Взаимозачет по внешнеторговым сделкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет по внешнеторговым сделкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 30.03.2021 N 307-ЭС21-3898 по делу N А56-134344/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным соглашения о зачете встречных требований и исполнении обязательств сторон, заключенного между фирмой и обществом, и применении последствий недействительности ничтожной сделки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку соглашение заключено с целью причинения вреда банку.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.решением суда первой инстанции от 05.03.2020, оставленным без изменения постановлениями апелляционного суда от 02.10.2020 и суда округа от 01.02.2021, признано недействительным соглашение о зачете встречных требований и исполнении обязательств от 20.12.2018, применены последствия недействительности ничтожной сделки путем восстановления задолженности общества "ТД Интерторг" перед фирмой в размере 77 511 578 руб.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным соглашения о зачете встречных требований и исполнении обязательств сторон, заключенного между фирмой и обществом, и применении последствий недействительности ничтожной сделки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку соглашение заключено с целью причинения вреда банку.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.решением суда первой инстанции от 05.03.2020, оставленным без изменения постановлениями апелляционного суда от 02.10.2020 и суда округа от 01.02.2021, признано недействительным соглашение о зачете встречных требований и исполнении обязательств от 20.12.2018, применены последствия недействительности ничтожной сделки путем восстановления задолженности общества "ТД Интерторг" перед фирмой в размере 77 511 578 руб.
Постановление Верховного Суда РФ от 11.08.2015 N 305-АД15-7312 по делу N А41-47488/2014
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку материалами дела установлена вина общества в совершении вмененного правонарушения.Учитывая изложенное, принимая во внимание условия заключенных к внешнеторговому контракту дополнения от 26.09.2013 N 9 и дополнительного соглашения от 07.10.2013, суд первой инстанции, квалифицировав правоотношения сторон по контракту применительно к предоставленной обществом иностранному покупателю премии как зачет встречных требований, произведенный на основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, который по смыслу положений статьи 411 Гражданского кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) не подпадает под исчерпывающий перечень случаев разрешенного проведения зачета встречных требований при осуществлении валютных операций, пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку материалами дела установлена вина общества в совершении вмененного правонарушения.Учитывая изложенное, принимая во внимание условия заключенных к внешнеторговому контракту дополнения от 26.09.2013 N 9 и дополнительного соглашения от 07.10.2013, суд первой инстанции, квалифицировав правоотношения сторон по контракту применительно к предоставленной обществом иностранному покупателю премии как зачет встречных требований, произведенный на основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, который по смыслу положений статьи 411 Гражданского кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) не подпадает под исчерпывающий перечень случаев разрешенного проведения зачета встречных требований при осуществлении валютных операций, пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Можно ли провести взаимозачет с иностранным партнером?
(Егорова А.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)1) поскольку с 10.06.2022 размер продажи валюты составляет 0%, осуществлять репатриацию с указанной даты необязательно, соответственно, зачет взаимных требований по внешнеторговым сделкам можно производить без ограничений, установленных ст. 19 Федерального закона N 173-ФЗ;
(Егорова А.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)1) поскольку с 10.06.2022 размер продажи валюты составляет 0%, осуществлять репатриацию с указанной даты необязательно, соответственно, зачет взаимных требований по внешнеторговым сделкам можно производить без ограничений, установленных ст. 19 Федерального закона N 173-ФЗ;
Вопрос: Возможно ли произвести зачет встречных требований в валюте между резидентом и нерезидентом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, положение об обязанности резидентов по репатриации валюты, установленное ч. 1 и 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ, фактически не действует. Соответственно, зачет взаимных требований по таким внешнеторговым сделкам можно осуществлять без ограничений, установленных ст. 19 Закона N 173-ФЗ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, положение об обязанности резидентов по репатриации валюты, установленное ч. 1 и 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ, фактически не действует. Соответственно, зачет взаимных требований по таким внешнеторговым сделкам можно осуществлять без ограничений, установленных ст. 19 Закона N 173-ФЗ.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 21.04.2000 N 15-08/15750
<О порядке осуществления платежей в иностранной валюте>Таким образом, действующим валютным законодательством Российской Федерации запрещен импорт товаров без оплаты этих товаров, то есть зачет взаимных требований по импортному контракту и контракту резидента РФ с нерезидентом на оказание резидентом услуг на территории Российской Федерации невозможен.
<О порядке осуществления платежей в иностранной валюте>Таким образом, действующим валютным законодательством Российской Федерации запрещен импорт товаров без оплаты этих товаров, то есть зачет взаимных требований по импортному контракту и контракту резидента РФ с нерезидентом на оказание резидентом услуг на территории Российской Федерации невозможен.
Статья: Цена сделки: актуальные моменты налогообложения
(Лермонтов Ю.М.)
("Аудиторские ведомости", 2005, N 12)Товарообменные (бартерные) операции. Такого рода операции оформляются договором мены или иными договорами, условия которых предусматривают безвалютный обмен эквивалентными по стоимости товарами (работами, услугами). Соответственно, отличительным признаком таких сделок выступает отсутствие платежей за поставляемые товары (работы, услуги). Сделки, по которым исполнение обязательств производится зачетом встречного требования, под данное основание контроля не подпадают.
(Лермонтов Ю.М.)
("Аудиторские ведомости", 2005, N 12)Товарообменные (бартерные) операции. Такого рода операции оформляются договором мены или иными договорами, условия которых предусматривают безвалютный обмен эквивалентными по стоимости товарами (работами, услугами). Соответственно, отличительным признаком таких сделок выступает отсутствие платежей за поставляемые товары (работы, услуги). Сделки, по которым исполнение обязательств производится зачетом встречного требования, под данное основание контроля не подпадают.
Статья: Новые правила торговли с Республикой Беларусь
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 7)Обратите внимание: в целях применения Положения под внешнеторговыми товарообменными (бартерными) сделками следует понимать совершаемые в рамках внешнеторговой деятельности сделки, предусматривающие прямой безденежный обмен товарами и оформленные единым договором (контрактом), в котором производится оценка товаров с целью создания условий для эквивалентности обмена. То есть вышеуказанные нормы предусматривают применение налогоплательщиком нулевой ставки только в случае получения товаров в рамках внешнеторговой товарообменной (бартерной) сделки. В иных случаях (например, при осуществлении взаимозачетов, в том числе через третьих лиц) российский налогоплательщик при реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию Республики Беларусь, не может применить нулевую ставку по НДС.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 7)Обратите внимание: в целях применения Положения под внешнеторговыми товарообменными (бартерными) сделками следует понимать совершаемые в рамках внешнеторговой деятельности сделки, предусматривающие прямой безденежный обмен товарами и оформленные единым договором (контрактом), в котором производится оценка товаров с целью создания условий для эквивалентности обмена. То есть вышеуказанные нормы предусматривают применение налогоплательщиком нулевой ставки только в случае получения товаров в рамках внешнеторговой товарообменной (бартерной) сделки. В иных случаях (например, при осуществлении взаимозачетов, в том числе через третьих лиц) российский налогоплательщик при реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию Республики Беларусь, не может применить нулевую ставку по НДС.
Статья: Типичные нарушения, выявляемые налоговыми и правоохранительными органами при проверке групп компаний
(Куликов Л.А.)
("Налоги" (газета), 2008, N 22)3. Налоговый контроль. В проекте определен перечень сделок, в отношении которых налоговые органы вправе проводить контрольные мероприятия: сделки между взаимозависимыми лицами, товарообменные (бартерные) сделки, сделки, обязательства по которым прекращаются взаимозачетом, сделки с резидентами стран с пониженным налогообложением. Предлагается установить обязательный контроль в отношении внешнеторговых сделок с товарами мировой биржевой торговли (нефтью и нефтепродуктами, цветными, черными и драгоценными металлами). Контроль будет осуществляться только тех сделок, сумма договора по которым свыше 1 млн. руб. Продавцы и покупатели, которые получили доходы (понесли расходы), превышающие 1 млн. руб., обязаны будут представить пакет документов о совершенных контролируемых сделках.
(Куликов Л.А.)
("Налоги" (газета), 2008, N 22)3. Налоговый контроль. В проекте определен перечень сделок, в отношении которых налоговые органы вправе проводить контрольные мероприятия: сделки между взаимозависимыми лицами, товарообменные (бартерные) сделки, сделки, обязательства по которым прекращаются взаимозачетом, сделки с резидентами стран с пониженным налогообложением. Предлагается установить обязательный контроль в отношении внешнеторговых сделок с товарами мировой биржевой торговли (нефтью и нефтепродуктами, цветными, черными и драгоценными металлами). Контроль будет осуществляться только тех сделок, сумма договора по которым свыше 1 млн. руб. Продавцы и покупатели, которые получили доходы (понесли расходы), превышающие 1 млн. руб., обязаны будут представить пакет документов о совершенных контролируемых сделках.
Статья: Ценовой контроль
(Непесов К.)
("ЭЖ-Юрист", 2005, N 27)Расширение содержания товарообменных (бартерных) операций правомерно, однако в этом случае следует упразднить термин "товарообмен", поскольку предметом обмена выступает более широкий круг объектов, а не только товары. Целесообразнее определять названные операции как бартерные. Более того, соответствующее определение следует разместить не в ст. 40, а в ст. 11 НК РФ, поскольку термин "товарообмен (бартер) " используется также в главах ч. 2 НК РФ. В результате такого приема будет обеспечено единообразие в применении терминов. Наконец, более обоснованным будет включение нового основания контроля цен - "зачет встречного однородного требования" в понятие "бартер", поскольку они однородны с точки зрения своей экономической сущности.
(Непесов К.)
("ЭЖ-Юрист", 2005, N 27)Расширение содержания товарообменных (бартерных) операций правомерно, однако в этом случае следует упразднить термин "товарообмен", поскольку предметом обмена выступает более широкий круг объектов, а не только товары. Целесообразнее определять названные операции как бартерные. Более того, соответствующее определение следует разместить не в ст. 40, а в ст. 11 НК РФ, поскольку термин "товарообмен (бартер) " используется также в главах ч. 2 НК РФ. В результате такого приема будет обеспечено единообразие в применении терминов. Наконец, более обоснованным будет включение нового основания контроля цен - "зачет встречного однородного требования" в понятие "бартер", поскольку они однородны с точки зрения своей экономической сущности.
"Займы, кредиты, долговые ценные бумаги. Справочная книга бухгалтера"
(Ефремова А.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Таким образом, незачисление выручки по внешнеторговому контракту рассматривается как нарушение требований данного Закона и ограничивает возможность каких-либо зачетов между сторонами внешнеторговой сделки;
(Ефремова А.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Таким образом, незачисление выручки по внешнеторговому контракту рассматривается как нарушение требований данного Закона и ограничивает возможность каких-либо зачетов между сторонами внешнеторговой сделки;
"Комментарий к положениям части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Сделки, по которым исполнение обязательств производится зачетом встречного требования, под это основание контроля не подпадают;
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Сделки, по которым исполнение обязательств производится зачетом встречного требования, под это основание контроля не подпадают;
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Отличительным признаком таких сделок выступает отсутствие платежей за поставляемые товары (работы, услуги). Сделки, по которым исполнение обязательств производится зачетом встречного требования, под данное основание контроля не подпадают.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Отличительным признаком таких сделок выступает отсутствие платежей за поставляемые товары (работы, услуги). Сделки, по которым исполнение обязательств производится зачетом встречного требования, под данное основание контроля не подпадают.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)Проанализировав содержание ст. 19 Закона о валютном регулировании, суд указал, что из ее буквального толкования прямо не следует, что контрагенту резидента по внешнеторговому договору (контракту) запрещается совершать действия по зачету встречных однородных требований.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)Проанализировав содержание ст. 19 Закона о валютном регулировании, суд указал, что из ее буквального толкования прямо не следует, что контрагенту резидента по внешнеторговому договору (контракту) запрещается совершать действия по зачету встречных однородных требований.
Статья: Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы
(Разгулин С.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 6)2) товарообменные (бартерные) операции. При этом сделки, по которым исполнение обязательств производится зачетом встречного требования, под данное основание контроля не подпадают;
(Разгулин С.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 6)2) товарообменные (бартерные) операции. При этом сделки, по которым исполнение обязательств производится зачетом встречного требования, под данное основание контроля не подпадают;
Статья: Аренда предприятием недвижимого имущества и транспортных средств у физических лиц. Учет затрат арендатора по договору аренды
(Мешалкин В.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 1999, N 4(07))Если арендная плата установлена в виде предоставления арендатором определенных услуг, передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества, то необходимо иметь в виду, что в данном случае будет иметь место бартерная операция, при которой не происходит движение денежных средств, а взаимные требования погашаются зачетом (см. определение бартерной сделки в п.1 Указа Президента РФ от 18.08.1996 N 1209 "О регулировании внешнеторговых бартерных сделок").
(Мешалкин В.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 1999, N 4(07))Если арендная плата установлена в виде предоставления арендатором определенных услуг, передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества, то необходимо иметь в виду, что в данном случае будет иметь место бартерная операция, при которой не происходит движение денежных средств, а взаимные требования погашаются зачетом (см. определение бартерной сделки в п.1 Указа Президента РФ от 18.08.1996 N 1209 "О регулировании внешнеторговых бартерных сделок").