Взаимосвязанные сделки нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимосвязанные сделки нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"Довод заявителя о том, что он не несет ответственность за контрагентов первого и других последующих звеньев, судом обоснованно отклонен, поскольку НДС является косвенным налогом, а его объектом выступают операции по реализации, при оценке положений статьи 173 НК РФ необходимо рассматривать всю цепочку финансово-хозяйственных взаимоотношений налогоплательщика и его контрагентов по операциям, выступающим в качестве объекта налогообложения, а также правомочия указанных субъектов в рамках налоговых отношений. Праву налогоплательщика на применение вычета по НДС корреспондирует обязанность уплатить налог в бюджет в денежной форме. Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Кроме того, положения статьи 176 НК РФ находятся во взаимосвязи со статьями 171 и 172 НК РФ и предполагают возможность возмещения НДС из бюджета только при наличии реального осуществления хозяйственных операций и осуществлении сделок с реальными товарами."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"Довод заявителя о том, что он не несет ответственность за контрагентов первого и других последующих звеньев, обоснованно не принят во внимание судом первой инстанции в связи с тем, что, поскольку НДС является косвенным налогом, а его объектом выступают операции по реализации, при оценке положений статьи 173 НК РФ необходимо рассматривать всю цепочку финансово-хозяйственных взаимоотношений налогоплательщика и его контрагентов по операциям, выступающим в качестве объекта налогообложения, а также правомочия указанных субъектов в рамках налоговых отношений. Праву налогоплательщика на применение вычета по НДС корреспондирует обязанность уплатить налог в бюджет в денежной форме. Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Кроме того, положения статьи 176 НК РФ находятся во взаимосвязи со статьями 171 и 172 НК РФ и предполагают возможность возмещения НДС из бюджета только при наличии реального осуществления хозяйственных операций и осуществлении сделок с реальными товарами."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу об индивидуализации налоговой обязанности в сделках между взаимозависимыми лицами
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- институт трансфертного ценообразования и налоговой реконструкции по сделкам между взаимосвязанными лицами (разд. V.1 Налогового кодекса РФ);
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- институт трансфертного ценообразования и налоговой реконструкции по сделкам между взаимосвязанными лицами (разд. V.1 Налогового кодекса РФ);
Статья: Трансфертное ценообразование в Российской Федерации и Республике Казахстан: соотношение публичных и частных интересов
(Белых В.С., Стадник Т.В.)
("Юрист", 2025, N 12)Первая - расширенное понимание контролируемых сделок в российских и казахстанских нормах о трансфертном ценообразовании. Так, в Рекомендациях Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) по трансфертному ценообразованию определено, что трансфертная цена - это цена, устанавливаемая между ассоциированными организациями, по которой одна организация реализует товары, нематериальные активы и оказывает услуги другой ассоциированной организации. То есть только к сделкам между взаимосвязанными лицами должны применяться нормы о трансфертном ценообразовании. Однако в России и Казахстане к сделкам между взаимосвязанными лицами приравниваются также некоторые международные операции, в том числе с офшорными компаниями (ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ; ст. 3 Закона РК "О трансфертном ценообразовании"). Здесь налицо расширенное толкование международной нормы. При этом основной аргумент - защита материальных интересов государства.
(Белых В.С., Стадник Т.В.)
("Юрист", 2025, N 12)Первая - расширенное понимание контролируемых сделок в российских и казахстанских нормах о трансфертном ценообразовании. Так, в Рекомендациях Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) по трансфертному ценообразованию определено, что трансфертная цена - это цена, устанавливаемая между ассоциированными организациями, по которой одна организация реализует товары, нематериальные активы и оказывает услуги другой ассоциированной организации. То есть только к сделкам между взаимосвязанными лицами должны применяться нормы о трансфертном ценообразовании. Однако в России и Казахстане к сделкам между взаимосвязанными лицами приравниваются также некоторые международные операции, в том числе с офшорными компаниями (ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ; ст. 3 Закона РК "О трансфертном ценообразовании"). Здесь налицо расширенное толкование международной нормы. При этом основной аргумент - защита материальных интересов государства.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 22.01.2024 N ЕД-7-23/53@
"Об утверждении форм и форматов документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме, формы мотивированного мнения налогового органа и требований к его составлению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.03.2024 N 77535)в соответствии с абзацем вторым пункта 6 статьи 105.30 Налогового кодекса
"Об утверждении форм и форматов документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме, формы мотивированного мнения налогового органа и требований к его составлению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.03.2024 N 77535)в соответствии с абзацем вторым пункта 6 статьи 105.30 Налогового кодекса
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Первое, что в этом случае следует знать при отнесении суммы дохода по сделке в налоговую базу по налогу на прибыль организаций: в налогооблагаемый доход следует включать сумму сделки, включающую в себя сумму иностранных налогов, подлежащих удержанию. Прямо об этом в НК РФ не говорится, однако следует косвенно из взаимосвязи некоторых положений.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Первое, что в этом случае следует знать при отнесении суммы дохода по сделке в налоговую базу по налогу на прибыль организаций: в налогооблагаемый доход следует включать сумму сделки, включающую в себя сумму иностранных налогов, подлежащих удержанию. Прямо об этом в НК РФ не говорится, однако следует косвенно из взаимосвязи некоторых положений.
Статья: Ошибка налогового органа как решающий аргумент налогоплательщика
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Согласно п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ 16 февраля 2017 г., многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Согласно п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ 16 февраля 2017 г., многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
Готовое решение: Как заполнить и сдать запрос о предоставлении мотивированного мнения налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)свою позицию относительно налогообложения сделки (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), по которой хотите получить мотивированное мнение налогового органа.
(КонсультантПлюс, 2026)свою позицию относительно налогообложения сделки (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), по которой хотите получить мотивированное мнение налогового органа.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)В этом случае налоговые органы также могут учитывать несоответствие цены сделки рыночным ценам при оценке действий участников оборота на предмет возможного получения необоснованной налоговой выгоды. При этом если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п.) (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 16 февраля 2017 г.)).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)В этом случае налоговые органы также могут учитывать несоответствие цены сделки рыночным ценам при оценке действий участников оборота на предмет возможного получения необоснованной налоговой выгоды. При этом если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п.) (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 16 февраля 2017 г.)).
Вопрос: Как в целях налога на прибыль документально подтвердить и обосновать расходы на покупку для поездок руководителя ООО дорогостоящего автомобиля бизнес-класса и его дальнейшее обслуживание?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Выбранный порядок подтверждения нужно закрепить в учетной политике. Также следует учесть, что приобретение дорогостоящего автомобиля может быть признано крупной сделкой для ООО.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Выбранный порядок подтверждения нужно закрепить в учетной политике. Также следует учесть, что приобретение дорогостоящего автомобиля может быть признано крупной сделкой для ООО.
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Складывается более сложная ситуация, когда налоговые органы, имея на это предоставленные им законодательством полномочия, проводят отдельные контрольные мероприятия вне рамок системных детально урегулированных форм контроля. В частности, к подобным мероприятиям, которые могут проводиться налоговыми органами вне системной взаимосвязи с иными контрольными действиями, относятся такие, как истребование документов (информации) относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), истребование документов у банков (п. 2 ст. 86 НК РФ), приглашение налогоплательщиков на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), осмотр документов и предметов (п. 2 ст. 92 НК РФ).
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Складывается более сложная ситуация, когда налоговые органы, имея на это предоставленные им законодательством полномочия, проводят отдельные контрольные мероприятия вне рамок системных детально урегулированных форм контроля. В частности, к подобным мероприятиям, которые могут проводиться налоговыми органами вне системной взаимосвязи с иными контрольными действиями, относятся такие, как истребование документов (информации) относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), истребование документов у банков (п. 2 ст. 86 НК РФ), приглашение налогоплательщиков на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), осмотр документов и предметов (п. 2 ст. 92 НК РФ).
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Весьма часто иски о признании, в том числе и отрицательные иски о признании, предшествуют и сопутствуют искам о присуждении. Вероятно, исходя из этого Верховный Суд РФ на вопрос, в каком размере должна быть исчислена государственная пошлина при обращении с иском о признании недействительным договора купли-продажи, дарения, а также о применении последствий недействительности сделки, если истец не заявляет требований о присуждении ему имущества (денежных средств), разъяснял: "Поскольку иск о признании недействительными договоров купли-продажи или дарения, а также спор о применении последствий недействительности сделки связан с правами на имущество, государственную пошлину при подаче таких исков следует исчислять в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ - как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в зависимости от цены иска" <90>. Это разъяснение актуально и при действующей редакции подпункта 4 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 2 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ. На наш взгляд, с ним можно согласиться, если одновременно в одном иске использованы оба взаимосвязанных способа защиты: признания оспоримой сделки недействительной и применения последствий ее недействительности. Одновременное использование этих способов защиты дает иску материально-правовое притязание, иск становится иском о присуждении. Предметом таких способов защиты права, как восстановление положения, существовавшего до нарушения права, и применение последствий недействительной сделки является возложение обязанности на лицо совершить действия по восстановлению прежнего положения <91>.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Весьма часто иски о признании, в том числе и отрицательные иски о признании, предшествуют и сопутствуют искам о присуждении. Вероятно, исходя из этого Верховный Суд РФ на вопрос, в каком размере должна быть исчислена государственная пошлина при обращении с иском о признании недействительным договора купли-продажи, дарения, а также о применении последствий недействительности сделки, если истец не заявляет требований о присуждении ему имущества (денежных средств), разъяснял: "Поскольку иск о признании недействительными договоров купли-продажи или дарения, а также спор о применении последствий недействительности сделки связан с правами на имущество, государственную пошлину при подаче таких исков следует исчислять в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ - как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в зависимости от цены иска" <90>. Это разъяснение актуально и при действующей редакции подпункта 4 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 2 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ. На наш взгляд, с ним можно согласиться, если одновременно в одном иске использованы оба взаимосвязанных способа защиты: признания оспоримой сделки недействительной и применения последствий ее недействительности. Одновременное использование этих способов защиты дает иску материально-правовое притязание, иск становится иском о присуждении. Предметом таких способов защиты права, как восстановление положения, существовавшего до нарушения права, и применение последствий недействительной сделки является возложение обязанности на лицо совершить действия по восстановлению прежнего положения <91>.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) продажу физическому лицу (генеральному директору этой организации) автомобиля по цене, которая значительно ниже рыночной?..
(Консультация эксперта, 2026)При этом следует учесть, что согласно разъяснениям Верховного Суда РФ по общему правилу в случаях, не предусмотренных разд. V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако многократное отклонение цены сделки от рыночной может учитываться в качестве одного из признаков получения такой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)). Отметим, что позиции Верховного Суда РФ по этому вопросу придерживается и ФНС России, что следует из Писем от 05.07.2023 N БВ-4-7/8532, от 28.10.2021 N СД-4-3/15248@.
(Консультация эксперта, 2026)При этом следует учесть, что согласно разъяснениям Верховного Суда РФ по общему правилу в случаях, не предусмотренных разд. V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако многократное отклонение цены сделки от рыночной может учитываться в качестве одного из признаков получения такой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)). Отметим, что позиции Верховного Суда РФ по этому вопросу придерживается и ФНС России, что следует из Писем от 05.07.2023 N БВ-4-7/8532, от 28.10.2021 N СД-4-3/15248@.
Статья: Где "прячутся" искажения статьи 54.1 НК РФ?
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Краткие выводы. Искажением не может охватываться правоотношение, отождествление таких понятий, как "факт хозяйственной жизни" и "сделка", является неверным. Искажение возникает в регистрах бухгалтерского и налогового учета в их взаимосвязи друг с другом и с фактами хозяйственной жизни (юридическими фактами). Искажения всегда должны квалифицироваться по п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Краткие выводы. Искажением не может охватываться правоотношение, отождествление таких понятий, как "факт хозяйственной жизни" и "сделка", является неверным. Искажение возникает в регистрах бухгалтерского и налогового учета в их взаимосвязи друг с другом и с фактами хозяйственной жизни (юридическими фактами). Искажения всегда должны квалифицироваться по п. 1 ст. 54.1 НК РФ.