Взаимозачет задолженности с ндс и без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет задолженности с ндс и без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2024 N 01АП-3227/2024 по делу N А43-20851/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в виде доначисления налогов, начисления штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно акту взаимозачета за 2 квартал 2021 года посредством взаимозачетов закрывается часть задолженности по оплате ООО "РУСАРМ" перед ООО "ОБЛПРОМ-52" - в размере 13 233 167,58 руб. (из 21 371,9 тыс. руб., без НДС). При этом налоговая отчетность ООО "Сигма" по НДС за 2 квартал 2021 года представлена с нулевыми показателями, тем самым данный контрагент не подтверждает взаимоотношения с ООО "ОБЛПРОМ-52" и с ООО "РУСАРМ".
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в виде доначисления налогов, начисления штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно акту взаимозачета за 2 квартал 2021 года посредством взаимозачетов закрывается часть задолженности по оплате ООО "РУСАРМ" перед ООО "ОБЛПРОМ-52" - в размере 13 233 167,58 руб. (из 21 371,9 тыс. руб., без НДС). При этом налоговая отчетность ООО "Сигма" по НДС за 2 квартал 2021 года представлена с нулевыми показателями, тем самым данный контрагент не подтверждает взаимоотношения с ООО "ОБЛПРОМ-52" и с ООО "РУСАРМ".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Стоимость услуг, оказанных организацией на ОСН контрагенту, не являющемуся налогоплательщиком НДС, составляет 180 тыс. руб., в том числе НДС 30 тыс. руб. По встречному договору контрагент оказал организации услуги на эту же сумму - 180 тыс. руб., но без НДС. На какую сумму можно осуществить зачет взаимных требований?
(Консультация эксперта, 2025)При проведении зачета продавец учитывает размер задолженности контрагента, включая НДС. В свою очередь, контрагент, не являющийся налогоплательщиком НДС, предъявляет к оплате стоимость оказанных услуг без НДС.
(Консультация эксперта, 2025)При проведении зачета продавец учитывает размер задолженности контрагента, включая НДС. В свою очередь, контрагент, не являющийся налогоплательщиком НДС, предъявляет к оплате стоимость оказанных услуг без НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить формирование в бухгалтерском и налоговом учете организации резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с поставкой товара, при условии, что у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом за выполненные работы? Сомнительный долг не превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета...
(Консультация эксперта, 2025)По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность по оплате отгруженного товара в размере 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.) с истекшим сроком платежа более 90 календарных дней, а также встречная просроченная кредиторская задолженность за выполненные работы в размере 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная необеспеченная дебиторская задолженность признана сомнительной. Зачет встречных требований не произведен и не может быть произведен в дальнейшем. Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует.
(Консультация эксперта, 2025)По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность по оплате отгруженного товара в размере 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.) с истекшим сроком платежа более 90 календарных дней, а также встречная просроченная кредиторская задолженность за выполненные работы в размере 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная необеспеченная дебиторская задолженность признана сомнительной. Зачет встречных требований не произведен и не может быть произведен в дальнейшем. Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует.
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 31.07.2000 N 72
"Об утверждении Инструкции по заполнению единовременной формы федерального государственного статистического наблюдения за деятельностью малых предприятий"23. При использовании малым предприятием учета доходов и расходов методом отгрузки показатель выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется по моменту ее отгрузки (выполнения) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов. При использовании малым предприятием кассового метода учета доходов и расходов показатель выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется при поступлении денежных средств на счета учета денежных средств или выполнения обязательств иным способом (договор мены, зачет взаимной задолженности и т.п.).
"Об утверждении Инструкции по заполнению единовременной формы федерального государственного статистического наблюдения за деятельностью малых предприятий"23. При использовании малым предприятием учета доходов и расходов методом отгрузки показатель выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется по моменту ее отгрузки (выполнения) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов. При использовании малым предприятием кассового метода учета доходов и расходов показатель выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется при поступлении денежных средств на счета учета денежных средств или выполнения обязательств иным способом (договор мены, зачет взаимной задолженности и т.п.).
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 22.07.2002 N 24-11/33403
<Об уплате налога при возврате товара>Основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету является одновременное наличие следующих условий: материальные ресурсы (работы, услуги) приобретены и оприходованы, денежные средства их поставщикам в погашение задолженности выплачены и указанные выше материальные ресурсы (работы, услуги) используются в процессе производства.
<Об уплате налога при возврате товара>Основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету является одновременное наличие следующих условий: материальные ресурсы (работы, услуги) приобретены и оприходованы, денежные средства их поставщикам в погашение задолженности выплачены и указанные выше материальные ресурсы (работы, услуги) используются в процессе производства.
Статья: НДС к вычету при взаимозачете
(Влад О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Исходя из нововведения теперь взаимозачет можно проводить только по задолженности без НДС. Суммы налога стороны перечисляют отдельными платежными поручениями. Возникает вопрос: изменился ли в связи с этим порядок предъявления к вычету "входного" НДС?
(Влад О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Исходя из нововведения теперь взаимозачет можно проводить только по задолженности без НДС. Суммы налога стороны перечисляют отдельными платежными поручениями. Возникает вопрос: изменился ли в связи с этим порядок предъявления к вычету "входного" НДС?
Статья: Взаимозачет: переходные положения по НДС
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Как и в 2007, в 2008 г. продолжал действовать абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ, на основании которого сумму "входного" НДС при проведении зачета взаимных требований следовало перечислять продавцу отдельным платежным поручением, то есть взаимозачет можно было проводить только в отношении задолженности без НДС (Письмо Минфина России от 28.04.2008 N 03-07-11/168). А вот абз. 1 п. 2 ст. 172 НК РФ претерпел изменения и стал выглядеть так: при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в случаях и в порядке, которые предусмотрены п. 4 ст. 168 настоящего Кодекса. Как и прежде, речь в этом абзаце идет о расчетах собственным имуществом, следовательно, его не надо применять при погашении задолженности путем проведения взаимозачета. Такова позиция автора. К сожалению, финансисты придерживаются другой точки зрения: при проведении зачета взаимных требований "входной" НДС можно предъявить к вычету только после его уплаты поставщику отдельным платежным поручением (Письмо от 18.01.2008 N 03-07-15/05). В свою очередь, налоговики выразили согласие с этим. В Письме от 23.03.2009 N ШС-22-3/215@ (п. 1) они со ссылкой на Письмо Минфина России от 21.10.2008 N 03-07-15/156 указали следующее. При осуществлении взаимозачета в отношении обязательства, возникшего в связи с приобретением товаров (работ, услуг) в 2008 г., суммы налога, относящиеся к этим товарам (работам, услугам), можно предъявить к вычету не ранее того налогового периода, в котором одновременно выполнены следующие условия:
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Как и в 2007, в 2008 г. продолжал действовать абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ, на основании которого сумму "входного" НДС при проведении зачета взаимных требований следовало перечислять продавцу отдельным платежным поручением, то есть взаимозачет можно было проводить только в отношении задолженности без НДС (Письмо Минфина России от 28.04.2008 N 03-07-11/168). А вот абз. 1 п. 2 ст. 172 НК РФ претерпел изменения и стал выглядеть так: при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в случаях и в порядке, которые предусмотрены п. 4 ст. 168 настоящего Кодекса. Как и прежде, речь в этом абзаце идет о расчетах собственным имуществом, следовательно, его не надо применять при погашении задолженности путем проведения взаимозачета. Такова позиция автора. К сожалению, финансисты придерживаются другой точки зрения: при проведении зачета взаимных требований "входной" НДС можно предъявить к вычету только после его уплаты поставщику отдельным платежным поручением (Письмо от 18.01.2008 N 03-07-15/05). В свою очередь, налоговики выразили согласие с этим. В Письме от 23.03.2009 N ШС-22-3/215@ (п. 1) они со ссылкой на Письмо Минфина России от 21.10.2008 N 03-07-15/156 указали следующее. При осуществлении взаимозачета в отношении обязательства, возникшего в связи с приобретением товаров (работ, услуг) в 2008 г., суммы налога, относящиеся к этим товарам (работам, услугам), можно предъявить к вычету не ранее того налогового периода, в котором одновременно выполнены следующие условия:
Вопрос: ОАО является должником ООО. При этом генеральный директор один у обеих организаций. Вид деятельности - аренда, причем ОАО работает с НДС. Как можно погасить задолженность взаимозачетом, не уплачивая при этом НДС, и без проблем с налоговой?
("Советник бухгалтера", 2010, N 9)"Советник бухгалтера", 2010, N 9
("Советник бухгалтера", 2010, N 9)"Советник бухгалтера", 2010, N 9
Статья: Суд обязал заказчика работ уплатить подрядчику штраф за простой на стройплощадке
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Подпункт 2 п. 1 ст. 162 НК РФ обязывает увеличить базу по НДС на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В рассматриваемой ситуации штраф уплачивается в согласованной сторонами в договоре сумме за каждый день простоя. Генподрядчик является исполнителем (продавцом), поэтому сумма штрафа подпадает под действие указанной нормы и, следовательно, должна облагаться НДС. Начислить налог необходимо по расчетной ставке (18/118) в периоде получения денежных средств от заказчика работ или погашения задолженности иным образом (например, посредством зачета взаимных требований).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Подпункт 2 п. 1 ст. 162 НК РФ обязывает увеличить базу по НДС на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В рассматриваемой ситуации штраф уплачивается в согласованной сторонами в договоре сумме за каждый день простоя. Генподрядчик является исполнителем (продавцом), поэтому сумма штрафа подпадает под действие указанной нормы и, следовательно, должна облагаться НДС. Начислить налог необходимо по расчетной ставке (18/118) в периоде получения денежных средств от заказчика работ или погашения задолженности иным образом (например, посредством зачета взаимных требований).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации погашение обязательства по выплате арендной платы зачетом встречного денежного требования по оплате продукции, реализованной арендодателю?..
(Консультация эксперта, 2015)В рассматриваемой ситуации у организаций образуется взаимная кредиторская и дебиторская задолженность, которая погашается по соглашению сторон зачетом взаимных требований.
(Консультация эксперта, 2015)В рассматриваемой ситуации у организаций образуется взаимная кредиторская и дебиторская задолженность, которая погашается по соглашению сторон зачетом взаимных требований.
Статья: Зачет встречных требований в торговле
(Семенихин В.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 17)Пунктом 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ установлено, что при проведении зачета взаимных требований стороны взаимозачета обязаны перечислить друг другу суммы предъявленного к оплате налога на добавленную стоимость отдельными платежными поручениями. Следовательно, взаимозачет должен производиться на сумму задолженности без учета НДС. Аналогичная точка зрения высказана Минфином России в Письме от 24 мая 2007 г. N 03-07-11/139.
(Семенихин В.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 17)Пунктом 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ установлено, что при проведении зачета взаимных требований стороны взаимозачета обязаны перечислить друг другу суммы предъявленного к оплате налога на добавленную стоимость отдельными платежными поручениями. Следовательно, взаимозачет должен производиться на сумму задолженности без учета НДС. Аналогичная точка зрения высказана Минфином России в Письме от 24 мая 2007 г. N 03-07-11/139.
Статья: Зачет взаимных требований. НДС - к вычету
(Исанова А.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 2)Однако, к сожалению, контролеры, скорее всего, будут придерживаться противоположной позиции. А именно: без факта уплаты "входного" НДС покупатель, закрывающий свою задолженность перед поставщиком через акт взаимозачета, теряет право на вычет НДС. И если фирма не перечислит налог партнеру при проведении взаимозачета, то "входной" НДС, ранее принятый к вычету (при получении товаров или результатов работ и услуг), придется восстановить (Письмо Минфина России от 24 мая 2007 г. N 03-07-11/139). Поэтому не исключены споры с налоговой инспекцией, и, возможно, свое право на зачет НДС придется доказывать в суде. К тому же и финансисты приравнивают расчеты путем зачета взаимных требований к расчетам собственным имуществом.
(Исанова А.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 2)Однако, к сожалению, контролеры, скорее всего, будут придерживаться противоположной позиции. А именно: без факта уплаты "входного" НДС покупатель, закрывающий свою задолженность перед поставщиком через акт взаимозачета, теряет право на вычет НДС. И если фирма не перечислит налог партнеру при проведении взаимозачета, то "входной" НДС, ранее принятый к вычету (при получении товаров или результатов работ и услуг), придется восстановить (Письмо Минфина России от 24 мая 2007 г. N 03-07-11/139). Поэтому не исключены споры с налоговой инспекцией, и, возможно, свое право на зачет НДС придется доказывать в суде. К тому же и финансисты приравнивают расчеты путем зачета взаимных требований к расчетам собственным имуществом.
Тематический выпуск: Налоговые проверки по НДС
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 10)- 1,53 у. е. (10 у. е. x 18/118) - принят к вычету НДС с аванса на дату проведения взаимозачета задолженностей по счету-фактуре продавца и отражен в книге покупок в гр. 3 стр. 170 раздела 3 налоговой декларации по НДС.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 10)- 1,53 у. е. (10 у. е. x 18/118) - принят к вычету НДС с аванса на дату проведения взаимозачета задолженностей по счету-фактуре продавца и отражен в книге покупок в гр. 3 стр. 170 раздела 3 налоговой декларации по НДС.
Статья: Сыр-бор с НДС при взаимозачете
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Обратим внимание на еще один спорный момент: надо ли в сумму взаимозачета включать сумму НДС? Предположим, ответ положительный. Тогда может сложиться такая ситуация. Допустим, организация, как послушный налогоплательщик, перечислила сумму НДС отдельным платежным поручением, а другая сторона - нет (она закрыла обязательства на всю сумму взаимозачета, включающую сумму НДС, и не собирается перечислять НДС). В итоге может получиться так, что разбираться придется в суде. Следовательно, во избежание разногласий целесообразнее взаимозачет проводить в части суммы задолженности без учета НДС (особенно это касается ситуации, когда стороны предъявили друг другу НДС по разным ставкам или одна из сторон применяет специальный режим в виде ЕНВД либо УСНО). Организация перечисляет НДС отдельным платежным поручением, а другая сторона поступает на свое усмотрение (действует в соответствии с требованиями Налогового кодекса либо просто погашает оставшуюся задолженность).
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Обратим внимание на еще один спорный момент: надо ли в сумму взаимозачета включать сумму НДС? Предположим, ответ положительный. Тогда может сложиться такая ситуация. Допустим, организация, как послушный налогоплательщик, перечислила сумму НДС отдельным платежным поручением, а другая сторона - нет (она закрыла обязательства на всю сумму взаимозачета, включающую сумму НДС, и не собирается перечислять НДС). В итоге может получиться так, что разбираться придется в суде. Следовательно, во избежание разногласий целесообразнее взаимозачет проводить в части суммы задолженности без учета НДС (особенно это касается ситуации, когда стороны предъявили друг другу НДС по разным ставкам или одна из сторон применяет специальный режим в виде ЕНВД либо УСНО). Организация перечисляет НДС отдельным платежным поручением, а другая сторона поступает на свое усмотрение (действует в соответствии с требованиями Налогового кодекса либо просто погашает оставшуюся задолженность).
Статья: Как не ошибиться в налоговом учете при зачете взаимных требований
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2005, N 1)Теперь рассмотрим расходную часть. Взаимозачетом закрывается задолженность перед ЗАО "Дарий" только на 59 000 руб., поэтому компьютер во II квартале считается оплаченным не полностью. Сумма "входного" НДС и стоимость компьютера включатся в расходы только в III квартале 2005 г. после полной оплаты: НДС - 1 июля 2005 г., затраты на приобретение компьютера без НДС - 30 сентября 2005 г. (в последний день III квартала).
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2005, N 1)Теперь рассмотрим расходную часть. Взаимозачетом закрывается задолженность перед ЗАО "Дарий" только на 59 000 руб., поэтому компьютер во II квартале считается оплаченным не полностью. Сумма "входного" НДС и стоимость компьютера включатся в расходы только в III квартале 2005 г. после полной оплаты: НДС - 1 июля 2005 г., затраты на приобретение компьютера без НДС - 30 сентября 2005 г. (в последний день III квартала).