Взаимозависимость бывших супругов
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимость бывших супругов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вместе с тем имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вместе с тем имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
Вопрос: О признании физических лиц взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ, в том числе о признании взаимозависимыми бывших супругов, супруги и родственников ее бывшего супруга.
(Письмо ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6821@)Вопрос: О признании физических лиц взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ, в том числе о признании взаимозависимыми бывших супругов, супруги и родственников ее бывшего супруга.
(Письмо ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6821@)Вопрос: О признании физических лиц взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ, в том числе о признании взаимозависимыми бывших супругов, супруги и родственников ее бывшего супруга.
Нормативные акты
"Методические рекомендации для экзаменационных комиссий субъектов Российской Федерации по приему квалификационного экзамена на должность судьи по мерам, направленным на обеспечение беспристрастного и объективного приема квалификационного экзамена на должность судьи"
(утв. Высшей квалификационной коллегией судей РФ 24.02.2022, протокол N 57)1.3. Близкие родственники или свойственники - прежде всего мать и отец; братья и сестры (как полнородные, так и неполнородные); дети (включая пасынков и падчериц); супруги (включая бывших супругов); лица, совместно проживающие в фактических брачных правоотношениях; отчим, мачеха.
(утв. Высшей квалификационной коллегией судей РФ 24.02.2022, протокол N 57)1.3. Близкие родственники или свойственники - прежде всего мать и отец; братья и сестры (как полнородные, так и неполнородные); дети (включая пасынков и падчериц); супруги (включая бывших супругов); лица, совместно проживающие в фактических брачных правоотношениях; отчим, мачеха.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 23.04.2012 N 20-14/035959@
<О налоговом вычете в связи с приобретением квартиры>В 2012 году после расторжения брака была выкуплена 1/2 доли квартиры, принадлежавшая бывшему супругу.
<О налоговом вычете в связи с приобретением квартиры>В 2012 году после расторжения брака была выкуплена 1/2 доли квартиры, принадлежавшая бывшему супругу.
Статья: Взаимозависимость в целях налогообложения: правовые нормы и проблемы их применения
(Алтухова Е.В.)
("Право и экономика", 2004, N 10)Необходимо обратить внимание на то, что наличие или отсутствие взаимозависимости между значительным кругом лиц может быть связано с формальным актом заключения или расторжения брака. При этом, поскольку речь идет о презумпции взаимозависимости, не будет приниматься во внимание ни то, что эти лица могут быть не знакомы, ни то, что факт расторжения брака зачастую не изменяет характера отношений с родственниками бывшего супруга.
(Алтухова Е.В.)
("Право и экономика", 2004, N 10)Необходимо обратить внимание на то, что наличие или отсутствие взаимозависимости между значительным кругом лиц может быть связано с формальным актом заключения или расторжения брака. При этом, поскольку речь идет о презумпции взаимозависимости, не будет приниматься во внимание ни то, что эти лица могут быть не знакомы, ни то, что факт расторжения брака зачастую не изменяет характера отношений с родственниками бывшего супруга.
Статья: Новый вид налоговых проверок
(Титов А.С.)
("Российский следователь", 2013, N 1)5) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. ФНС России в письме от 23 апреля 2012 г. N ЕД-4-3/6821@ разъясняет, что после расторжения брака бывшие супруги, а также физическое лицо и родственники его бывшего супруга по общему правилу не признаются взаимозависимыми. Исключения предусмотрены п. п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ.
(Титов А.С.)
("Российский следователь", 2013, N 1)5) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. ФНС России в письме от 23 апреля 2012 г. N ЕД-4-3/6821@ разъясняет, что после расторжения брака бывшие супруги, а также физическое лицо и родственники его бывшего супруга по общему правилу не признаются взаимозависимыми. Исключения предусмотрены п. п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ.
Статья: Кровные узы имущественного вычета
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 41)В другом случае ИФНС отказала в вычете, признав взаимозависимыми деверя (брата супруга) и бывшую супругу деверя. При этом налоговики руководствовались Общероссийским классификатором информации о населении, утв. Постановлением Госстандарта РФ от 31.07.1995 N 412, согласно которому к видам родства, свойства относится и другая степень родства.
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 41)В другом случае ИФНС отказала в вычете, признав взаимозависимыми деверя (брата супруга) и бывшую супругу деверя. При этом налоговики руководствовались Общероссийским классификатором информации о населении, утв. Постановлением Госстандарта РФ от 31.07.1995 N 412, согласно которому к видам родства, свойства относится и другая степень родства.
Статья: Контроль над трансфертным ценообразованием и принцип "вытянутой руки" в российском законодательстве
(Сеидов А.)
("Банковское право", N 4, 2002)Таким образом, возникновение и прекращение взаимозависимости между значительным кругом лиц может быть связано с формальным актом заключения или расторжения брака. При этом не будет приниматься во внимание ни то, что эти лица могут быть между собой даже не знакомы, ни то, что факт расторжения брака зачастую не изменяет характера отношений с родственниками бывшего супруга.
(Сеидов А.)
("Банковское право", N 4, 2002)Таким образом, возникновение и прекращение взаимозависимости между значительным кругом лиц может быть связано с формальным актом заключения или расторжения брака. При этом не будет приниматься во внимание ни то, что эти лица могут быть между собой даже не знакомы, ни то, что факт расторжения брака зачастую не изменяет характера отношений с родственниками бывшего супруга.
"Комментарий (постатейный) к Налоговому кодексу РФ (части первой) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. Статьи 1 - 29"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Важно подчеркнуть, что в отличие от отношений родства отношения свойства прекращаются в результате расторжения того брака, на основании которого возникли отношения свойства, за исключением отношений пасынков и падчериц с отчимами и мачехами. В соответствии с п. 1 ст. 97 СК РФ нетрудоспособные нуждающиеся в помощи отчим и мачеха, воспитывавшие и содержавшие своих пасынков или падчериц, имеют право требовать в судебном порядке предоставления содержания от трудоспособных совершеннолетних пасынков или падчериц, обладающих необходимыми для этого средствами, если они не могут получить содержание от своих совершеннолетних трудоспособных детей или от супругов (бывших супругов). В соответствии с п. 2 ст. 97 СК РФ суд вправе освободить пасынков и падчериц от обязанностей содержать отчима или мачеху, если последние воспитывали и содержали их менее 5 лет, а также если они выполняли свои обязанности по воспитанию или содержанию пасынков и падчериц ненадлежащим образом.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Важно подчеркнуть, что в отличие от отношений родства отношения свойства прекращаются в результате расторжения того брака, на основании которого возникли отношения свойства, за исключением отношений пасынков и падчериц с отчимами и мачехами. В соответствии с п. 1 ст. 97 СК РФ нетрудоспособные нуждающиеся в помощи отчим и мачеха, воспитывавшие и содержавшие своих пасынков или падчериц, имеют право требовать в судебном порядке предоставления содержания от трудоспособных совершеннолетних пасынков или падчериц, обладающих необходимыми для этого средствами, если они не могут получить содержание от своих совершеннолетних трудоспособных детей или от супругов (бывших супругов). В соответствии с п. 2 ст. 97 СК РФ суд вправе освободить пасынков и падчериц от обязанностей содержать отчима или мачеху, если последние воспитывали и содержали их менее 5 лет, а также если они выполняли свои обязанности по воспитанию или содержанию пасынков и падчериц ненадлежащим образом.
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Важно подчеркнуть, что в отличие от отношений родства отношения свойства ПРЕКРАЩАЮТСЯ в результате расторжения того брака, на основании которого возникли отношения свойства, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ отношений пасынков и падчериц с отчимами и мачехами. В соответствии с п. 1 ст. 97 СК РФ нетрудоспособные нуждающиеся в помощи отчим и мачеха, воспитывавшие и содержавшие своих пасынков или падчериц, имеют право требовать в судебном порядке предоставления содержания от трудоспособных совершеннолетних пасынков или падчериц, обладающих необходимыми для этого средствами, если они не могут получить содержание от своих совершеннолетних трудоспособных детей или от супругов (бывших супругов). В соответствии с п. 2 ст. 97 СК РФ суд вправе освободить пасынков и падчериц от обязанностей содержать отчима или мачеху, если последние воспитывали и содержали их менее 5 лет, а также если они выполняли свои обязанности по воспитанию или содержанию пасынков и падчериц ненадлежащим образом.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Важно подчеркнуть, что в отличие от отношений родства отношения свойства ПРЕКРАЩАЮТСЯ в результате расторжения того брака, на основании которого возникли отношения свойства, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ отношений пасынков и падчериц с отчимами и мачехами. В соответствии с п. 1 ст. 97 СК РФ нетрудоспособные нуждающиеся в помощи отчим и мачеха, воспитывавшие и содержавшие своих пасынков или падчериц, имеют право требовать в судебном порядке предоставления содержания от трудоспособных совершеннолетних пасынков или падчериц, обладающих необходимыми для этого средствами, если они не могут получить содержание от своих совершеннолетних трудоспособных детей или от супругов (бывших супругов). В соответствии с п. 2 ст. 97 СК РФ суд вправе освободить пасынков и падчериц от обязанностей содержать отчима или мачеху, если последние воспитывали и содержали их менее 5 лет, а также если они выполняли свои обязанности по воспитанию или содержанию пасынков и падчериц ненадлежащим образом.
Вопрос: Физическое лицо приобретает 1/2 доли в квартире у бывшего супруга. Другая 1/2 доли указанной квартиры находится в собственности у их совершеннолетнего ребенка (на основании приватизации квартиры). Вправе ли физическое лицо - покупатель доли воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в размере 2 000 000 руб., если сумма оплаченных им и документально подтвержденных расходов равна или превысила 2 000 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2010)Наличие взаимозависимости между покупателем и продавцом жилья лишает покупателя права на получение имущественного налогового вычета (ст. 20, абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Одно из оснований взаимозависимости для физических лиц - их нахождение в брачных отношениях в соответствии с семейным законодательством РФ (пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, п. 2 ст. 1, ст. 10 Семейного кодекса РФ). В данном случае из указанного следует, что со дня государственной регистрации расторжения брака в органах ЗАГС или в суде бывшие супруги перестают быть взаимозависимыми для целей налогообложения (п. 1 ст. 25 СК РФ). Нахождение физического лица в отношениях родства со своим ребенком - владельцем другой 1/2 доли квартиры (ст. 2 СК РФ) на возможность получения вычета не влияет, так как ребенок физического лица стороной договора купли-продажи жилья не является.
(Консультация эксперта, 2010)Наличие взаимозависимости между покупателем и продавцом жилья лишает покупателя права на получение имущественного налогового вычета (ст. 20, абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Одно из оснований взаимозависимости для физических лиц - их нахождение в брачных отношениях в соответствии с семейным законодательством РФ (пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, п. 2 ст. 1, ст. 10 Семейного кодекса РФ). В данном случае из указанного следует, что со дня государственной регистрации расторжения брака в органах ЗАГС или в суде бывшие супруги перестают быть взаимозависимыми для целей налогообложения (п. 1 ст. 25 СК РФ). Нахождение физического лица в отношениях родства со своим ребенком - владельцем другой 1/2 доли квартиры (ст. 2 СК РФ) на возможность получения вычета не влияет, так как ребенок физического лица стороной договора купли-продажи жилья не является.
"Определение цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения"
(Рюмин С.М.)
("Налоговый вестник", 2005)Из данного примера видно, что возникновение и прекращение взаимозависимости между значительным кругом лиц может быть связано исключительно с формальным актом - заключением или расторжением брака. Ни тот факт, что эти лица (свойственники, то есть родственники мужа и жены) могут быть между собой даже не знакомы, ни то, что во многих случаях расторжение брака может никак не изменить "близкого" характера отношений с родственниками бывшего супруга (супруги), во внимание не принимается.
(Рюмин С.М.)
("Налоговый вестник", 2005)Из данного примера видно, что возникновение и прекращение взаимозависимости между значительным кругом лиц может быть связано исключительно с формальным актом - заключением или расторжением брака. Ни тот факт, что эти лица (свойственники, то есть родственники мужа и жены) могут быть между собой даже не знакомы, ни то, что во многих случаях расторжение брака может никак не изменить "близкого" характера отношений с родственниками бывшего супруга (супруги), во внимание не принимается.
Статья: О новом порядке предоставления имущественных налоговых вычетов
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, NN 20, 21, 22)Обратите внимание! После расторжения брака бывшие супруги, а равно физическое лицо и родственники его бывшего супруга не могут быть признаны взаимозависимыми, за исключением случаев, указанных в п. п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ, то есть самостоятельно или в судебном порядке (Письмо ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6821@).
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, NN 20, 21, 22)Обратите внимание! После расторжения брака бывшие супруги, а равно физическое лицо и родственники его бывшего супруга не могут быть признаны взаимозависимыми, за исключением случаев, указанных в п. п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ, то есть самостоятельно или в судебном порядке (Письмо ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6821@).
Статья: Установление взаимозависимости налогоплательщиков
(Вильчур Н.Р.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 13)Таким образом, возникновение и прекращение взаимозависимости между значительным кругом лиц может быть связано с формальным актом заключения или расторжения брака. При этом не будет приниматься во внимание ни то, что эти лица могут быть между собой даже не знакомы, ни то, что факт расторжения брака зачастую не изменяет характера отношений с родственниками бывшего супруга.
(Вильчур Н.Р.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 13)Таким образом, возникновение и прекращение взаимозависимости между значительным кругом лиц может быть связано с формальным актом заключения или расторжения брака. При этом не будет приниматься во внимание ни то, что эти лица могут быть между собой даже не знакомы, ни то, что факт расторжения брака зачастую не изменяет характера отношений с родственниками бывшего супруга.