Взаимозачет задолженности с ндс и без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет задолженности с ндс и без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2002 год: Глава 5 "Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В связи с этим суд правомерно признал обоснованной со ссылкой на ч. 4 ст. 11, ч. 1 ст. 98, п. 2 ст. 106, ч. 1 ст. 114 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" жалобу конкурсного управляющего на отказ инспекции возвратить переплату по НДС, зачтенную налоговым органом самостоятельно в счет задолженности по налоговым платежам в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ, т.к. инспекция не имела права самостоятельно производить взаимозачет по начисленному НДС, заявленному после закрытия реестра кредиторов, включенному отдельно в реестр требований кредиторов после погашения основной кредиторской задолженности.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В связи с этим суд правомерно признал обоснованной со ссылкой на ч. 4 ст. 11, ч. 1 ст. 98, п. 2 ст. 106, ч. 1 ст. 114 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" жалобу конкурсного управляющего на отказ инспекции возвратить переплату по НДС, зачтенную налоговым органом самостоятельно в счет задолженности по налоговым платежам в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ, т.к. инспекция не имела права самостоятельно производить взаимозачет по начисленному НДС, заявленному после закрытия реестра кредиторов, включенному отдельно в реестр требований кредиторов после погашения основной кредиторской задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Стоимость услуг, оказанных организацией на ОСН контрагенту, не являющемуся налогоплательщиком НДС, составляет 180 тыс. руб., в том числе НДС 30 тыс. руб. По встречному договору контрагент оказал организации услуги на эту же сумму - 180 тыс. руб., но без НДС. На какую сумму можно осуществить зачет взаимных требований?
(Консультация эксперта, 2025)При проведении зачета продавец учитывает размер задолженности контрагента, включая НДС. В свою очередь, контрагент, не являющийся налогоплательщиком НДС, предъявляет к оплате стоимость оказанных услуг без НДС.
(Консультация эксперта, 2025)При проведении зачета продавец учитывает размер задолженности контрагента, включая НДС. В свою очередь, контрагент, не являющийся налогоплательщиком НДС, предъявляет к оплате стоимость оказанных услуг без НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить формирование в бухгалтерском и налоговом учете организации резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с поставкой товара, при условии, что у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом за выполненные работы? Сомнительный долг не превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета...
(Консультация эксперта, 2026)По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность по оплате отгруженного товара в размере 600 000 руб. (в том числе НДС) с истекшим сроком платежа более 90 календарных дней, а также встречная просроченная кредиторская задолженность за выполненные работы в размере 360 000 руб. (в том числе НДС). Указанная необеспеченная дебиторская задолженность признана сомнительной. Зачет встречных требований не произведен. Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует.
(Консультация эксперта, 2026)По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность по оплате отгруженного товара в размере 600 000 руб. (в том числе НДС) с истекшим сроком платежа более 90 календарных дней, а также встречная просроченная кредиторская задолженность за выполненные работы в размере 360 000 руб. (в том числе НДС). Указанная необеспеченная дебиторская задолженность признана сомнительной. Зачет встречных требований не произведен. Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует.
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 31.07.2000 N 72
"Об утверждении Инструкции по заполнению единовременной формы федерального государственного статистического наблюдения за деятельностью малых предприятий"23. При использовании малым предприятием учета доходов и расходов методом отгрузки показатель выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется по моменту ее отгрузки (выполнения) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов. При использовании малым предприятием кассового метода учета доходов и расходов показатель выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется при поступлении денежных средств на счета учета денежных средств или выполнения обязательств иным способом (договор мены, зачет взаимной задолженности и т.п.).
"Об утверждении Инструкции по заполнению единовременной формы федерального государственного статистического наблюдения за деятельностью малых предприятий"23. При использовании малым предприятием учета доходов и расходов методом отгрузки показатель выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется по моменту ее отгрузки (выполнения) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов. При использовании малым предприятием кассового метода учета доходов и расходов показатель выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется при поступлении денежных средств на счета учета денежных средств или выполнения обязательств иным способом (договор мены, зачет взаимной задолженности и т.п.).
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 22.07.2002 N 24-11/33403
<Об уплате налога при возврате товара>Основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету является одновременное наличие следующих условий: материальные ресурсы (работы, услуги) приобретены и оприходованы, денежные средства их поставщикам в погашение задолженности выплачены и указанные выше материальные ресурсы (работы, услуги) используются в процессе производства.
<Об уплате налога при возврате товара>Основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету является одновременное наличие следующих условий: материальные ресурсы (работы, услуги) приобретены и оприходованы, денежные средства их поставщикам в погашение задолженности выплачены и указанные выше материальные ресурсы (работы, услуги) используются в процессе производства.
Статья: Новое в законодательстве
(Кувшинов Ю.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Таким образом, при совершении товарообменных (бартерных) операций обе стороны, как и ранее, должны выставить друг другу счета-фактуры с выделенной суммой НДС, которую необходимо перечислить другой стороне деньгами. При проведении взаимозачета размер погашаемых требований в акте должен быть определен без учета НДС. Сумму налога с погашаемой задолженности стороны перечисляют друг другу денежными средствами. При использовании в расчетах ценных бумаг указанная в них сумма должна соответствовать обозначенной в счете-фактуре цене товара (работы, услуги) без НДС. Сумму налога, выделенную в полученном счете-фактуре, покупатель должен перечислить денежными средствами.
(Кувшинов Ю.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Таким образом, при совершении товарообменных (бартерных) операций обе стороны, как и ранее, должны выставить друг другу счета-фактуры с выделенной суммой НДС, которую необходимо перечислить другой стороне деньгами. При проведении взаимозачета размер погашаемых требований в акте должен быть определен без учета НДС. Сумму налога с погашаемой задолженности стороны перечисляют друг другу денежными средствами. При использовании в расчетах ценных бумаг указанная в них сумма должна соответствовать обозначенной в счете-фактуре цене товара (работы, услуги) без НДС. Сумму налога, выделенную в полученном счете-фактуре, покупатель должен перечислить денежными средствами.
Статья: Сыр-бор с НДС при взаимозачете
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Обратим внимание на еще один спорный момент: надо ли в сумму взаимозачета включать сумму НДС? Предположим, ответ положительный. Тогда может сложиться такая ситуация. Допустим, организация, как послушный налогоплательщик, перечислила сумму НДС отдельным платежным поручением, а другая сторона - нет (она закрыла обязательства на всю сумму взаимозачета, включающую сумму НДС, и не собирается перечислять НДС). В итоге может получиться так, что разбираться придется в суде. Следовательно, во избежание разногласий целесообразнее взаимозачет проводить в части суммы задолженности без учета НДС (особенно это касается ситуации, когда стороны предъявили друг другу НДС по разным ставкам или одна из сторон применяет специальный режим в виде ЕНВД либо УСНО). Организация перечисляет НДС отдельным платежным поручением, а другая сторона поступает на свое усмотрение (действует в соответствии с требованиями Налогового кодекса либо просто погашает оставшуюся задолженность).
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Обратим внимание на еще один спорный момент: надо ли в сумму взаимозачета включать сумму НДС? Предположим, ответ положительный. Тогда может сложиться такая ситуация. Допустим, организация, как послушный налогоплательщик, перечислила сумму НДС отдельным платежным поручением, а другая сторона - нет (она закрыла обязательства на всю сумму взаимозачета, включающую сумму НДС, и не собирается перечислять НДС). В итоге может получиться так, что разбираться придется в суде. Следовательно, во избежание разногласий целесообразнее взаимозачет проводить в части суммы задолженности без учета НДС (особенно это касается ситуации, когда стороны предъявили друг другу НДС по разным ставкам или одна из сторон применяет специальный режим в виде ЕНВД либо УСНО). Организация перечисляет НДС отдельным платежным поручением, а другая сторона поступает на свое усмотрение (действует в соответствии с требованиями Налогового кодекса либо просто погашает оставшуюся задолженность).
Вопрос: ОАО является должником ООО. При этом генеральный директор один у обеих организаций. Вид деятельности - аренда, причем ОАО работает с НДС. Как можно погасить задолженность взаимозачетом, не уплачивая при этом НДС, и без проблем с налоговой?
("Советник бухгалтера", 2010, N 9)"Советник бухгалтера", 2010, N 9
("Советник бухгалтера", 2010, N 9)"Советник бухгалтера", 2010, N 9
Статья: Как обществу рассчитать НДС?
(Шадзевский Б.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 11)По договору генерального строительного подряда общество осуществляет по заданию застройщика строительство многоквартирного дома. Застройщик, имея задолженность перед обществом по вышеуказанному договору генподряда, передает квартиры по договорам участия в долевом строительстве, по условиям которых общество приобрело имущественные права на несколько объектов строительства (квартиры) и стало обязанным оплатить стоимость приобретенных прав по цене без НДС. С учетом взаимной задолженности сторон между обществом и застройщиком было подписано соглашение о прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований, а именно: застройщика - за выполненные работы по договору генподряда, в том числе НДС 18%, общества - по договорам участия в долевом строительстве (квартир) без НДС. В дальнейшем общество планирует передавать имущественные права на квартиры по возмездному договору уступки права требования третьим лицам. Для исчисления НДС по договорам уступки в соответствии с п. 3 ст. 155 НК РФ налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.
(Шадзевский Б.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 11)По договору генерального строительного подряда общество осуществляет по заданию застройщика строительство многоквартирного дома. Застройщик, имея задолженность перед обществом по вышеуказанному договору генподряда, передает квартиры по договорам участия в долевом строительстве, по условиям которых общество приобрело имущественные права на несколько объектов строительства (квартиры) и стало обязанным оплатить стоимость приобретенных прав по цене без НДС. С учетом взаимной задолженности сторон между обществом и застройщиком было подписано соглашение о прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований, а именно: застройщика - за выполненные работы по договору генподряда, в том числе НДС 18%, общества - по договорам участия в долевом строительстве (квартир) без НДС. В дальнейшем общество планирует передавать имущественные права на квартиры по возмездному договору уступки права требования третьим лицам. Для исчисления НДС по договорам уступки в соответствии с п. 3 ст. 155 НК РФ налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам за декабрь 2008 года
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 2)3.4. Недостатки в оформлении актов о взаимозачетах (в частности, когда отсутствуют номера договоров, не отражено, по какому счету-фактуре представлен данный акт, не везде выделен НДС по сумме задолженности) не свидетельствуют об отсутствии факта оплаты и не могут повлечь за собой отказ в предоставлении вычетов по НДС при отсутствии доказательств, что взаимозачет носил притворный характер, прикрывающий прощение долга и иные способы, исключающие уплату налога поставщиком за счет собственных средств.
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 2)3.4. Недостатки в оформлении актов о взаимозачетах (в частности, когда отсутствуют номера договоров, не отражено, по какому счету-фактуре представлен данный акт, не везде выделен НДС по сумме задолженности) не свидетельствуют об отсутствии факта оплаты и не могут повлечь за собой отказ в предоставлении вычетов по НДС при отсутствии доказательств, что взаимозачет носил притворный характер, прикрывающий прощение долга и иные способы, исключающие уплату налога поставщиком за счет собственных средств.
Статья: Чем опасен "обратный" счет-фактура?
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 7)При возврате, оформленном как обратная реализация, товар считается проданным в день отправки поставщику. То есть одно условие для учета выполнено. Что касается оплаты, то если раньше она не производилась, после возврата стороны должны оформить взаимозачет задолженностей по двум договорам. Если же с поставщиком рассчитались, он должен вернуть деньги. В любом случае на дату обратной реализации покупную стоимость товаров без НДС и отдельно НДС разрешено включать в расходы. Придется отразить и доходы от реализации (либо на дату, когда состоялся взаимозачет задолженностей, либо на дату, когда поставщик перечислит деньги обратно). Если стоимость товаров в обоих договорах одинаковая, доходы будут равны расходам. Вроде бы все в порядке, но это далеко не так.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 7)При возврате, оформленном как обратная реализация, товар считается проданным в день отправки поставщику. То есть одно условие для учета выполнено. Что касается оплаты, то если раньше она не производилась, после возврата стороны должны оформить взаимозачет задолженностей по двум договорам. Если же с поставщиком рассчитались, он должен вернуть деньги. В любом случае на дату обратной реализации покупную стоимость товаров без НДС и отдельно НДС разрешено включать в расходы. Придется отразить и доходы от реализации (либо на дату, когда состоялся взаимозачет задолженностей, либо на дату, когда поставщик перечислит деньги обратно). Если стоимость товаров в обоих договорах одинаковая, доходы будут равны расходам. Вроде бы все в порядке, но это далеко не так.
Статья: НДС к вычету при взаимозачете
(Влад О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Исходя из нововведения теперь взаимозачет можно проводить только по задолженности без НДС. Суммы налога стороны перечисляют отдельными платежными поручениями. Возникает вопрос: изменился ли в связи с этим порядок предъявления к вычету "входного" НДС?
(Влад О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Исходя из нововведения теперь взаимозачет можно проводить только по задолженности без НДС. Суммы налога стороны перечисляют отдельными платежными поручениями. Возникает вопрос: изменился ли в связи с этим порядок предъявления к вычету "входного" НДС?
Статья: Взаимозачет в строительстве
(Анищенко А.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Пример 2. ООО "СМУ-77" выполнило для ООО "Стройкомплекс" работы на сумму 1 340 000 руб. (в том числе НДС - 204 407 руб.), а ООО "Стройкомплекс" выполнило для ООО "СМУ-77" СМР на сумму 542 000 руб. (без НДС).
(Анищенко А.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Пример 2. ООО "СМУ-77" выполнило для ООО "Стройкомплекс" работы на сумму 1 340 000 руб. (в том числе НДС - 204 407 руб.), а ООО "Стройкомплекс" выполнило для ООО "СМУ-77" СМР на сумму 542 000 руб. (без НДС).
Статья: И снова о взаимозачете и НДС
(Емельянова И.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Напомним, согласно п. 4 ст. 168 НК РФ при зачете взаимных требований сумма НДС, предъявленная налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг, уплачивается ему на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. Другими словами, взаимозачет в его гражданско-правовом смысле проводится на сумму задолженности без учета НДС, а сумма налога уплачивается сторонами друг другу через расчетный счет.
(Емельянова И.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Напомним, согласно п. 4 ст. 168 НК РФ при зачете взаимных требований сумма НДС, предъявленная налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг, уплачивается ему на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. Другими словами, взаимозачет в его гражданско-правовом смысле проводится на сумму задолженности без учета НДС, а сумма налога уплачивается сторонами друг другу через расчетный счет.
Вопрос: ...Радиостанция оказывает рекламные услуги одному из предприятий (учетная политика - "по оплате") в льготном режиме, и счета - фактуры на них выписываются без НДС. В 2001 г. радиостанция закупила у этого предприятия для осуществления своей деятельности материалы, облагаемые НДС. Каков порядок возмещения НДС при проведения данными организациями взаимозачета?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Дебет 10 Кредит 60 - 500 тыс. руб. - отражена стоимость полученных от предприятия и оприходованных материалов без НДС;
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Дебет 10 Кредит 60 - 500 тыс. руб. - отражена стоимость полученных от предприятия и оприходованных материалов без НДС;