Взаимозачет задолженности с ндс и без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет задолженности с ндс и без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2024 N 01АП-3227/2024 по делу N А43-20851/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в виде доначисления налогов, начисления штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно акту взаимозачета за 2 квартал 2021 года посредством взаимозачетов закрывается часть задолженности по оплате ООО "РУСАРМ" перед ООО "ОБЛПРОМ-52" - в размере 13 233 167,58 руб. (из 21 371,9 тыс. руб., без НДС). При этом налоговая отчетность ООО "Сигма" по НДС за 2 квартал 2021 года представлена с нулевыми показателями, тем самым данный контрагент не подтверждает взаимоотношения с ООО "ОБЛПРОМ-52" и с ООО "РУСАРМ".
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в виде доначисления налогов, начисления штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно акту взаимозачета за 2 квартал 2021 года посредством взаимозачетов закрывается часть задолженности по оплате ООО "РУСАРМ" перед ООО "ОБЛПРОМ-52" - в размере 13 233 167,58 руб. (из 21 371,9 тыс. руб., без НДС). При этом налоговая отчетность ООО "Сигма" по НДС за 2 квартал 2021 года представлена с нулевыми показателями, тем самым данный контрагент не подтверждает взаимоотношения с ООО "ОБЛПРОМ-52" и с ООО "РУСАРМ".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Стоимость услуг, оказанных организацией на ОСН контрагенту, не являющемуся налогоплательщиком НДС, составляет 180 тыс. руб., в том числе НДС 30 тыс. руб. По встречному договору контрагент оказал организации услуги на эту же сумму - 180 тыс. руб., но без НДС. На какую сумму можно осуществить зачет взаимных требований?
(Консультация эксперта, 2025)При проведении зачета продавец учитывает размер задолженности контрагента, включая НДС. В свою очередь, контрагент, не являющийся налогоплательщиком НДС, предъявляет к оплате стоимость оказанных услуг без НДС.
(Консультация эксперта, 2025)При проведении зачета продавец учитывает размер задолженности контрагента, включая НДС. В свою очередь, контрагент, не являющийся налогоплательщиком НДС, предъявляет к оплате стоимость оказанных услуг без НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить формирование в бухгалтерском и налоговом учете организации резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с поставкой товара, при условии, что у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом за выполненные работы? Сомнительный долг не превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета...
(Консультация эксперта, 2025)По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность по оплате отгруженного товара в размере 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.) с истекшим сроком платежа более 90 календарных дней, а также встречная просроченная кредиторская задолженность за выполненные работы в размере 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная необеспеченная дебиторская задолженность признана сомнительной. Зачет встречных требований не произведен и не может быть произведен в дальнейшем. Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует.
(Консультация эксперта, 2025)По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность по оплате отгруженного товара в размере 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.) с истекшим сроком платежа более 90 календарных дней, а также встречная просроченная кредиторская задолженность за выполненные работы в размере 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная необеспеченная дебиторская задолженность признана сомнительной. Зачет встречных требований не произведен и не может быть произведен в дальнейшем. Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует.
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 15.12.2003 N 112
"Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"При использовании малым предприятием кассового метода учета доходов и расходов показатель выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется при поступлении денежных средств на счета учета денежных средств или выполнения обязательств иным способом (договор мены, зачет взаимной задолженности и т.п.).
"Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"При использовании малым предприятием кассового метода учета доходов и расходов показатель выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется при поступлении денежных средств на счета учета денежных средств или выполнения обязательств иным способом (договор мены, зачет взаимной задолженности и т.п.).
Постановление Госкомстата РФ от 31.07.2000 N 72
"Об утверждении Инструкции по заполнению единовременной формы федерального государственного статистического наблюдения за деятельностью малых предприятий"23. При использовании малым предприятием учета доходов и расходов методом отгрузки показатель выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется по моменту ее отгрузки (выполнения) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов. При использовании малым предприятием кассового метода учета доходов и расходов показатель выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется при поступлении денежных средств на счета учета денежных средств или выполнения обязательств иным способом (договор мены, зачет взаимной задолженности и т.п.).
"Об утверждении Инструкции по заполнению единовременной формы федерального государственного статистического наблюдения за деятельностью малых предприятий"23. При использовании малым предприятием учета доходов и расходов методом отгрузки показатель выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется по моменту ее отгрузки (выполнения) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов. При использовании малым предприятием кассового метода учета доходов и расходов показатель выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется при поступлении денежных средств на счета учета денежных средств или выполнения обязательств иным способом (договор мены, зачет взаимной задолженности и т.п.).
Вопрос: ...Вправе ли покупатель передать продавцу не реализованный и не оплаченный им товар без учета НДС и перечислить соответствующую сумму НДС на расчетный счет продавца? Применяется ли положение абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ при осуществлении комиссионной торговли, если оплата услуг комиссионера осуществляется в форме удержания им своего вознаграждения с учетом сумм НДС из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту?
(Письмо Минфина РФ от 03.04.2007 N 03-07-11/93)Вопрос: Организация, выступая в качестве продавца, отгружает покупателю товар, цена которого указывается с выделением отдельной строкой суммы НДС, и начисляет НДС. При этом товар не сразу оплачивается покупателем. Кроме того, согласно условиям договора купли-продажи покупатель вправе вернуть до 10% не реализованного им по окончании сезона товара. В связи с этим возникает вопрос о порядке применения в данном случае положения абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ, согласно которому сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг. Правомерны ли в таком случае следующие действия: покупатель передает продавцу не реализованный им товар без учета НДС (в этой части осуществляется взаимозачет требований ввиду дебиторской задолженности покупателя перед продавцом) и перечисляет соответствующую сумму НДС на расчетный счет продавца, после чего происходит окончательный взаиморасчет между сторонами? Применяется ли положение абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ при осуществлении комиссионной торговли, если оплата услуг комиссионера осуществляется в форме удержания им своего вознаграждения с учетом сумм НДС из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту?
(Письмо Минфина РФ от 03.04.2007 N 03-07-11/93)Вопрос: Организация, выступая в качестве продавца, отгружает покупателю товар, цена которого указывается с выделением отдельной строкой суммы НДС, и начисляет НДС. При этом товар не сразу оплачивается покупателем. Кроме того, согласно условиям договора купли-продажи покупатель вправе вернуть до 10% не реализованного им по окончании сезона товара. В связи с этим возникает вопрос о порядке применения в данном случае положения абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ, согласно которому сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг. Правомерны ли в таком случае следующие действия: покупатель передает продавцу не реализованный им товар без учета НДС (в этой части осуществляется взаимозачет требований ввиду дебиторской задолженности покупателя перед продавцом) и перечисляет соответствующую сумму НДС на расчетный счет продавца, после чего происходит окончательный взаиморасчет между сторонами? Применяется ли положение абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ при осуществлении комиссионной торговли, если оплата услуг комиссионера осуществляется в форме удержания им своего вознаграждения с учетом сумм НДС из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту?
Вопрос:... Предлагаем: пересмотреть положения Указа N 65 в части отмены начисления пени и штрафов в бюджет и внебюджетные фонды; данный Указ должен быть предварен Программой выхода из кризиса; запретить предприятиям открытие дополнительных р/с; не допустить отмены бронирования средств для выплаты зарплаты; снизить ставку НДС; усовершенствовать порядок взаимозачетов...
(Письмо Минфина РФ от 13.05.1996 N 4-01-10)Предложение о снижении размера налога на добавленную стоимость, по мнению авторов письма резко увеличивающего себестоимость производства, не может быть поддержано, принимая во внимание наличие бюджетного дефицита и отсутствие непосредственного влияния НДС на рост себестоимости продукции.
(Письмо Минфина РФ от 13.05.1996 N 4-01-10)Предложение о снижении размера налога на добавленную стоимость, по мнению авторов письма резко увеличивающего себестоимость производства, не может быть поддержано, принимая во внимание наличие бюджетного дефицита и отсутствие непосредственного влияния НДС на рост себестоимости продукции.
Статья: Взаимозачет в строительстве
(Анищенко А.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Пример 2. ООО "СМУ-77" выполнило для ООО "Стройкомплекс" работы на сумму 1 340 000 руб. (в том числе НДС - 204 407 руб.), а ООО "Стройкомплекс" выполнило для ООО "СМУ-77" СМР на сумму 542 000 руб. (без НДС).
(Анищенко А.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Пример 2. ООО "СМУ-77" выполнило для ООО "Стройкомплекс" работы на сумму 1 340 000 руб. (в том числе НДС - 204 407 руб.), а ООО "Стройкомплекс" выполнило для ООО "СМУ-77" СМР на сумму 542 000 руб. (без НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца передачу по договору беспроцентного займа материалов (бумаги типографской) и возврат заемщиком равного количества такой же бумаги?..
(Консультация эксперта, 2007)На том же основании и заемщик, передавая организации материалы в погашение своей задолженности по договору займа, предъявляет НДС.
(Консультация эксперта, 2007)На том же основании и заемщик, передавая организации материалы в погашение своей задолженности по договору займа, предъявляет НДС.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела по договору поставки 100 единиц товара. По условиям договора покупатель вправе вернуть поставщику не реализованные в течение месяца товары по цене, указанной в договоре поставки. Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН, данные операции, если в текущем месяце поставщику возвращены 20 единиц товара, а остальной товар оплачен?..
(Консультация эксперта, 2015)<*> В соответствии со ст. 410 ГК РФ для зачета достаточно заявления одной стороны. При этом в п. 4 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65), указано, что для прекращения обязательства зачетом заявление о зачете должно быть получено соответствующей стороной. Во избежание неполучения одной из сторон заявления о зачете погашение взаимной кредиторской и дебиторской задолженности целесообразно произвести по соглашению сторон, то есть подписать акт о зачете взаимных требований.
(Консультация эксперта, 2015)<*> В соответствии со ст. 410 ГК РФ для зачета достаточно заявления одной стороны. При этом в п. 4 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65), указано, что для прекращения обязательства зачетом заявление о зачете должно быть получено соответствующей стороной. Во избежание неполучения одной из сторон заявления о зачете погашение взаимной кредиторской и дебиторской задолженности целесообразно произвести по соглашению сторон, то есть подписать акт о зачете взаимных требований.
Статья: Торговля: зачет встречных требований в торговле
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 44)Обращаем ваше внимание на то, что сегодня п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) отменен. Вместе с тем не так давно, а именно до 1 января 2009 г., в соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ при проведении зачетов взаимных требований стороны взаимозачета - налогоплательщики НДС обязаны были перечислять друг другу суммы предъявленного к оплате НДС отдельными платежными поручениями. В противном случае они лишались права на вычет сумм "входного" налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Этот факт не мог не оказывать влияния на порядок проведения взаимозачета, в силу чего зачеты производились на сумму задолженности без НДС. Такие разъяснения на этот счет Минфин России давал в своем Письме от 24 мая 2007 г. N 03-07-11/139. Учитывая то, что в 2011 г. к вам могут прийти с выездной налоговой проверкой, в ходе которой будут проверять три предшествующих года работы, напомним, как нужно было оформлять проведение зачета в условиях действия п. 4 ст. 168 НК РФ. Тем более что Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 224-ФЗ) установил по данной норме переходные положения.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 44)Обращаем ваше внимание на то, что сегодня п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) отменен. Вместе с тем не так давно, а именно до 1 января 2009 г., в соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ при проведении зачетов взаимных требований стороны взаимозачета - налогоплательщики НДС обязаны были перечислять друг другу суммы предъявленного к оплате НДС отдельными платежными поручениями. В противном случае они лишались права на вычет сумм "входного" налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Этот факт не мог не оказывать влияния на порядок проведения взаимозачета, в силу чего зачеты производились на сумму задолженности без НДС. Такие разъяснения на этот счет Минфин России давал в своем Письме от 24 мая 2007 г. N 03-07-11/139. Учитывая то, что в 2011 г. к вам могут прийти с выездной налоговой проверкой, в ходе которой будут проверять три предшествующих года работы, напомним, как нужно было оформлять проведение зачета в условиях действия п. 4 ст. 168 НК РФ. Тем более что Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 224-ФЗ) установил по данной норме переходные положения.
Статья: Как оформить документы, проводя зачет взаимных требований
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 7)Пример 2. ООО "Сапфир" в июне 2011 г. реализовало ЗАО "Контекст" партию товаров стоимостью 387 600 руб. (без НДС), в том же месяце ООО "Сапфир" приобрело у ЗАО "Контекст" другие товары стоимостью 356 800 руб. (без НДС). Сроки оплаты по обоим договорам купли-продажи истекают в июле 2011 г. Акт сверки расчетов подписан, взаимные задолженности подтверждены сторонами.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 7)Пример 2. ООО "Сапфир" в июне 2011 г. реализовало ЗАО "Контекст" партию товаров стоимостью 387 600 руб. (без НДС), в том же месяце ООО "Сапфир" приобрело у ЗАО "Контекст" другие товары стоимостью 356 800 руб. (без НДС). Сроки оплаты по обоим договорам купли-продажи истекают в июле 2011 г. Акт сверки расчетов подписан, взаимные задолженности подтверждены сторонами.
Статья: Суд обязал заказчика работ уплатить подрядчику штраф за простой на стройплощадке
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Подпункт 2 п. 1 ст. 162 НК РФ обязывает увеличить базу по НДС на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В рассматриваемой ситуации штраф уплачивается в согласованной сторонами в договоре сумме за каждый день простоя. Генподрядчик является исполнителем (продавцом), поэтому сумма штрафа подпадает под действие указанной нормы и, следовательно, должна облагаться НДС. Начислить налог необходимо по расчетной ставке (18/118) в периоде получения денежных средств от заказчика работ или погашения задолженности иным образом (например, посредством зачета взаимных требований).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Подпункт 2 п. 1 ст. 162 НК РФ обязывает увеличить базу по НДС на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В рассматриваемой ситуации штраф уплачивается в согласованной сторонами в договоре сумме за каждый день простоя. Генподрядчик является исполнителем (продавцом), поэтому сумма штрафа подпадает под действие указанной нормы и, следовательно, должна облагаться НДС. Начислить налог необходимо по расчетной ставке (18/118) в периоде получения денежных средств от заказчика работ или погашения задолженности иным образом (например, посредством зачета взаимных требований).
"Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку: Практическое пособие"
(Клокова А.В.)
("Омега-Л", 2008)Дебет счета 60 Кредит счета 62 - 40000 руб. - отражен зачет взаимных требований без учета НДС;
(Клокова А.В.)
("Омега-Л", 2008)Дебет счета 60 Кредит счета 62 - 40000 руб. - отражен зачет взаимных требований без учета НДС;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)(+) 2. В связи с расторжением договоров поставки и подряда у их сторон возникла взаимная задолженность в виде перечисленных друг другу сумм авансовых платежей с учетом НДС по ставкам 10 и 18% соответственно. Указанные обязательства стороны прекратили взаимозачетом на меньшую из них сумму задолженности с учетом НДС - 18%. Кроме того, стороны определили сумму долга поставщика перед подрядчиком, оставшуюся после проведения зачета, с учетом НДС 18%.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)(+) 2. В связи с расторжением договоров поставки и подряда у их сторон возникла взаимная задолженность в виде перечисленных друг другу сумм авансовых платежей с учетом НДС по ставкам 10 и 18% соответственно. Указанные обязательства стороны прекратили взаимозачетом на меньшую из них сумму задолженности с учетом НДС - 18%. Кроме того, стороны определили сумму долга поставщика перед подрядчиком, оставшуюся после проведения зачета, с учетом НДС 18%.