Взносы ип за неполный год
Подборка наиболее важных документов по запросу Взносы ип за неполный год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2025 N 13АП-33348/2024 по делу N А26-5044/2024
Категория спора: Поставка электроэнергии для муниципальных нужд.
Требование ресурсоснабжающей организации: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указал, что поставил на объекты электрическую энергию, выставил расчетные документы, которые ответчиком не оплачены.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.03.2022 N 474 "О некоторых особенностях регулирования жилищных отношений в 2022-2024 годах" (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 26.03.2022 N 474) установлено до 01.01.2025 - если плата за жилое помещение, коммунальные услуги, взносы на капремонт внесены с опозданием или не полностью, пени начисляют исходя из ключевой ставки 9,5%. Если ставка на день оплаты долга будет меньше, нужно использовать фактическую ставку. Аналогичное правило применяется к договорам энергоснабжения и оказания услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, заключенным с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями; договорам между ресурсоснабжающими (сетевыми) организациями и потребителями на установку, замену, эксплуатацию приборов учета.
Категория спора: Поставка электроэнергии для муниципальных нужд.
Требование ресурсоснабжающей организации: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указал, что поставил на объекты электрическую энергию, выставил расчетные документы, которые ответчиком не оплачены.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.03.2022 N 474 "О некоторых особенностях регулирования жилищных отношений в 2022-2024 годах" (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 26.03.2022 N 474) установлено до 01.01.2025 - если плата за жилое помещение, коммунальные услуги, взносы на капремонт внесены с опозданием или не полностью, пени начисляют исходя из ключевой ставки 9,5%. Если ставка на день оплаты долга будет меньше, нужно использовать фактическую ставку. Аналогичное правило применяется к договорам энергоснабжения и оказания услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, заключенным с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями; договорам между ресурсоснабжающими (сетевыми) организациями и потребителями на установку, замену, эксплуатацию приборов учета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок расчета фиксированных взносов ИП за неполный год
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 8
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 8
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать страховые взносы ИП за неполный год
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать страховые взносы ИП за неполный год
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда"1.1. В производстве Кировского областного суда находится дело о взыскании государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Юрьянском районе Кировской области с гражданина В.В. Тищенко, зарегистрированного с 23 апреля 2013 года по 26 августа 2014 года в качестве индивидуального предпринимателя, недоимки по страховым взносам в размере 117 872,07 рубля (с учетом частичной оплаты) за неполный 2014 год. За указанный отчетный период индивидуальный предприниматель получил доход в размере 16 586 507 рублей и произвел расходы на сумму 16 547 872 рубля. Исходя из размера рассчитанной им чистой прибыли он уплатил страховые взносы в размере фиксированного платежа, установленного для случаев, когда величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, которые составили 38 635 рублей. По мнению указанного территориального управления Пенсионного фонда Российской Федерации, страховые взносы подлежали уплате исходя из общей суммы полученного плательщиком дохода, превысившего 300 000 рублей, и составили, с учетом максимального размера взносов, установленного законом, 138 627,84 рубля (без учета частичной оплаты).
"По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда"1.1. В производстве Кировского областного суда находится дело о взыскании государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Юрьянском районе Кировской области с гражданина В.В. Тищенко, зарегистрированного с 23 апреля 2013 года по 26 августа 2014 года в качестве индивидуального предпринимателя, недоимки по страховым взносам в размере 117 872,07 рубля (с учетом частичной оплаты) за неполный 2014 год. За указанный отчетный период индивидуальный предприниматель получил доход в размере 16 586 507 рублей и произвел расходы на сумму 16 547 872 рубля. Исходя из размера рассчитанной им чистой прибыли он уплатил страховые взносы в размере фиксированного платежа, установленного для случаев, когда величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, которые составили 38 635 рублей. По мнению указанного территориального управления Пенсионного фонда Российской Федерации, страховые взносы подлежали уплате исходя из общей суммы полученного плательщиком дохода, превысившего 300 000 рублей, и составили, с учетом максимального размера взносов, установленного законом, 138 627,84 рубля (без учета частичной оплаты).
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- начисление и уплата пени в случае неполного или несвоевременного внесения платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взносов на капремонт, а также начисление и взыскание неустойки (штрафа, пени) за несвоевременное или не полностью исполненное юридическими лицами и ИП обязательство по оплате услуг, предоставляемых на основании договоров в соответствии с законодательством о газоснабжении, об электроэнергетике, о теплоснабжении, о водоснабжении и водоотведении, об обращении с ТКО, осуществляются исходя из минимального значения ключевой ставки Банка России из следующих значений: ключевая ставка, действующая по состоянию на 27 февраля 2022 года, и ключевая ставка, действующая на день фактической оплаты;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- начисление и уплата пени в случае неполного или несвоевременного внесения платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взносов на капремонт, а также начисление и взыскание неустойки (штрафа, пени) за несвоевременное или не полностью исполненное юридическими лицами и ИП обязательство по оплате услуг, предоставляемых на основании договоров в соответствии с законодательством о газоснабжении, об электроэнергетике, о теплоснабжении, о водоснабжении и водоотведении, об обращении с ТКО, осуществляются исходя из минимального значения ключевой ставки Банка России из следующих значений: ключевая ставка, действующая по состоянию на 27 февраля 2022 года, и ключевая ставка, действующая на день фактической оплаты;
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)дополнительного взноса на ОПС с доходов свыше 300 000 руб. (если такой взнос установлен).
(КонсультантПлюс, 2025)дополнительного взноса на ОПС с доходов свыше 300 000 руб. (если такой взнос установлен).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.03.2023 N 03-02-07/26504 <Когда налог считается уплаченным>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)В заключение чиновники обратились к положениям пункта 4 статьи 122 ключевого фискального нормативного акта. Есть случай, когда неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) не признается правонарушением. Когда у компании (ИП) со дня, на который приходится срок уплаты, до дня вынесения решения о наказании непрерывно имелось положительное сальдо единого счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. Тогда организация (бизнесмен) освобождается от ответственности в части, соответствующей такому положительному сальдо.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)В заключение чиновники обратились к положениям пункта 4 статьи 122 ключевого фискального нормативного акта. Есть случай, когда неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) не признается правонарушением. Когда у компании (ИП) со дня, на который приходится срок уплаты, до дня вынесения решения о наказании непрерывно имелось положительное сальдо единого счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. Тогда организация (бизнесмен) освобождается от ответственности в части, соответствующей такому положительному сальдо.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если гражданин зарегистрировался в качестве ИП не с начала календарного года, размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если гражданин зарегистрировался в качестве ИП не с начала календарного года, размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности.
Вопрос: ИП без наемных работников применяет ПСН. Срок действия патента - восемь месяцев. Фиксированные страховые взносы будут уплачены после окончания срока действия патента. Вправе ли ИП уменьшить налог по ПСН на указанные страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)При этом, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 05.03.2024 N БС-4-11/2502@ <Как исчислить страховые взносы на ОПС с суммы, превышающей 300 000 рублей, при переезде из нового региона в другой субъект РФ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Так как совокупный размер страховых взносов установлен в расчете за полный календарный год, то ИП нужно исчислить взносы исходя из количества полных месяцев его регистрации в качестве ИП в каждом регионе.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Так как совокупный размер страховых взносов установлен в расчете за полный календарный год, то ИП нужно исчислить взносы исходя из количества полных месяцев его регистрации в качестве ИП в каждом регионе.
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается страховых взносов за участников хозяйства, включая главу КФХ, то их нужно платить только на ОПС и ОМС. Сумма к уплате фиксированная за каждого члена КФХ. Если КФХ прекращает в течение года свою деятельность, фиксированные платежи за участников хозяйства нужно рассчитать за неполный год. Сделать это нужно в порядке, аналогичном тому, как рассчитывают взносы за себя предприниматели при утрате ими статуса ИП (п. п. 2.1, 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-15-05/23020).
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается страховых взносов за участников хозяйства, включая главу КФХ, то их нужно платить только на ОПС и ОМС. Сумма к уплате фиксированная за каждого члена КФХ. Если КФХ прекращает в течение года свою деятельность, фиксированные платежи за участников хозяйства нужно рассчитать за неполный год. Сделать это нужно в порядке, аналогичном тому, как рассчитывают взносы за себя предприниматели при утрате ими статуса ИП (п. п. 2.1, 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-15-05/23020).
Статья: Страховые взносы ИП: определяем доход
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Приведенные периоды исключаются при условии, что в течение данных периодов ИП не осуществлял соответствующую деятельность, а также при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Приведенные периоды исключаются при условии, что в течение данных периодов ИП не осуществлял соответствующую деятельность, а также при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.
Вопрос: Об уплате страховых взносов за расчетный период 2024 г. ИП, одновременно являющимся главой КФХ.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-15-05/61146)При этом исходя из положений пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность (деятельность КФХ) в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-15-05/61146)При этом исходя из положений пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность (деятельность КФХ) в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Статья: Когда ИП на "доходно-расходной" УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себя
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если ИП отработал год не полностью, то фиксированные взносы надо рассчитать пропорционально количеству месяцев и дней работы <6>. Для расчета фиксированных взносов удобнее воспользоваться онлайн-сервисом ФНС (https://www.nalog.gov.ru -> Все сервисы -> Налоговые калькуляторы -> Калькулятор расчета страховых взносов), указав даты начала/окончания предпринимательской деятельности.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если ИП отработал год не полностью, то фиксированные взносы надо рассчитать пропорционально количеству месяцев и дней работы <6>. Для расчета фиксированных взносов удобнее воспользоваться онлайн-сервисом ФНС (https://www.nalog.gov.ru -> Все сервисы -> Налоговые калькуляторы -> Калькулятор расчета страховых взносов), указав даты начала/окончания предпринимательской деятельности.
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2025)В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).