Взаимозависимые лица и связанные стороны
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимые лица и связанные стороны (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, сделки по покупке объектов недвижимости осуществлялись налогоплательщиком с участием группы взаимосвязанных лиц. Оплата за приобретенные объекты произведена за счет денежных средств, полученных от взаимозависимого лица; у налогоплательщика не имелось финансовой возможности приобрести спорные объекты. Контрагент оказывал непосредственное влияние на результат заключаемых взаимозависимым налогоплательщиком сделок купли-продажи недвижимого имущества и на результаты финансово-хозяйственных взаимоотношений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, сделки по покупке объектов недвижимости осуществлялись налогоплательщиком с участием группы взаимосвязанных лиц. Оплата за приобретенные объекты произведена за счет денежных средств, полученных от взаимозависимого лица; у налогоплательщика не имелось финансовой возможности приобрести спорные объекты. Контрагент оказывал непосредственное влияние на результат заключаемых взаимозависимым налогоплательщиком сделок купли-продажи недвижимого имущества и на результаты финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2024 N 12АП-10005/2023 по делу N А12-7270/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Так, осуществление руководства взаимозависимыми лицами, перевод работников, единый IP-адрес могут свидетельствовать не об отсутствии самостоятельной хозяйственной деятельности организаций, а о сокращении соответствующих расходов, о создании для потенциальных клиентов максимально выгодных условий обслуживания и сами по себе не доказывают нарушение налогового законодательства в отсутствие доказательств налоговым органом невозможности осуществления деятельности взаимосвязанным лицом отдельно от общества.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Так, осуществление руководства взаимозависимыми лицами, перевод работников, единый IP-адрес могут свидетельствовать не об отсутствии самостоятельной хозяйственной деятельности организаций, а о сокращении соответствующих расходов, о создании для потенциальных клиентов максимально выгодных условий обслуживания и сами по себе не доказывают нарушение налогового законодательства в отсутствие доказательств налоговым органом невозможности осуществления деятельности взаимосвязанным лицом отдельно от общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)<4> Здесь и далее мы будем использовать термин "взаимозависимые лица" в том его значении, которое придают ему ст. 105.1 Налогового кодекса РФ, а также OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprise and Tax Administrations и the UN Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries. При этом отметим, что ТК ЕАЭС использует иной термин - "взаимосвязанные лица". Хотя термины "взаимозависимые лица" и "взаимосвязанные лица" по своему содержанию частично совпадают, но между ними есть и существенные различия. Так, например, термин "взаимосвязанные лица" включает в себя в числе прочего юридически признанных деловых партнеров, связанных договорными отношениями, действующих в целях извлечения прибыли и совместно несущих расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности (ст. 37 ТК ЕАЭС). При этом налоговое законодательство по общему правилу не относит деловых партнеров к взаимозависимым лицам.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)<4> Здесь и далее мы будем использовать термин "взаимозависимые лица" в том его значении, которое придают ему ст. 105.1 Налогового кодекса РФ, а также OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprise and Tax Administrations и the UN Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries. При этом отметим, что ТК ЕАЭС использует иной термин - "взаимосвязанные лица". Хотя термины "взаимозависимые лица" и "взаимосвязанные лица" по своему содержанию частично совпадают, но между ними есть и существенные различия. Так, например, термин "взаимосвязанные лица" включает в себя в числе прочего юридически признанных деловых партнеров, связанных договорными отношениями, действующих в целях извлечения прибыли и совместно несущих расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности (ст. 37 ТК ЕАЭС). При этом налоговое законодательство по общему правилу не относит деловых партнеров к взаимозависимым лицам.
Типовая ситуация: Связанные стороны: понятие и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Связанные стороны (аффилированные лица) - организации и физлица, которые могут влиять на деятельность друг друга. Например, ООО и участник, владеющий более чем 20% уставного капитала, или две организации, у которых один директор. В целом критерии связанных сторон во многом совпадают с критериями взаимозависимых лиц (п. 4 ПБУ 11/2008, п. 9 МСФО (IAS) 24).
(Издательство "Главная книга", 2025)Связанные стороны (аффилированные лица) - организации и физлица, которые могут влиять на деятельность друг друга. Например, ООО и участник, владеющий более чем 20% уставного капитала, или две организации, у которых один директор. В целом критерии связанных сторон во многом совпадают с критериями взаимозависимых лиц (п. 4 ПБУ 11/2008, п. 9 МСФО (IAS) 24).
Нормативные акты
Письмо ФТС РФ от 28.03.2008 N 01-11/11710
"О направлении Обзора практики рассмотрения жалоб"Согласно пункту 4 статьи 19 Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе" стоимость сделки между взаимосвязанными лицами должна быть принята таможенными органами, если декларант путем сравнения докажет, что такая стоимость близка к имевшей место в тот же или соответствующий ему период времени:
"О направлении Обзора практики рассмотрения жалоб"Согласно пункту 4 статьи 19 Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе" стоимость сделки между взаимосвязанными лицами должна быть принята таможенными органами, если декларант путем сравнения докажет, что такая стоимость близка к имевшей место в тот же или соответствующий ему период времени:
Статья: О принципе единства процесса при рассмотрении дела о банкротстве предпринимательской группы
(Иванова Д.О.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Интерес представляет и правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенная в Определении от 1 сентября 2022 г. N 305-ЭС20-8100, из которой следует, что в ситуации внутригруппового обязательства, обеспеченного несколькими взаимосвязанными лицами, необходимо исследовать вопрос о реальной рыночной стоимости имущества взаимозависимого лица, представившего залоговое обеспечение, даже при условии, что требование кредитора по отношению к залогодателю неденежное. В то же время высшая судебная инстанция указывает на принцип имущественной обособленности юридического лица как на основополагающий принцип ведения предпринимательской деятельности и невозможность посягательства на него со стороны иных лиц, вменяя в качестве основания для привлечения к субсидиарной ответственности контролировавшего должника лица смешение активов корпорации, создавшее невозможность осуществления расчетов с кредиторами <5>.
(Иванова Д.О.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Интерес представляет и правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенная в Определении от 1 сентября 2022 г. N 305-ЭС20-8100, из которой следует, что в ситуации внутригруппового обязательства, обеспеченного несколькими взаимосвязанными лицами, необходимо исследовать вопрос о реальной рыночной стоимости имущества взаимозависимого лица, представившего залоговое обеспечение, даже при условии, что требование кредитора по отношению к залогодателю неденежное. В то же время высшая судебная инстанция указывает на принцип имущественной обособленности юридического лица как на основополагающий принцип ведения предпринимательской деятельности и невозможность посягательства на него со стороны иных лиц, вменяя в качестве основания для привлечения к субсидиарной ответственности контролировавшего должника лица смешение активов корпорации, создавшее невозможность осуществления расчетов с кредиторами <5>.
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Основанием для вынесения данного Постановления послужили выводы налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального "дробления бизнеса" с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц. Руководствуясь нормами глав 21 и 25 НК РФ, положениями Постановления N 53 <1>, суды пришли к выводу о правомерности решения инспекции, признав правильным расчет сумм доначисленных налогов, пеней и штрафов (при этом штраф был применен по п. 1 ст. 122 НК РФ, т.е. как за неуплату налога при отсутствии умысла). Правовым основанием для объединения всех доходов, полученных группой взаимосвязанных лиц, и вменения их налогоплательщику в данном случае были указаны положения п. 7 ст. 31 НК РФ, предоставляющие налоговому органу право определить налоги расчетным путем.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Основанием для вынесения данного Постановления послужили выводы налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального "дробления бизнеса" с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц. Руководствуясь нормами глав 21 и 25 НК РФ, положениями Постановления N 53 <1>, суды пришли к выводу о правомерности решения инспекции, признав правильным расчет сумм доначисленных налогов, пеней и штрафов (при этом штраф был применен по п. 1 ст. 122 НК РФ, т.е. как за неуплату налога при отсутствии умысла). Правовым основанием для объединения всех доходов, полученных группой взаимосвязанных лиц, и вменения их налогоплательщику в данном случае были указаны положения п. 7 ст. 31 НК РФ, предоставляющие налоговому органу право определить налоги расчетным путем.
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"...Выводы суда первой инстанции о том, что при решении вопроса об аффилированности лиц допустимо применение норм налогового права (п. 1, 2 ст. 105.1 НК РФ и Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах") и понятия "взаимозависимые лица" и "связанные (аффилированные) лица" являются одинаковыми, не основан на нормах действующего законодательства.
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"...Выводы суда первой инстанции о том, что при решении вопроса об аффилированности лиц допустимо применение норм налогового права (п. 1, 2 ст. 105.1 НК РФ и Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах") и понятия "взаимозависимые лица" и "связанные (аффилированные) лица" являются одинаковыми, не основан на нормах действующего законодательства.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)4.4. Сделки с взаимозависимыми лицами
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)4.4. Сделки с взаимозависимыми лицами
Статья: О формировании новых подходов к определению и подтверждению таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Еще одной из важнейших проверочных величин могут выступать данные о цене перепродажи товара взаимозависимым торговым домом в адрес независимого конечного покупателя, которые могут служить объективным критерием для обоснования корректности определения таможенной стоимости вывозимого на экспорт товара. Предлагается предусмотреть возможность подтверждения отсутствия влияния взаимосвязи на стоимость сделки путем предоставления экспортером документов и сведений о стоимости перепродажи товаров взаимосвязанным лицом независимому покупателю товаров на зарубежном рынке.
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Еще одной из важнейших проверочных величин могут выступать данные о цене перепродажи товара взаимозависимым торговым домом в адрес независимого конечного покупателя, которые могут служить объективным критерием для обоснования корректности определения таможенной стоимости вывозимого на экспорт товара. Предлагается предусмотреть возможность подтверждения отсутствия влияния взаимосвязи на стоимость сделки путем предоставления экспортером документов и сведений о стоимости перепродажи товаров взаимосвязанным лицом независимому покупателю товаров на зарубежном рынке.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При определении рыночной цены используется информация о сопоставимых сделках, сторонами которых не являются взаимозависимые лица.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При определении рыночной цены используется информация о сопоставимых сделках, сторонами которых не являются взаимозависимые лица.