Взаимозачет валютных операций
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет валютных операций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возможно ли произвести зачет встречных требований в валюте между резидентом и нерезидентом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Зачет встречных требований и валютные операции
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Зачет встречных требований и валютные операции
Вопрос: Банк осуществляет конверсионные операции с валютой с банком-нерезидентом и взаимозачет возникающих в связи с этим встречных требований. Обязан ли банк удерживать налог с доходов по конверсионным операциям и отражать их в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Банк осуществляет конверсионные операции с валютой с банком-нерезидентом и взаимозачет возникающих в связи с этим встречных требований. Обязан ли банк удерживать налог с доходов по конверсионным операциям и отражать их в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Банк осуществляет конверсионные операции с валютой с банком-нерезидентом и взаимозачет возникающих в связи с этим встречных требований. Обязан ли банк удерживать налог с доходов по конверсионным операциям и отражать их в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов?
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)3.15. В графе 25 указывается код "N", если сделки заключаются на условиях неттинга обязательств по ПФИ. В данном случае все сделки, которые участвуют в неттинге, отражаются в Отчете по отдельности с одинаковым объемом неисполненных обязательств (после взаимозачета встречных требований) по всем сделкам и в валюте неттинга (в графах 19 и 20). В ином случае графа не заполняется.
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)3.15. В графе 25 указывается код "N", если сделки заключаются на условиях неттинга обязательств по ПФИ. В данном случае все сделки, которые участвуют в неттинге, отражаются в Отчете по отдельности с одинаковым объемом неисполненных обязательств (после взаимозачета встречных требований) по всем сделкам и в валюте неттинга (в графах 19 и 20). В ином случае графа не заполняется.
"Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Суды сочли, что в данном случае обществом совершена валютная операция по передаче наличных денежных средств иностранному гражданину (нерезиденту) под видом займа физическому лицу, по существу, представляющая собой расчеты с иностранной компанией (нерезидентом) по договору аренды. Данная операция в нарушение абзаца первого части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании совершена без использования банковского счета в уполномоченном банке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Суды сочли, что в данном случае обществом совершена валютная операция по передаче наличных денежных средств иностранному гражданину (нерезиденту) под видом займа физическому лицу, по существу, представляющая собой расчеты с иностранной компанией (нерезидентом) по договору аренды. Данная операция в нарушение абзаца первого части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании совершена без использования банковского счета в уполномоченном банке.
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Конвенция 2001 г. не применяется к уступкам дебиторской задолженности, возникающей из: а) сделок на регулируемом фондовом рынке; б) финансовых договоров, регулируемых соглашениями о взаимозачете, за исключением дебиторской задолженности, которая причитается при прекращении всех незавершенных сделок; в) сделок с иностранной валютой; г) межбанковских платежных систем, межбанковских платежных соглашений или расчетно-клиринговых систем для ценных бумаг или других финансовых активов или инструментов; д) передачи обеспечительных прав в ценных бумагах или других финансовых активах или инструментах, хранящихся у посредника, или их продажи или ссуды, или владения ими, или из соглашения об их обратной покупке; е) банковских депозитов; ж) аккредитива или независимой гарантии.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Конвенция 2001 г. не применяется к уступкам дебиторской задолженности, возникающей из: а) сделок на регулируемом фондовом рынке; б) финансовых договоров, регулируемых соглашениями о взаимозачете, за исключением дебиторской задолженности, которая причитается при прекращении всех незавершенных сделок; в) сделок с иностранной валютой; г) межбанковских платежных систем, межбанковских платежных соглашений или расчетно-клиринговых систем для ценных бумаг или других финансовых активов или инструментов; д) передачи обеспечительных прав в ценных бумагах или других финансовых активах или инструментах, хранящихся у посредника, или их продажи или ссуды, или владения ими, или из соглашения об их обратной покупке; е) банковских депозитов; ж) аккредитива или независимой гарантии.
Статья: Трансформация международной валютно-финансовой системы - постановка проблемы на уровне БРИКС и пути решения
(Брыкин К.И.)
("Финансовое право", 2025, N 2)В целях преодоления незаконных западных ограничительных мер, обладающих экстерриториальным характером <10>, отказа от использования "токсичных" валют <11>, повышения эффективности осуществления внутренних и международных расчетных операций странами БРИКС предложены следующие механизмы:
(Брыкин К.И.)
("Финансовое право", 2025, N 2)В целях преодоления незаконных западных ограничительных мер, обладающих экстерриториальным характером <10>, отказа от использования "токсичных" валют <11>, повышения эффективности осуществления внутренних и международных расчетных операций странами БРИКС предложены следующие механизмы:
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данный пункт введен с 13 октября 2022 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 353-ФЗ, принятым в рамках установления механизма осуществления валютного контроля за проведением резидентами валютных операций за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ. Как отмечалось разработчиками проекта указанного Закона, комментируемая статья дополняется новыми основаниями, по которым резидентам предоставляется право не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту России при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из заключенных между резидентами и нерезидентами внешнеторговых договоров (контрактов), условиями которых предусмотрены передача нерезидентам товаров, выполнение для них работ, передача им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, или при замене обязательства нерезидента перед резидентом новым обязательством в целях исполнения резидентом обязанности по получению от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты России, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), включенных в перечень разрешенных случаев проведения таких зачетов или замены обязательств нерезидентов новыми обязательствами, утвержденный Правительством РФ по согласованию с Банком России, за исключением случаев, по которым в комментируемом Законе уже предусмотрена такая возможность; предоставление Правительству РФ по согласованию с Банком России права принимать решения об установлении предлагаемых законопроектом норм в условиях быстро меняющихся условий делового климата на мировой арене повысит оперативность реагирования государства на такие изменения.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данный пункт введен с 13 октября 2022 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 353-ФЗ, принятым в рамках установления механизма осуществления валютного контроля за проведением резидентами валютных операций за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ. Как отмечалось разработчиками проекта указанного Закона, комментируемая статья дополняется новыми основаниями, по которым резидентам предоставляется право не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту России при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из заключенных между резидентами и нерезидентами внешнеторговых договоров (контрактов), условиями которых предусмотрены передача нерезидентам товаров, выполнение для них работ, передача им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, или при замене обязательства нерезидента перед резидентом новым обязательством в целях исполнения резидентом обязанности по получению от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты России, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), включенных в перечень разрешенных случаев проведения таких зачетов или замены обязательств нерезидентов новыми обязательствами, утвержденный Правительством РФ по согласованию с Банком России, за исключением случаев, по которым в комментируемом Законе уже предусмотрена такая возможность; предоставление Правительству РФ по согласованию с Банком России права принимать решения об установлении предлагаемых законопроектом норм в условиях быстро меняющихся условий делового климата на мировой арене повысит оперативность реагирования государства на такие изменения.
Вопрос: Банк осуществляет конверсионные операции с валютой с банком-нерезидентом, а также взаимозачет возникающих в связи с этим встречных требований. Возникает ли обязанность уплатить НДС по данным операциям?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Банк осуществляет конверсионные операции с валютой с банком-нерезидентом, а также взаимозачет возникающих в связи с этим встречных требований. Возникает ли обязанность уплатить НДС по данным операциям?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Банк осуществляет конверсионные операции с валютой с банком-нерезидентом, а также взаимозачет возникающих в связи с этим встречных требований. Возникает ли обязанность уплатить НДС по данным операциям?
Вопрос: Правомерно ли использование банком льготы, предусмотренной абз. 2 п. 5 ст. 304 НК РФ, в целях уменьшения налогооблагаемой базы на сумму убытка при расчете сторонами сделки на валютный СВОП посредством неттинга (зачет по нетто-позиции)?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Ответ: Банк не вправе применять льготу, установленную абз. 2 п. 5 ст. 304 НК РФ, и уменьшать налогооблагаемую базу на сумму убытка по сделке, если при ее заключении был согласован неттинг (зачет встречных однородных обязательств) как приоритетный способ прекращения обязательств.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Ответ: Банк не вправе применять льготу, установленную абз. 2 п. 5 ст. 304 НК РФ, и уменьшать налогооблагаемую базу на сумму убытка по сделке, если при ее заключении был согласован неттинг (зачет встречных однородных обязательств) как приоритетный способ прекращения обязательств.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Сведения по операциям, которые не относятся к расчетам за недвижимое имущество (например, расчетные операции по договорам уступки права требования, в том числе оплата цессионарием стоимости уступаемого права, оплата должником обязательств перед цедентом либо зачет задолженности путем встречного требования во исполнение договора уступки права требования по сделке с недвижимым имуществом и другие), не подлежат представлению в уполномоченный орган в соответствии с пунктом 1.1 статьи 6 Федерального закона N 115-ФЗ.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Сведения по операциям, которые не относятся к расчетам за недвижимое имущество (например, расчетные операции по договорам уступки права требования, в том числе оплата цессионарием стоимости уступаемого права, оплата должником обязательств перед цедентом либо зачет задолженности путем встречного требования во исполнение договора уступки права требования по сделке с недвижимым имуществом и другие), не подлежат представлению в уполномоченный орган в соответствии с пунктом 1.1 статьи 6 Федерального закона N 115-ФЗ.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, доходов по беспоставочным срочным и поставочным форвардным сделкам.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)По вопросу о налогообложении поставочной форвардной сделки вне зависимости от формы ее исполнения (поставка валюты, неттинг (взаимозачет)) сообщаем следующее.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)По вопросу о налогообложении поставочной форвардной сделки вне зависимости от формы ее исполнения (поставка валюты, неттинг (взаимозачет)) сообщаем следующее.
Статья: Зачет взаимных требований по импортному и экспортному контрактам
(Самойлова М.Д.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Что касается возможности перечисления денежных средств по письму от контрагента третьим лицам (как понимаем, погашения долга по импортному контракту)... Если речь идет о перечислении организацией-резидентом иностранной валюты вместо нерезидента третьему лицу, то это невозможно в том случае, когда третье лицо также является резидентом. Это связано с тем, что валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, названных в ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 173-ФЗ.
(Самойлова М.Д.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Что касается возможности перечисления денежных средств по письму от контрагента третьим лицам (как понимаем, погашения долга по импортному контракту)... Если речь идет о перечислении организацией-резидентом иностранной валюты вместо нерезидента третьему лицу, то это невозможно в том случае, когда третье лицо также является резидентом. Это связано с тем, что валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, названных в ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 173-ФЗ.
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
Статья: Когда можно применить сальдирование
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 2)Сальдирование в отличие от зачета (ст. 410 ГК РФ) представляет собой не способ прекращения обязательств, а арифметическую операцию, направленную на подведение итогов и фиксацию состояния расчетов между сторонами обязательства. Сальдирование в этом смысле можно сравнить с такой операцией, как конвертация одной валюты в другую с целью определения размера обязательства обязанной стороны перед управомоченной стороной.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 2)Сальдирование в отличие от зачета (ст. 410 ГК РФ) представляет собой не способ прекращения обязательств, а арифметическую операцию, направленную на подведение итогов и фиксацию состояния расчетов между сторонами обязательства. Сальдирование в этом смысле можно сравнить с такой операцией, как конвертация одной валюты в другую с целью определения размера обязательства обязанной стороны перед управомоченной стороной.