупа зданий (пристроев к зданиям), построенных за счет средств частных инвесторов, для создания новых мест в общеобразовательных организациях. Реализуется внебюджетное софинансирование со стороны индустриальных партнеров при создании центров цифрового творчества "IT-куб", детских технопарков "Кванториум", при открытии профильных направлений в технопарках (например, технопарк "Кванториум-Сибур" в городе Благовещенске, профильное направление "Космоквантум" государственной корпорации "Роскосмос").
Статья: Льготы для IT-компаний сейчас
(Клюева Е.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Право на использование пониженных тарифов IT-компания подтверждает в расчете по страховым взносам, который подает в инспекцию по итогам каждого отчетного (расчетного) периода. Для этого она заполняет специальное Приложение к разделу 1 расчета (п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-09/95324).
(Клюева Е.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Право на использование пониженных тарифов IT-компания подтверждает в расчете по страховым взносам, который подает в инспекцию по итогам каждого отчетного (расчетного) периода. Для этого она заполняет специальное Приложение к разделу 1 расчета (п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-09/95324).