Взаимозависимость бывших супругов
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимость бывших супругов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совместное завещание супругов: некоторые проблемы практики
(Тимкин А.А.)
("Наследственное право", 2025, N 1)Совместное завещание супругов - это взаимозависимое соглашение, которое определяет порядок перехода имущества, имущественных прав после смерти одного из супругов. Совместное завещание может быть составлено супругами, которые состоят в официальном браке (п. 4 ст. 1118 ГК РФ), при этом расторжение брака или признание его недействительным как до, так и после смерти супругов является основанием для прекращения совместного завещания. В совместном завещании супруги имеют право определить судьбу имущества, оставив наследство одному или нескольким наследникам, в качестве наследников супруги могут назвать друг друга и составить список лиц, которые унаследуют имущество каждого супруга, условия завещания могут варьироваться и в целом предоставляют полную свободу завещателям в своих волеизъявлениях, конечно, если они не содержат противозаконных распоряжений <5>. В совместном завещании можно подназначать наследников, указывать исполнителей завещания, а также устанавливать завещательный отказ или возложение. В качестве наследников могут выступать как физические, так и юридические лица, а также публично-правовые образования.
(Тимкин А.А.)
("Наследственное право", 2025, N 1)Совместное завещание супругов - это взаимозависимое соглашение, которое определяет порядок перехода имущества, имущественных прав после смерти одного из супругов. Совместное завещание может быть составлено супругами, которые состоят в официальном браке (п. 4 ст. 1118 ГК РФ), при этом расторжение брака или признание его недействительным как до, так и после смерти супругов является основанием для прекращения совместного завещания. В совместном завещании супруги имеют право определить судьбу имущества, оставив наследство одному или нескольким наследникам, в качестве наследников супруги могут назвать друг друга и составить список лиц, которые унаследуют имущество каждого супруга, условия завещания могут варьироваться и в целом предоставляют полную свободу завещателям в своих волеизъявлениях, конечно, если они не содержат противозаконных распоряжений <5>. В совместном завещании можно подназначать наследников, указывать исполнителей завещания, а также устанавливать завещательный отказ или возложение. В качестве наследников могут выступать как физические, так и юридические лица, а также публично-правовые образования.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вместе с тем имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вместе с тем имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
Нормативные акты
"Методические рекомендации для экзаменационных комиссий субъектов Российской Федерации по приему квалификационного экзамена на должность судьи по мерам, направленным на обеспечение беспристрастного и объективного приема квалификационного экзамена на должность судьи"
(утв. Высшей квалификационной коллегией судей РФ 24.02.2022, протокол N 57)1.3. Близкие родственники или свойственники - прежде всего мать и отец; братья и сестры (как полнородные, так и неполнородные); дети (включая пасынков и падчериц); супруги (включая бывших супругов); лица, совместно проживающие в фактических брачных правоотношениях; отчим, мачеха.
(утв. Высшей квалификационной коллегией судей РФ 24.02.2022, протокол N 57)1.3. Близкие родственники или свойственники - прежде всего мать и отец; братья и сестры (как полнородные, так и неполнородные); дети (включая пасынков и падчериц); супруги (включая бывших супругов); лица, совместно проживающие в фактических брачных правоотношениях; отчим, мачеха.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 23.04.2012 N 20-14/035959@
<О налоговом вычете в связи с приобретением квартиры>В 2012 году после расторжения брака была выкуплена 1/2 доли квартиры, принадлежавшая бывшему супругу.
<О налоговом вычете в связи с приобретением квартиры>В 2012 году после расторжения брака была выкуплена 1/2 доли квартиры, принадлежавшая бывшему супругу.
Вопрос: ...Вправе ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при приобретении у бывшей супруги доли в жилом доме, приобретенном до развода в общую совместную собственность?
(Консультация эксперта, 2018)После расторжения брака бывшие супруги, а равно физическое лицо и родственники его бывшего супруга не могут быть признаны взаимозависимыми, за исключением случаев, указанных в п. п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ, то есть признания самостоятельно или в судебном порядке (Письмо ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6821@).
(Консультация эксперта, 2018)После расторжения брака бывшие супруги, а равно физическое лицо и родственники его бывшего супруга не могут быть признаны взаимозависимыми, за исключением случаев, указанных в п. п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ, то есть признания самостоятельно или в судебном порядке (Письмо ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6821@).
"Комментарий (постатейный) к Налоговому кодексу РФ (части первой) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. Статьи 1 - 29"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Важно подчеркнуть, что в отличие от отношений родства отношения свойства прекращаются в результате расторжения того брака, на основании которого возникли отношения свойства, за исключением отношений пасынков и падчериц с отчимами и мачехами. В соответствии с п. 1 ст. 97 СК РФ нетрудоспособные нуждающиеся в помощи отчим и мачеха, воспитывавшие и содержавшие своих пасынков или падчериц, имеют право требовать в судебном порядке предоставления содержания от трудоспособных совершеннолетних пасынков или падчериц, обладающих необходимыми для этого средствами, если они не могут получить содержание от своих совершеннолетних трудоспособных детей или от супругов (бывших супругов). В соответствии с п. 2 ст. 97 СК РФ суд вправе освободить пасынков и падчериц от обязанностей содержать отчима или мачеху, если последние воспитывали и содержали их менее 5 лет, а также если они выполняли свои обязанности по воспитанию или содержанию пасынков и падчериц ненадлежащим образом.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Важно подчеркнуть, что в отличие от отношений родства отношения свойства прекращаются в результате расторжения того брака, на основании которого возникли отношения свойства, за исключением отношений пасынков и падчериц с отчимами и мачехами. В соответствии с п. 1 ст. 97 СК РФ нетрудоспособные нуждающиеся в помощи отчим и мачеха, воспитывавшие и содержавшие своих пасынков или падчериц, имеют право требовать в судебном порядке предоставления содержания от трудоспособных совершеннолетних пасынков или падчериц, обладающих необходимыми для этого средствами, если они не могут получить содержание от своих совершеннолетних трудоспособных детей или от супругов (бывших супругов). В соответствии с п. 2 ст. 97 СК РФ суд вправе освободить пасынков и падчериц от обязанностей содержать отчима или мачеху, если последние воспитывали и содержали их менее 5 лет, а также если они выполняли свои обязанности по воспитанию или содержанию пасынков и падчериц ненадлежащим образом.
Вопрос: Физическое лицо приобретает 1/2 доли в квартире у бывшего супруга. Другая 1/2 доли указанной квартиры находится в собственности у их совершеннолетнего ребенка (на основании приватизации квартиры). Вправе ли физическое лицо - покупатель доли воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в размере 2 000 000 руб., если сумма оплаченных им и документально подтвержденных расходов равна или превысила 2 000 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2010)Наличие взаимозависимости между покупателем и продавцом жилья лишает покупателя права на получение имущественного налогового вычета (ст. 20, абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Одно из оснований взаимозависимости для физических лиц - их нахождение в брачных отношениях в соответствии с семейным законодательством РФ (пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, п. 2 ст. 1, ст. 10 Семейного кодекса РФ). В данном случае из указанного следует, что со дня государственной регистрации расторжения брака в органах ЗАГС или в суде бывшие супруги перестают быть взаимозависимыми для целей налогообложения (п. 1 ст. 25 СК РФ). Нахождение физического лица в отношениях родства со своим ребенком - владельцем другой 1/2 доли квартиры (ст. 2 СК РФ) на возможность получения вычета не влияет, так как ребенок физического лица стороной договора купли-продажи жилья не является.
(Консультация эксперта, 2010)Наличие взаимозависимости между покупателем и продавцом жилья лишает покупателя права на получение имущественного налогового вычета (ст. 20, абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Одно из оснований взаимозависимости для физических лиц - их нахождение в брачных отношениях в соответствии с семейным законодательством РФ (пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, п. 2 ст. 1, ст. 10 Семейного кодекса РФ). В данном случае из указанного следует, что со дня государственной регистрации расторжения брака в органах ЗАГС или в суде бывшие супруги перестают быть взаимозависимыми для целей налогообложения (п. 1 ст. 25 СК РФ). Нахождение физического лица в отношениях родства со своим ребенком - владельцем другой 1/2 доли квартиры (ст. 2 СК РФ) на возможность получения вычета не влияет, так как ребенок физического лица стороной договора купли-продажи жилья не является.
Статья: Учет амортизационной премии при продаже объекта основных средств
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 4)Пример 2. В ноябре 2010 г. организация приобрела автомобиль за 7 080 000 руб. (в том числе НДС - 1 080 000 руб.). В ноябре 2013 г. он был продан супруге директора за 5 900 000 руб. (в том числе НДС - 900 000 руб.).
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 4)Пример 2. В ноябре 2010 г. организация приобрела автомобиль за 7 080 000 руб. (в том числе НДС - 1 080 000 руб.). В ноябре 2013 г. он был продан супруге директора за 5 900 000 руб. (в том числе НДС - 900 000 руб.).
Статья: Нюансы налоговой взаимозависимости, которые важно учитывать компании при заключении сделки
(Мисникович Л., Клементьева И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 5)В другом споре контролеры настаивали, что компании, учредителем одной из которых была супруга руководителя другой организации, также являются взаимозависимыми. Но суд посчитал, что указанные обстоятельства не влияли на результаты заключенных сделок. Следовательно, в данном случае взаимозависимости нет (Постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2007 N А12-6677/2007, оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.03.2008 N 3084/08). Судьи рассматривали этот спор еще по нормам ст. 20 НК РФ до введения в действие разд. V.I НК РФ. Но, по мнению авторов, приведенные выводы справедливы и сейчас.
(Мисникович Л., Клементьева И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 5)В другом споре контролеры настаивали, что компании, учредителем одной из которых была супруга руководителя другой организации, также являются взаимозависимыми. Но суд посчитал, что указанные обстоятельства не влияли на результаты заключенных сделок. Следовательно, в данном случае взаимозависимости нет (Постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2007 N А12-6677/2007, оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.03.2008 N 3084/08). Судьи рассматривали этот спор еще по нормам ст. 20 НК РФ до введения в действие разд. V.I НК РФ. Но, по мнению авторов, приведенные выводы справедливы и сейчас.
Вопрос: ...В 2010 г. физлицо совместно со своим несовершеннолетним ребенком приобрело квартиру в общую долевую собственность. От имени своего несовершеннолетнего ребенка при совершении сделки по покупке квартиры действовало физлицо как законный представитель. Физлицо с 2010 г. получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/2 доли квартиры. Вправе ли физлицо как законный представитель несовершеннолетнего ребенка получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/2 доли несовершеннолетнего ребенка? Если да, то может ли в будущем ребенок воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения им собственного жилья?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-04-05/7-891)От имени своего несовершеннолетнего ребенка при совершении сделки по покупке квартиры действовало физлицо как законный представитель. Физлицо самостоятельно осуществило расходы на приобретение доли в праве собственности квартиры за себя и своего несовершеннолетнего ребенка в полной сумме. Квартира приобретена после развода у отца бывшего супруга, не являющегося согласно Семейному кодексу РФ взаимозависимым по отношению к физлицу.
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-04-05/7-891)От имени своего несовершеннолетнего ребенка при совершении сделки по покупке квартиры действовало физлицо как законный представитель. Физлицо самостоятельно осуществило расходы на приобретение доли в праве собственности квартиры за себя и своего несовершеннолетнего ребенка в полной сумме. Квартира приобретена после развода у отца бывшего супруга, не являющегося согласно Семейному кодексу РФ взаимозависимым по отношению к физлицу.
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Важно подчеркнуть, что в отличие от отношений родства отношения свойства ПРЕКРАЩАЮТСЯ в результате расторжения того брака, на основании которого возникли отношения свойства, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ отношений пасынков и падчериц с отчимами и мачехами. В соответствии с п. 1 ст. 97 СК РФ нетрудоспособные нуждающиеся в помощи отчим и мачеха, воспитывавшие и содержавшие своих пасынков или падчериц, имеют право требовать в судебном порядке предоставления содержания от трудоспособных совершеннолетних пасынков или падчериц, обладающих необходимыми для этого средствами, если они не могут получить содержание от своих совершеннолетних трудоспособных детей или от супругов (бывших супругов). В соответствии с п. 2 ст. 97 СК РФ суд вправе освободить пасынков и падчериц от обязанностей содержать отчима или мачеху, если последние воспитывали и содержали их менее 5 лет, а также если они выполняли свои обязанности по воспитанию или содержанию пасынков и падчериц ненадлежащим образом.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Важно подчеркнуть, что в отличие от отношений родства отношения свойства ПРЕКРАЩАЮТСЯ в результате расторжения того брака, на основании которого возникли отношения свойства, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ отношений пасынков и падчериц с отчимами и мачехами. В соответствии с п. 1 ст. 97 СК РФ нетрудоспособные нуждающиеся в помощи отчим и мачеха, воспитывавшие и содержавшие своих пасынков или падчериц, имеют право требовать в судебном порядке предоставления содержания от трудоспособных совершеннолетних пасынков или падчериц, обладающих необходимыми для этого средствами, если они не могут получить содержание от своих совершеннолетних трудоспособных детей или от супругов (бывших супругов). В соответствии с п. 2 ст. 97 СК РФ суд вправе освободить пасынков и падчериц от обязанностей содержать отчима или мачеху, если последние воспитывали и содержали их менее 5 лет, а также если они выполняли свои обязанности по воспитанию или содержанию пасынков и падчериц ненадлежащим образом.
Статья: Контролируемые сделки (комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ)
(Жадан Л.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 6)Обратите внимание! Не наступает взаимозависимость, если такими лицами являются дяди, тети, племянники и племянницы, дедушки, бабушки (см., например, Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-05/7-428, от 02.04.2012 N 03-04-05/9-408). ФНС России в Письме от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6821@ сообщила, что после расторжения брака бывшие супруги, а равно физическое лицо и родственники его бывшего супруга не могут быть признаны взаимозависимыми, за исключением случаев, указанных в п. п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ (такие лица вправе признать себя взаимозависимыми самостоятельно либо могут быть признаны в суде).
(Жадан Л.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 6)Обратите внимание! Не наступает взаимозависимость, если такими лицами являются дяди, тети, племянники и племянницы, дедушки, бабушки (см., например, Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-05/7-428, от 02.04.2012 N 03-04-05/9-408). ФНС России в Письме от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6821@ сообщила, что после расторжения брака бывшие супруги, а равно физическое лицо и родственники его бывшего супруга не могут быть признаны взаимозависимыми, за исключением случаев, указанных в п. п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ (такие лица вправе признать себя взаимозависимыми самостоятельно либо могут быть признаны в суде).
Статья: О новом порядке предоставления имущественных налоговых вычетов
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, NN 20, 21, 22)Обратите внимание! После расторжения брака бывшие супруги, а равно физическое лицо и родственники его бывшего супруга не могут быть признаны взаимозависимыми, за исключением случаев, указанных в п. п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ, то есть самостоятельно или в судебном порядке (Письмо ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6821@).
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, NN 20, 21, 22)Обратите внимание! После расторжения брака бывшие супруги, а равно физическое лицо и родственники его бывшего супруга не могут быть признаны взаимозависимыми, за исключением случаев, указанных в п. п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ, то есть самостоятельно или в судебном порядке (Письмо ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6821@).
Статья: Условие о доле в УК для целей применения УСНО
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Намеренная продажа доли в УК с целью перехода на ОСНО и получения необоснованной налоговой выгоды (в виде вычетов по НДС), скорее всего, не останется без внимания. К примеру, в Постановлении АС СКО от 28.04.2018 N Ф08-3129/2018 по делу N А32-12180/2016 рассмотрена такая ситуация. В целях перехода на ОСНО с начала IV квартала 2014 года (чтобы получить вычет "входного" НДС) общество за два дня до окончания налогового периода продало 30% своего УК (по номинальной стоимости - за 3 000 руб.) иной организации. Учредителем и акционером организации-покупателя была супруга единственного участника общества-продавца, которая к тому же работала главным бухгалтером в компании супруга. Выявив эти обстоятельства, суды пришли к выводу о взаимозависимости ООО-продавца и организации-покупателя и получении продавцом необоснованной налоговой выгоды.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Намеренная продажа доли в УК с целью перехода на ОСНО и получения необоснованной налоговой выгоды (в виде вычетов по НДС), скорее всего, не останется без внимания. К примеру, в Постановлении АС СКО от 28.04.2018 N Ф08-3129/2018 по делу N А32-12180/2016 рассмотрена такая ситуация. В целях перехода на ОСНО с начала IV квартала 2014 года (чтобы получить вычет "входного" НДС) общество за два дня до окончания налогового периода продало 30% своего УК (по номинальной стоимости - за 3 000 руб.) иной организации. Учредителем и акционером организации-покупателя была супруга единственного участника общества-продавца, которая к тому же работала главным бухгалтером в компании супруга. Выявив эти обстоятельства, суды пришли к выводу о взаимозависимости ООО-продавца и организации-покупателя и получении продавцом необоснованной налоговой выгоды.