Взаимозависимость бывших супругов
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимость бывших супругов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совместное завещание супругов: некоторые проблемы практики
(Тимкин А.А.)
("Наследственное право", 2025, N 1)Совместное завещание супругов - это взаимозависимое соглашение, которое определяет порядок перехода имущества, имущественных прав после смерти одного из супругов. Совместное завещание может быть составлено супругами, которые состоят в официальном браке (п. 4 ст. 1118 ГК РФ), при этом расторжение брака или признание его недействительным как до, так и после смерти супругов является основанием для прекращения совместного завещания. В совместном завещании супруги имеют право определить судьбу имущества, оставив наследство одному или нескольким наследникам, в качестве наследников супруги могут назвать друг друга и составить список лиц, которые унаследуют имущество каждого супруга, условия завещания могут варьироваться и в целом предоставляют полную свободу завещателям в своих волеизъявлениях, конечно, если они не содержат противозаконных распоряжений <5>. В совместном завещании можно подназначать наследников, указывать исполнителей завещания, а также устанавливать завещательный отказ или возложение. В качестве наследников могут выступать как физические, так и юридические лица, а также публично-правовые образования.
(Тимкин А.А.)
("Наследственное право", 2025, N 1)Совместное завещание супругов - это взаимозависимое соглашение, которое определяет порядок перехода имущества, имущественных прав после смерти одного из супругов. Совместное завещание может быть составлено супругами, которые состоят в официальном браке (п. 4 ст. 1118 ГК РФ), при этом расторжение брака или признание его недействительным как до, так и после смерти супругов является основанием для прекращения совместного завещания. В совместном завещании супруги имеют право определить судьбу имущества, оставив наследство одному или нескольким наследникам, в качестве наследников супруги могут назвать друг друга и составить список лиц, которые унаследуют имущество каждого супруга, условия завещания могут варьироваться и в целом предоставляют полную свободу завещателям в своих волеизъявлениях, конечно, если они не содержат противозаконных распоряжений <5>. В совместном завещании можно подназначать наследников, указывать исполнителей завещания, а также устанавливать завещательный отказ или возложение. В качестве наследников могут выступать как физические, так и юридические лица, а также публично-правовые образования.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вместе с тем имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вместе с тем имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
Нормативные акты
"Методические рекомендации для экзаменационных комиссий субъектов Российской Федерации по приему квалификационного экзамена на должность судьи по мерам, направленным на обеспечение беспристрастного и объективного приема квалификационного экзамена на должность судьи"
(утв. Высшей квалификационной коллегией судей РФ 24.02.2022, протокол N 57)1.3. Близкие родственники или свойственники - прежде всего мать и отец; братья и сестры (как полнородные, так и неполнородные); дети (включая пасынков и падчериц); супруги (включая бывших супругов); лица, совместно проживающие в фактических брачных правоотношениях; отчим, мачеха.
(утв. Высшей квалификационной коллегией судей РФ 24.02.2022, протокол N 57)1.3. Близкие родственники или свойственники - прежде всего мать и отец; братья и сестры (как полнородные, так и неполнородные); дети (включая пасынков и падчериц); супруги (включая бывших супругов); лица, совместно проживающие в фактических брачных правоотношениях; отчим, мачеха.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 23.04.2012 N 20-14/035959@
<О налоговом вычете в связи с приобретением квартиры>В 2012 году после расторжения брака была выкуплена 1/2 доли квартиры, принадлежавшая бывшему супругу.
<О налоговом вычете в связи с приобретением квартиры>В 2012 году после расторжения брака была выкуплена 1/2 доли квартиры, принадлежавшая бывшему супругу.
Статья: Взаимозависимость в целях налогообложения: правовые нормы и проблемы их применения
(Алтухова Е.В.)
("Право и экономика", 2004, N 10)Необходимо обратить внимание на то, что наличие или отсутствие взаимозависимости между значительным кругом лиц может быть связано с формальным актом заключения или расторжения брака. При этом, поскольку речь идет о презумпции взаимозависимости, не будет приниматься во внимание ни то, что эти лица могут быть не знакомы, ни то, что факт расторжения брака зачастую не изменяет характера отношений с родственниками бывшего супруга.
(Алтухова Е.В.)
("Право и экономика", 2004, N 10)Необходимо обратить внимание на то, что наличие или отсутствие взаимозависимости между значительным кругом лиц может быть связано с формальным актом заключения или расторжения брака. При этом, поскольку речь идет о презумпции взаимозависимости, не будет приниматься во внимание ни то, что эти лица могут быть не знакомы, ни то, что факт расторжения брака зачастую не изменяет характера отношений с родственниками бывшего супруга.
Статья: О последствиях манипуляций с "жизненными" показателями для УСНО
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Кроме того, как установили налоговики, покупателем доли стала организация, руководителем которой являлся единственный учредитель общества - продавца доли. А учредителем и акционером организации-покупателя была супруга обозначенного лица, которая к тому же в ООО осуществляла трудовую деятельность в качестве главного бухгалтера.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Кроме того, как установили налоговики, покупателем доли стала организация, руководителем которой являлся единственный учредитель общества - продавца доли. А учредителем и акционером организации-покупателя была супруга обозначенного лица, которая к тому же в ООО осуществляла трудовую деятельность в качестве главного бухгалтера.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Важно подчеркнуть, что в отличие от отношений родства отношения свойства прекращаются в результате расторжения того брака, на основании которого возникли отношения свойства, за исключением отношений пасынков и падчериц с отчимами и мачехами. В соответствии с п. 1 ст. 97 СК РФ нетрудоспособные нуждающиеся в помощи отчим и мачеха, воспитывавшие и содержавшие своих пасынков или падчериц, имеют право требовать в судебном порядке предоставления содержания от трудоспособных совершеннолетних пасынков или падчериц, обладающих необходимыми для этого средствами, если они не могут получить содержание от своих совершеннолетних трудоспособных детей или от супругов (бывших супругов). В соответствии с п. 2 ст. 97 СК РФ суд вправе освободить пасынков и падчериц от обязанностей содержать отчима или мачеху, если последние воспитывали и содержали их менее 5 лет, а также если они выполняли свои обязанности по воспитанию или содержанию пасынков и падчериц ненадлежащим образом.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Важно подчеркнуть, что в отличие от отношений родства отношения свойства прекращаются в результате расторжения того брака, на основании которого возникли отношения свойства, за исключением отношений пасынков и падчериц с отчимами и мачехами. В соответствии с п. 1 ст. 97 СК РФ нетрудоспособные нуждающиеся в помощи отчим и мачеха, воспитывавшие и содержавшие своих пасынков или падчериц, имеют право требовать в судебном порядке предоставления содержания от трудоспособных совершеннолетних пасынков или падчериц, обладающих необходимыми для этого средствами, если они не могут получить содержание от своих совершеннолетних трудоспособных детей или от супругов (бывших супругов). В соответствии с п. 2 ст. 97 СК РФ суд вправе освободить пасынков и падчериц от обязанностей содержать отчима или мачеху, если последние воспитывали и содержали их менее 5 лет, а также если они выполняли свои обязанности по воспитанию или содержанию пасынков и падчериц ненадлежащим образом.
Статья: Новый вид налоговых проверок
(Титов А.С.)
("Российский следователь", 2013, N 1)5) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. ФНС России в письме от 23 апреля 2012 г. N ЕД-4-3/6821@ разъясняет, что после расторжения брака бывшие супруги, а также физическое лицо и родственники его бывшего супруга по общему правилу не признаются взаимозависимыми. Исключения предусмотрены п. п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ.
(Титов А.С.)
("Российский следователь", 2013, N 1)5) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. ФНС России в письме от 23 апреля 2012 г. N ЕД-4-3/6821@ разъясняет, что после расторжения брака бывшие супруги, а также физическое лицо и родственники его бывшего супруга по общему правилу не признаются взаимозависимыми. Исключения предусмотрены п. п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ.
Вопрос: ...В 2010 г. физлицо совместно со своим несовершеннолетним ребенком приобрело квартиру в общую долевую собственность. От имени своего несовершеннолетнего ребенка при совершении сделки по покупке квартиры действовало физлицо как законный представитель. Физлицо с 2010 г. получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/2 доли квартиры. Вправе ли физлицо как законный представитель несовершеннолетнего ребенка получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/2 доли несовершеннолетнего ребенка? Если да, то может ли в будущем ребенок воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения им собственного жилья?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-04-05/7-891)От имени своего несовершеннолетнего ребенка при совершении сделки по покупке квартиры действовало физлицо как законный представитель. Физлицо самостоятельно осуществило расходы на приобретение доли в праве собственности квартиры за себя и своего несовершеннолетнего ребенка в полной сумме. Квартира приобретена после развода у отца бывшего супруга, не являющегося согласно Семейному кодексу РФ взаимозависимым по отношению к физлицу.
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-04-05/7-891)От имени своего несовершеннолетнего ребенка при совершении сделки по покупке квартиры действовало физлицо как законный представитель. Физлицо самостоятельно осуществило расходы на приобретение доли в праве собственности квартиры за себя и своего несовершеннолетнего ребенка в полной сумме. Квартира приобретена после развода у отца бывшего супруга, не являющегося согласно Семейному кодексу РФ взаимозависимым по отношению к физлицу.
Статья: Условие о доле в УК для целей применения УСНО
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Намеренная продажа доли в УК с целью перехода на ОСНО и получения необоснованной налоговой выгоды (в виде вычетов по НДС), скорее всего, не останется без внимания. К примеру, в Постановлении АС СКО от 28.04.2018 N Ф08-3129/2018 по делу N А32-12180/2016 рассмотрена такая ситуация. В целях перехода на ОСНО с начала IV квартала 2014 года (чтобы получить вычет "входного" НДС) общество за два дня до окончания налогового периода продало 30% своего УК (по номинальной стоимости - за 3 000 руб.) иной организации. Учредителем и акционером организации-покупателя была супруга единственного участника общества-продавца, которая к тому же работала главным бухгалтером в компании супруга. Выявив эти обстоятельства, суды пришли к выводу о взаимозависимости ООО-продавца и организации-покупателя и получении продавцом необоснованной налоговой выгоды.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Намеренная продажа доли в УК с целью перехода на ОСНО и получения необоснованной налоговой выгоды (в виде вычетов по НДС), скорее всего, не останется без внимания. К примеру, в Постановлении АС СКО от 28.04.2018 N Ф08-3129/2018 по делу N А32-12180/2016 рассмотрена такая ситуация. В целях перехода на ОСНО с начала IV квартала 2014 года (чтобы получить вычет "входного" НДС) общество за два дня до окончания налогового периода продало 30% своего УК (по номинальной стоимости - за 3 000 руб.) иной организации. Учредителем и акционером организации-покупателя была супруга единственного участника общества-продавца, которая к тому же работала главным бухгалтером в компании супруга. Выявив эти обстоятельства, суды пришли к выводу о взаимозависимости ООО-продавца и организации-покупателя и получении продавцом необоснованной налоговой выгоды.
Вопрос: Акционерное общество намерено заключить договор купли-продажи оборудования с обществом с ограниченной ответственностью. По мнению некоторых акционеров, в этой сделке имеется заинтересованность члена совета директоров акционерного общества, так как генеральным директором ООО является его супруга. Они состоят в фактических (не зарегистрированных) брачных отношениях, но по смыслу ст. 81 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" являются супругами. Верно ли такое толкование норм ст. 81 Федерального закона N 208-ФЗ для квалификации сделки общества как сделки, в совершении которой имеется заинтересованность?
(Консультация эксперта, 2010)Таким образом, при определении в сделке, совершаемой акционерным обществом, заинтересованности лица, указанного в абз. 1 п. 1 ст. 81 Закона, следует учитывать, что в этой статье под супругами понимаются лица, состоящие в браке, зарегистрированном в установленном законодательством порядке. Не могут быть признаны супругами в смысле п. 1 ст. 81 Закона лица, состоящие в фактических брачных правоотношениях, не подтвержденных свидетельством о заключении брака.
(Консультация эксперта, 2010)Таким образом, при определении в сделке, совершаемой акционерным обществом, заинтересованности лица, указанного в абз. 1 п. 1 ст. 81 Закона, следует учитывать, что в этой статье под супругами понимаются лица, состоящие в браке, зарегистрированном в установленном законодательством порядке. Не могут быть признаны супругами в смысле п. 1 ст. 81 Закона лица, состоящие в фактических брачных правоотношениях, не подтвержденных свидетельством о заключении брака.
Вопрос: Квартира была приобретена в общую собственность супругами в 2006 г. В 2007 г. брак был расторгнут. Супруга выкупила долю квартиры у бывшего мужа. Может ли она получить вычет по НДФЛ в размере 2 млн руб.?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.2012 N 20-14/035959@)В 2012 г. после расторжения брака была выкуплена 1/2 доли квартиры, принадлежавшая бывшему супругу.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.2012 N 20-14/035959@)В 2012 г. после расторжения брака была выкуплена 1/2 доли квартиры, принадлежавшая бывшему супругу.
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Важно подчеркнуть, что в отличие от отношений родства отношения свойства ПРЕКРАЩАЮТСЯ в результате расторжения того брака, на основании которого возникли отношения свойства, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ отношений пасынков и падчериц с отчимами и мачехами. В соответствии с п. 1 ст. 97 СК РФ нетрудоспособные нуждающиеся в помощи отчим и мачеха, воспитывавшие и содержавшие своих пасынков или падчериц, имеют право требовать в судебном порядке предоставления содержания от трудоспособных совершеннолетних пасынков или падчериц, обладающих необходимыми для этого средствами, если они не могут получить содержание от своих совершеннолетних трудоспособных детей или от супругов (бывших супругов). В соответствии с п. 2 ст. 97 СК РФ суд вправе освободить пасынков и падчериц от обязанностей содержать отчима или мачеху, если последние воспитывали и содержали их менее 5 лет, а также если они выполняли свои обязанности по воспитанию или содержанию пасынков и падчериц ненадлежащим образом.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Важно подчеркнуть, что в отличие от отношений родства отношения свойства ПРЕКРАЩАЮТСЯ в результате расторжения того брака, на основании которого возникли отношения свойства, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ отношений пасынков и падчериц с отчимами и мачехами. В соответствии с п. 1 ст. 97 СК РФ нетрудоспособные нуждающиеся в помощи отчим и мачеха, воспитывавшие и содержавшие своих пасынков или падчериц, имеют право требовать в судебном порядке предоставления содержания от трудоспособных совершеннолетних пасынков или падчериц, обладающих необходимыми для этого средствами, если они не могут получить содержание от своих совершеннолетних трудоспособных детей или от супругов (бывших супругов). В соответствии с п. 2 ст. 97 СК РФ суд вправе освободить пасынков и падчериц от обязанностей содержать отчима или мачеху, если последние воспитывали и содержали их менее 5 лет, а также если они выполняли свои обязанности по воспитанию или содержанию пасынков и падчериц ненадлежащим образом.
Статья: Учет амортизационной премии при продаже объекта основных средств
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 4)Пример 2. В ноябре 2010 г. организация приобрела автомобиль за 7 080 000 руб. (в том числе НДС - 1 080 000 руб.). В ноябре 2013 г. он был продан супруге директора за 5 900 000 руб. (в том числе НДС - 900 000 руб.).
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 4)Пример 2. В ноябре 2010 г. организация приобрела автомобиль за 7 080 000 руб. (в том числе НДС - 1 080 000 руб.). В ноябре 2013 г. он был продан супруге директора за 5 900 000 руб. (в том числе НДС - 900 000 руб.).