Выявление переплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Выявление переплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 54 НК РФНужно учитывать трехлетний срок по ст. 78 НК РФ при корректировке налоговой базы в периоде выявления ошибки, повлекшей переплату налога >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, именно со дня фактического представления в инспекцию первичной декларации налогоплательщик имеет возможность достоверно знать о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, и, соответственно, при выявлении переплаты налога обратиться к налоговому органу за возвратом (зачетом) излишне уплаченной суммы налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, именно со дня фактического представления в инспекцию первичной декларации налогоплательщик имеет возможность достоверно знать о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, и, соответственно, при выявлении переплаты налога обратиться к налоговому органу за возвратом (зачетом) излишне уплаченной суммы налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.5. Какой день может быть признан моментом, с которого налогоплательщик узнал о наличии переплаты (ст. 78 НК РФ)?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с реализацией мер социальной поддержки отдельных категорий граждан"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.06.2020)Судами первой и апелляционной инстанций оставлено без внимания и то обстоятельство, что нормы регионального законодательства не позволяют отделу территориального управления Департамента при выявлении факта переплаты ежемесячной денежной выплаты производить в бесспорном порядке ее удержание из полагающейся гражданину ежемесячной денежной выплаты на оплату жилья и коммунальных услуг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.06.2020)Судами первой и апелляционной инстанций оставлено без внимания и то обстоятельство, что нормы регионального законодательства не позволяют отделу территориального управления Департамента при выявлении факта переплаты ежемесячной денежной выплаты производить в бесспорном порядке ее удержание из полагающейся гражданину ежемесячной денежной выплаты на оплату жилья и коммунальных услуг.
Статья: Возможно ли привлечь уволившееся лицо к материальной ответственности? Анализ правоприменительной практики
(Аржанникова Н.)
("Трудовое право", 2024, N 2)Представим для полного понимания следующую ситуацию. По результатам проверки КРУ выявлена переплата по заработной плате работникам учреждения в сумме 1 млн руб. Лицо, ответственное за переплату, в результате действий которого переплата возникла, уволилось из учреждения заранее до проверки. Рассмотрим, как в этом случае привлечь уволившееся лицо к материальной ответственности и в каком размере (сумме).
(Аржанникова Н.)
("Трудовое право", 2024, N 2)Представим для полного понимания следующую ситуацию. По результатам проверки КРУ выявлена переплата по заработной плате работникам учреждения в сумме 1 млн руб. Лицо, ответственное за переплату, в результате действий которого переплата возникла, уволилось из учреждения заранее до проверки. Рассмотрим, как в этом случае привлечь уволившееся лицо к материальной ответственности и в каком размере (сумме).
Готовое решение: Зачет переплаты по плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2025)переплата выявлена при проверке декларации. Росприроднадзор отразит эту переплату в акте проведения контроля и предложит провести зачет в счет будущих отчетных периодов. Если на зачет вы не согласны, подайте заявление о возврате переплаты (п. 72 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.05.2023 N 881, п. 9.2 Порядка составления акта проведения контроля за исчислением платы за НВОС);
(КонсультантПлюс, 2025)переплата выявлена при проверке декларации. Росприроднадзор отразит эту переплату в акте проведения контроля и предложит провести зачет в счет будущих отчетных периодов. Если на зачет вы не согласны, подайте заявление о возврате переплаты (п. 72 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.05.2023 N 881, п. 9.2 Порядка составления акта проведения контроля за исчислением платы за НВОС);
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если налог перечислялся в бюджет несколькими платежами и позднее была выявлена переплата, то срок обращения в инспекцию с заявлением о ее возврате нужно исчислять с даты каждого платежа отдельно (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2004 N 2046/04).
(КонсультантПлюс, 2022)Если налог перечислялся в бюджет несколькими платежами и позднее была выявлена переплата, то срок обращения в инспекцию с заявлением о ее возврате нужно исчислять с даты каждого платежа отдельно (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2004 N 2046/04).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Поэтому при подаче уточненок по транспортному налогу в связи с выявлением переплаты корректировку нужно рассматривать как новое обстоятельство, по которому у компании возникает внереализационный доход в текущем налоговом периоде.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Поэтому при подаче уточненок по транспортному налогу в связи с выявлением переплаты корректировку нужно рассматривать как новое обстоятельство, по которому у компании возникает внереализационный доход в текущем налоговом периоде.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)1.1. В КАКОМ СЛУЧАЕ НАЛОГ (ПЕНИ, ШТРАФ)
Вопрос: В результате сверки с ИФНС России выявлена переплата на ЕНС, которая в учете организации не значится. Как учесть эту сумму в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: В результате сверки с ИФНС России выявлена переплата на ЕНС, которая в учете организации не значится. Как учесть эту сумму в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: В результате сверки с ИФНС России выявлена переплата на ЕНС, которая в учете организации не значится. Как учесть эту сумму в целях налога на прибыль?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1. Выявленная ошибка (искажение)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1. Выявленная ошибка (искажение)
Статья: Денежное довольствие военнослужащих как фактор совершенствования воинского мастерства в плоскости решений военных судов
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 3)Как установлено по делу и подтверждается его материалами, приказом полномочного воинского должностного лица К. в ноябре 2014 г. присвоена классная квалификация "специалист второго класса" сроком на три года. В течение этого срока К. был назначен на высшую воинскую должность, направление его служебной деятельности при этом не изменилось. По истечении 10 месяцев исполнения обязанностей по новой воинской должности К. был допущен к испытаниям для присвоения классной квалификации "специалист первого класса". Данная классная квалификация ему присвоена по результатам успешно пройденных испытаний и в соответствии с заключением квалификационной комиссии, что повлекло установление на период с 1 декабря 2017 г. по 30 ноября 2020 г. к выплате К. ежемесячной надбавки за классную квалификацию в размере 20% от оклада денежного содержания. В оспоренном Акте между тем указано, что право на полученную надбавку у К. не возникло вследствие существенных нарушений при присвоении ему очередной классной квалификации п. п. 7, 10 и 12 Правил присвоения, изменения и лишения классной квалификации в отношении военнослужащих, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2011 г. N 1198. Наряду с такой констатацией, в Акте содержатся предложения командиру воинской части объявить в приказе о выявленных нарушениях с денежными и материальными средствами и внести на основании изданного приказа необходимые записи в книгу учета недостач, после чего принять решение по неположенным выплатам, а одновременно с донесением о принятых мерах представить в копиях подтверждающие выполнение документы, включая квитанции о погашении выявленного ущерба. Соответствующая именно таким выводам информация внесена в отношении К. на основании приказа командира воинской части "О выполнении отдельных предложений акта контрольных мероприятий отдельных вопросов финансово-экономической и хозяйственной деятельности войсковой части" в раздел книги учета недостач, предназначенный для записей о выявленных переплатах и неположенных выплатах заработной платы и денежного довольствия.
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 3)Как установлено по делу и подтверждается его материалами, приказом полномочного воинского должностного лица К. в ноябре 2014 г. присвоена классная квалификация "специалист второго класса" сроком на три года. В течение этого срока К. был назначен на высшую воинскую должность, направление его служебной деятельности при этом не изменилось. По истечении 10 месяцев исполнения обязанностей по новой воинской должности К. был допущен к испытаниям для присвоения классной квалификации "специалист первого класса". Данная классная квалификация ему присвоена по результатам успешно пройденных испытаний и в соответствии с заключением квалификационной комиссии, что повлекло установление на период с 1 декабря 2017 г. по 30 ноября 2020 г. к выплате К. ежемесячной надбавки за классную квалификацию в размере 20% от оклада денежного содержания. В оспоренном Акте между тем указано, что право на полученную надбавку у К. не возникло вследствие существенных нарушений при присвоении ему очередной классной квалификации п. п. 7, 10 и 12 Правил присвоения, изменения и лишения классной квалификации в отношении военнослужащих, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2011 г. N 1198. Наряду с такой констатацией, в Акте содержатся предложения командиру воинской части объявить в приказе о выявленных нарушениях с денежными и материальными средствами и внести на основании изданного приказа необходимые записи в книгу учета недостач, после чего принять решение по неположенным выплатам, а одновременно с донесением о принятых мерах представить в копиях подтверждающие выполнение документы, включая квитанции о погашении выявленного ущерба. Соответствующая именно таким выводам информация внесена в отношении К. на основании приказа командира воинской части "О выполнении отдельных предложений акта контрольных мероприятий отдельных вопросов финансово-экономической и хозяйственной деятельности войсковой части" в раздел книги учета недостач, предназначенный для записей о выявленных переплатах и неположенных выплатах заработной платы и денежного довольствия.
Готовое решение: Что такое акт сверки взаимных расчетов с контрагентом и как его можно использовать
(КонсультантПлюс, 2025)найти ошибку в расчетах с контрагентом. Например, выявить переплату;
(КонсультантПлюс, 2025)найти ошибку в расчетах с контрагентом. Например, выявить переплату;
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)Если же к моменту получения согласия работника на возврат переплаты декларация уже сдана, то по общему правилу в случае уменьшения суммы заявленных в ней расходов нужно подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Однако в отношении расходов в виде страховых взносов есть разъяснения Минфина России, из которых следует, что в случае представления в последующих расчетных (отчетных) периодах уточненных расчетов по страховым взносам при выявлении излишне уплаченных сумм соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода (Письмо от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471). Полагаем, что такой же подход применим и в ситуации, когда сумма уплаченных страховых взносов была уменьшена в результате перерасчета отпускных, в том числе в случае, если уточненный расчет не подавался.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же к моменту получения согласия работника на возврат переплаты декларация уже сдана, то по общему правилу в случае уменьшения суммы заявленных в ней расходов нужно подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Однако в отношении расходов в виде страховых взносов есть разъяснения Минфина России, из которых следует, что в случае представления в последующих расчетных (отчетных) периодах уточненных расчетов по страховым взносам при выявлении излишне уплаченных сумм соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода (Письмо от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471). Полагаем, что такой же подход применим и в ситуации, когда сумма уплаченных страховых взносов была уменьшена в результате перерасчета отпускных, в том числе в случае, если уточненный расчет не подавался.