Взаимозависимые лица это
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимые лица это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ в возмещении НДС. По мнению налогового органа, общество создало формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета. Сделка по приобретению объектов недвижимости являлась конечным звеном в цепочке фиктивных перепродаж между взаимозависимыми лицами. При этом стоимость зданий искусственно завышалась, а стоимость земельного участка оставалась неизменной, что, по мнению суда, свидетельствует о цели максимизации вычета по НДС. Кроме того, источник для возмещения НДС в бюджете не был сформирован. Суд признал отказ в возмещении НДС обоснованным. Суд указал, что действительной целью сделки было не ведение реальной хозяйственной деятельности, а получение необоснованной налоговой выгоды. Фиктивность предыдущих сделок с недвижимостью была установлена в рамках другого судебного дела, о чем общество при должной осмотрительности не могло не знать.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ в возмещении НДС. По мнению налогового органа, общество создало формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета. Сделка по приобретению объектов недвижимости являлась конечным звеном в цепочке фиктивных перепродаж между взаимозависимыми лицами. При этом стоимость зданий искусственно завышалась, а стоимость земельного участка оставалась неизменной, что, по мнению суда, свидетельствует о цели максимизации вычета по НДС. Кроме того, источник для возмещения НДС в бюджете не был сформирован. Суд признал отказ в возмещении НДС обоснованным. Суд указал, что действительной целью сделки было не ведение реальной хозяйственной деятельности, а получение необоснованной налоговой выгоды. Фиктивность предыдущих сделок с недвижимостью была установлена в рамках другого судебного дела, о чем общество при должной осмотрительности не могло не знать.
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Восстановление процессуальных сроков в арбитражном процессе
(КонсультантПлюс, 2025)Для лиц, извещенных надлежащим образом о судебном разбирательстве, уважительными могут быть признаны, в частности, причины, связанные с отсутствием у них по обстоятельствам, не зависящим от этих лиц, сведений об обжалуемом судебном акте.
(КонсультантПлюс, 2025)Для лиц, извещенных надлежащим образом о судебном разбирательстве, уважительными могут быть признаны, в частности, причины, связанные с отсутствием у них по обстоятельствам, не зависящим от этих лиц, сведений об обжалуемом судебном акте.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 105.1. Взаимозависимые лица
(ред. от 28.11.2025)Статья 105.1. Взаимозависимые лица
Статья: Прокуратура vs закупки у взаимозависимых лиц
(Байрашев В.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 2)Возможности неприменения требований Закона N 223-ФЗ в закупочной деятельности относятся к наиболее чувствительным темам, вызывающим интерес у многих заказчиков. Одна из таких возможностей предусмотрена п. 13 ч. 4 ст. 1 Закона N 223-ФЗ, выводящим при определенных условиях из-под сферы действия Закона N 223-ФЗ закупки у взаимозависимых лиц. Эта тема уже обсуждалась в ряде публикаций <1>. Тем интереснее увидеть ее развитие в практической плоскости с позиции органов контроля.
(Байрашев В.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 2)Возможности неприменения требований Закона N 223-ФЗ в закупочной деятельности относятся к наиболее чувствительным темам, вызывающим интерес у многих заказчиков. Одна из таких возможностей предусмотрена п. 13 ч. 4 ст. 1 Закона N 223-ФЗ, выводящим при определенных условиях из-под сферы действия Закона N 223-ФЗ закупки у взаимозависимых лиц. Эта тема уже обсуждалась в ряде публикаций <1>. Тем интереснее увидеть ее развитие в практической плоскости с позиции органов контроля.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ согласился с тем, что такой подход может иметь место, поскольку он призван обеспечить проведение налоговым органом проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в достаточный для этого срок, в условиях, когда на практике налогоплательщиками в уточненном уведомлении впервые представляются сведения о конкретных контролируемых сделках или уточняются сведения о контролируемых сделках, содержащиеся в первоначальном уведомлении, являющиеся значимыми для целей принятия налоговым органом решения об их проверке.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ согласился с тем, что такой подход может иметь место, поскольку он призван обеспечить проведение налоговым органом проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в достаточный для этого срок, в условиях, когда на практике налогоплательщиками в уточненном уведомлении впервые представляются сведения о конкретных контролируемых сделках или уточняются сведения о контролируемых сделках, содержащиеся в первоначальном уведомлении, являющиеся значимыми для целей принятия налоговым органом решения об их проверке.
Статья: О новейших изменениях по вопросам трансфертного ценообразования
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)Осень 2023 года принесла несколько важных законопроектов, связанных с трансфертным ценообразованием. Современная экономическая ситуация характеризуется постоянно возрастающей долей сделок между взаимозависимыми лицами. Эти сделки часто совершаются на нерыночных условиях, в том числе через трансфертное ценообразование (далее - ТЦО), что негативно сказывается на налоговых поступлениях <1>. Но нарушение правил ТЦО выражается не столько в уклонении от уплаты налогов, сколько в получении нерыночных преимуществ и возможностей перемещения капиталов. Наиболее распространенные цели, которые достигались за счет нарушения правил ТЦО, - это финансирование своих дочерних или дружественных компаний посредством установления цены сделки, отличающейся от рыночной, а также перемещение капиталов за пределы Российской Федерации без уплаты налога у источника дохода. Традиционным примером является сделка по договору услуг или поставки с существенно завышенной стоимостью.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)Осень 2023 года принесла несколько важных законопроектов, связанных с трансфертным ценообразованием. Современная экономическая ситуация характеризуется постоянно возрастающей долей сделок между взаимозависимыми лицами. Эти сделки часто совершаются на нерыночных условиях, в том числе через трансфертное ценообразование (далее - ТЦО), что негативно сказывается на налоговых поступлениях <1>. Но нарушение правил ТЦО выражается не столько в уклонении от уплаты налогов, сколько в получении нерыночных преимуществ и возможностей перемещения капиталов. Наиболее распространенные цели, которые достигались за счет нарушения правил ТЦО, - это финансирование своих дочерних или дружественных компаний посредством установления цены сделки, отличающейся от рыночной, а также перемещение капиталов за пределы Российской Федерации без уплаты налога у источника дохода. Традиционным примером является сделка по договору услуг или поставки с существенно завышенной стоимостью.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)возможность разместить в Интернете в отношении определенного товара предложение, объявление о заключении договора купли-продажи товара и заключить такой договор, произвести предоплату этого товара. Не учитывайте доходы от передачи указанных прав, если вы обеспечиваете хранение, упаковку, доставку, выдачу такого товара покупателю с использованием находящихся у вас на праве собственности (аренды или на ином праве) недвижимого имущества, транспортных средств либо с привлечением по гражданско-правовому договору взаимозависимого лица, у которого эти объекты находятся на праве собственности (аренды или на ином праве);
(КонсультантПлюс, 2025)возможность разместить в Интернете в отношении определенного товара предложение, объявление о заключении договора купли-продажи товара и заключить такой договор, произвести предоплату этого товара. Не учитывайте доходы от передачи указанных прав, если вы обеспечиваете хранение, упаковку, доставку, выдачу такого товара покупателю с использованием находящихся у вас на праве собственности (аренды или на ином праве) недвижимого имущества, транспортных средств либо с привлечением по гражданско-правовому договору взаимозависимого лица, у которого эти объекты находятся на праве собственности (аренды или на ином праве);
Вопрос: О признании лиц взаимозависимыми в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688)Вопрос: О признании лиц взаимозависимыми в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688)Вопрос: О признании лиц взаимозависимыми в целях налогообложения.
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Данный пример наглядно демонстрирует, что даже в ситуации, когда часть распределяемой в виде дивидендов прибыли формируется за счет доходов от последующей продажи товаров, приобретенных у взаимозависимого лица, это не является основанием для включения таких дивидендов в таможенную стоимость.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Данный пример наглядно демонстрирует, что даже в ситуации, когда часть распределяемой в виде дивидендов прибыли формируется за счет доходов от последующей продажи товаров, приобретенных у взаимозависимого лица, это не является основанием для включения таких дивидендов в таможенную стоимость.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)манипулирование ценами по сделкам с взаимозависимым лицом (п. 9 указанного Обзора). С этой целью налогоплательщик может реализовывать товары аффилированному лицу, применяющему УСН, по заниженной стоимости (Определение Верховного Суда РФ от 18.07.2018 N 301-КГ18-9641 по делу N А31-181/2015 (приведено в п. 7 того же Обзора));
(КонсультантПлюс, 2025)манипулирование ценами по сделкам с взаимозависимым лицом (п. 9 указанного Обзора). С этой целью налогоплательщик может реализовывать товары аффилированному лицу, применяющему УСН, по заниженной стоимости (Определение Верховного Суда РФ от 18.07.2018 N 301-КГ18-9641 по делу N А31-181/2015 (приведено в п. 7 того же Обзора));
Вопрос: О признании иностранной структуры без образования юрлица, признаваемой контролируемой иностранной компанией, взаимозависимым лицом контролирующего лица этой структуры.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-12-11/1/31193)Вопрос: О признании иностранной структуры без образования юрлица, признаваемой контролируемой иностранной компанией, взаимозависимым лицом контролирующего лица этой структуры.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-12-11/1/31193)Вопрос: О признании иностранной структуры без образования юрлица, признаваемой контролируемой иностранной компанией, взаимозависимым лицом контролирующего лица этой структуры.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Она должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми. В стоимость этих товаров (работ, услуг) включаются НДС, акцизы, исключается частичная оплата физлицом стоимости полученных им товаров (работ, услуг). Это следует из ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Она должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми. В стоимость этих товаров (работ, услуг) включаются НДС, акцизы, исключается частичная оплата физлицом стоимости полученных им товаров (работ, услуг). Это следует из ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Дивиденды, выплаченные акциями, облагайте НДФЛ как доходы, полученные физическим лицом в натуральной форме, - в том же порядке, что и при выплате дивидендов другими видами имущества. Размер доходов в виде акций определяйте в сумме, указанной в решении общего собрания о выплате дивидендов, если стоимость акции для целей передачи в качестве неденежной части дивидендов будет одинаковой для всех участников, среди которых есть не являющиеся взаимозависимыми лицами по отношению к организации. Эта стоимость может быть определена независимым оценщиком. При передаче акций депозитарием - номинальным держателем в адрес акционера или в адрес нижестоящего номинального держателя размер дохода для целей налогообложения не подлежит корректировке исходя из изменения рыночной стоимости акций на дату такой передачи (п. п. 1, 3 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
(КонсультантПлюс, 2026)Дивиденды, выплаченные акциями, облагайте НДФЛ как доходы, полученные физическим лицом в натуральной форме, - в том же порядке, что и при выплате дивидендов другими видами имущества. Размер доходов в виде акций определяйте в сумме, указанной в решении общего собрания о выплате дивидендов, если стоимость акции для целей передачи в качестве неденежной части дивидендов будет одинаковой для всех участников, среди которых есть не являющиеся взаимозависимыми лицами по отношению к организации. Эта стоимость может быть определена независимым оценщиком. При передаче акций депозитарием - номинальным держателем в адрес акционера или в адрес нижестоящего номинального держателя размер дохода для целей налогообложения не подлежит корректировке исходя из изменения рыночной стоимости акций на дату такой передачи (п. п. 1, 3 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).