Взаимозачет по валютному законодательству
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет по валютному законодательству (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Можно ли провести взаимозачет с иностранным партнером?
(Егорова А.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Туроператор оказывает услуги иностранным компаниям, с которыми у него налажены давние связи. Иностранные компании, в свою очередь, также оказывают российской организации некоторые услуги. Возможно ли проведение взаимозачетов в рамках действующего законодательства с иностранными контрагентами (в том числе из недружественных стран)? Существуют ли риски при проведении взаимозачетов в части соблюдения валютного законодательства?
(Егорова А.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Туроператор оказывает услуги иностранным компаниям, с которыми у него налажены давние связи. Иностранные компании, в свою очередь, также оказывают российской организации некоторые услуги. Возможно ли проведение взаимозачетов в рамках действующего законодательства с иностранными контрагентами (в том числе из недружественных стран)? Существуют ли риски при проведении взаимозачетов в части соблюдения валютного законодательства?
Типовая ситуация: Взаимозачет: как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2025)Взаимозачет можно провести и с нерезидентом, если это не нарушает требование валютного законодательства (Указ Президента N 529).
(Издательство "Главная книга", 2025)Взаимозачет можно провести и с нерезидентом, если это не нарушает требование валютного законодательства (Указ Президента N 529).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.08.2020 N ВД-4-17/12881@
(с изм. от 29.12.2021)
"О направлении разъяснений"- зачет встречного требования;
(с изм. от 29.12.2021)
"О направлении разъяснений"- зачет встречного требования;
Соглашение стран СНГ от 22.01.1993
"Об учреждении Межгосударственного банка"организация и осуществление многосторонних межгосударственных расчетов по торговым и другим операциям и их периодическое завершение на основе многостороннего клиринга (зачет взаимных требований);
"Об учреждении Межгосударственного банка"организация и осуществление многосторонних межгосударственных расчетов по торговым и другим операциям и их периодическое завершение на основе многостороннего клиринга (зачет взаимных требований);
Вопрос: Возможно ли произвести зачет встречных требований в валюте между резидентом и нерезидентом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При зачете встречных требований по контракту между резидентом и нерезидентом не производится денежных расчетов и, соответственно, указанная операция не относится к валютным операциям.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При зачете встречных требований по контракту между резидентом и нерезидентом не производится денежных расчетов и, соответственно, указанная операция не относится к валютным операциям.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, доходов по беспоставочным срочным и поставочным форвардным сделкам.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Учитывая вышеизложенное, если иностранная организация, деятельность которой не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, получает доходы по форвардным контрактам, базисным активом которых является иностранная валюта, с фактическим исполнением обязательств в виде поставки валюты или неттинга (взаимозачета), указанные доходы, на основании положений пункта 2 статьи 309 Кодекса, налогообложению у источника выплаты не подлежат.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Учитывая вышеизложенное, если иностранная организация, деятельность которой не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, получает доходы по форвардным контрактам, базисным активом которых является иностранная валюта, с фактическим исполнением обязательств в виде поставки валюты или неттинга (взаимозачета), указанные доходы, на основании положений пункта 2 статьи 309 Кодекса, налогообложению у источника выплаты не подлежат.
"Обязательства и их исполнение: комментарий к Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 22 ноября 2016 г. N 54 "О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении"
(постатейный)
(Сарбаш С.В.)
("М-Логос", 2022)Информационное письмо N 65 - информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 декабря 2001 г. N 65 "Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований"
(постатейный)
(Сарбаш С.В.)
("М-Логос", 2022)Информационное письмо N 65 - информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 декабря 2001 г. N 65 "Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований"
Статья: Общие организационно-правовые аспекты международных платежей и расчетов
(Стеванович Л.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 1)<8> См.: Шумилов В.М., Лифшиц И.М. Указ. соч. С. 173. Термин "свободно конвертируемая валюта" означает валюту, эмитируемую государством, чье законодательство не предусматривает ограничения на обмен валюты на другую валюту. Этот термин не следует путать с понятием "свободно используемая валюта", определение которого содержится в п. f ст. XXX Статей Соглашения Международного валютного фонда.
(Стеванович Л.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 1)<8> См.: Шумилов В.М., Лифшиц И.М. Указ. соч. С. 173. Термин "свободно конвертируемая валюта" означает валюту, эмитируемую государством, чье законодательство не предусматривает ограничения на обмен валюты на другую валюту. Этот термин не следует путать с понятием "свободно используемая валюта", определение которого содержится в п. f ст. XXX Статей Соглашения Международного валютного фонда.
Статья: О категории "электронные денежные средства"
(Алексеева О.М.)
("Право и бизнес", 2022, N 4)При рассмотрении такой категории, как ЭДС, нельзя оставить без внимания вопрос о соотношении ЭДС со смежными категориями: наличными деньгами, безналичными ДС, цифровой валютой и цифровым рублем.
(Алексеева О.М.)
("Право и бизнес", 2022, N 4)При рассмотрении такой категории, как ЭДС, нельзя оставить без внимания вопрос о соотношении ЭДС со смежными категориями: наличными деньгами, безналичными ДС, цифровой валютой и цифровым рублем.
Готовое решение: Когда можно провести взаимозачет
(КонсультантПлюс, 2025)Однако из этого правила есть исключения (ч. 2, 8 ст. 19 Закона о валютном регулировании, ч. 4, 5 ст. 2 Закона от 02.08.2019 N 265-ФЗ). Если ваша ситуация относится к исключениям, валютное законодательство допускает прекратить обязательство зачетом. В частности, резиденты вправе не зачислять валюту на свои банковские счета в уполномоченных банках при зачете:
(КонсультантПлюс, 2025)Однако из этого правила есть исключения (ч. 2, 8 ст. 19 Закона о валютном регулировании, ч. 4, 5 ст. 2 Закона от 02.08.2019 N 265-ФЗ). Если ваша ситуация относится к исключениям, валютное законодательство допускает прекратить обязательство зачетом. В частности, резиденты вправе не зачислять валюту на свои банковские счета в уполномоченных банках при зачете:
"Постатейный комментарий к Примерным условиям договора о срочных сделках на финансовых рынках 2011 г."
(Аничкин А.В., Буркова А.Ю., Вильданова Л.И., Дистлер Н.А., Захарова О.А., Комолов А.Л., Липовцев В.Н., Муровец Р.Н., Нерсесян А.Г., Сушко Р.В., Хлыстова Е.В., Чугунов Н.Д.)
(под ред. Л.И. Вильдановой, Р.Н. Муровца, Н.Д. Чугунова)
("Статут", 2021)По сути, платежный неттинг по российскому законодательству близок к зачету, в рамках которого прекращаются встречные однородные обязательства, срок исполнения которых наступил (статья 410 ГК РФ). В соответствии с пунктом 3.5 Примерных условий договора платежному неттингу подлежат платежные обязательства Сторон в одной и той же валюте (т.е. встречные и однородные), которые подлежат исполнению в одну дату (т.е. срок исполнения которых наступил одновременно). Есть, однако, и различия. В отличие от зачета, которому могут подлежать не связанные между собой обязательства, платежному неттингу подлежат обязательства из одной и той же Сделки. Зачет происходит по заявлению одной стороны обязательства. Платежный неттинг в Примерных условиях договора происходит автоматически. Стороны при заключении Генерального соглашения договариваются о применении неттинга во всех соответствующих случаях без каких-либо дополнительных действий. Однако Стороны могут изменить такой подход в Генеральном соглашении.
(Аничкин А.В., Буркова А.Ю., Вильданова Л.И., Дистлер Н.А., Захарова О.А., Комолов А.Л., Липовцев В.Н., Муровец Р.Н., Нерсесян А.Г., Сушко Р.В., Хлыстова Е.В., Чугунов Н.Д.)
(под ред. Л.И. Вильдановой, Р.Н. Муровца, Н.Д. Чугунова)
("Статут", 2021)По сути, платежный неттинг по российскому законодательству близок к зачету, в рамках которого прекращаются встречные однородные обязательства, срок исполнения которых наступил (статья 410 ГК РФ). В соответствии с пунктом 3.5 Примерных условий договора платежному неттингу подлежат платежные обязательства Сторон в одной и той же валюте (т.е. встречные и однородные), которые подлежат исполнению в одну дату (т.е. срок исполнения которых наступил одновременно). Есть, однако, и различия. В отличие от зачета, которому могут подлежать не связанные между собой обязательства, платежному неттингу подлежат обязательства из одной и той же Сделки. Зачет происходит по заявлению одной стороны обязательства. Платежный неттинг в Примерных условиях договора происходит автоматически. Стороны при заключении Генерального соглашения договариваются о применении неттинга во всех соответствующих случаях без каких-либо дополнительных действий. Однако Стороны могут изменить такой подход в Генеральном соглашении.