Выставочный зал енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Выставочный зал енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о наличии у налогового органа правовых оснований для доначисления ЕНВД в связи с неверным применением налогоплательщиком физического показателя "площадь торгового зала" с исключением из него площади "выставочного зала".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о наличии у налогового органа правовых оснований для доначисления ЕНВД в связи с неверным применением налогоплательщиком физического показателя "площадь торгового зала" с исключением из него площади "выставочного зала".
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на спорных площадях покупатели имели свободный доступ к образцам товаров с ценниками, площадь выставочных залов, на которых непосредственно были размещены и демонстрировались товары, является составной частью торгового зала, используемого для розничной торговли. В связи с этим суд пришел к выводу, что в рамках агентских договоров использовалась площадь торгового зала более 150 кв. м, в связи с чем налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на спорных площадях покупатели имели свободный доступ к образцам товаров с ценниками, площадь выставочных залов, на которых непосредственно были размещены и демонстрировались товары, является составной частью торгового зала, используемого для розничной торговли. В связи с этим суд пришел к выводу, что в рамках агентских договоров использовалась площадь торгового зала более 150 кв. м, в связи с чем налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Как для целей применения ЕНВД определить (рассчитать) площадь торгового зала, если в магазине имеется (организован) выставочный зал (до 01.01.2021)
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 23.07.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. ст. 122, 123 и 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку использование заявителем арендованных торговых мест в качестве подсобных помещений не влечет изменение его обязанности исчислить и уплатить единый налог исходя из величины физического показателя - площади торгового места (в квадратных метрах).Свою позицию Заявитель подтверждает дополнительными соглашениями к договорам аренды помещений в ТЦ 1, представленными по окончанию налоговой проверки и после проведения Инспекцией дополнительных мероприятий налогового контроля. Согласно дополнительным соглашениям в пункте 1.1 договоров аренды изменено наименование арендуемого объекта: с "торгового места" (в договорах) - на "нежилое помещение" (в дополнительных соглашениях). Кроме того, дополнительными соглашениями в ряде договоров изменена цель аренды помещений: с "использования под реализацию промышленных товаров" - на "использование административно-бытовых, для приема, хранения товара и подготовке их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей", "размещение выставочных образцов".
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. ст. 122, 123 и 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку использование заявителем арендованных торговых мест в качестве подсобных помещений не влечет изменение его обязанности исчислить и уплатить единый налог исходя из величины физического показателя - площади торгового места (в квадратных метрах).Свою позицию Заявитель подтверждает дополнительными соглашениями к договорам аренды помещений в ТЦ 1, представленными по окончанию налоговой проверки и после проведения Инспекцией дополнительных мероприятий налогового контроля. Согласно дополнительным соглашениям в пункте 1.1 договоров аренды изменено наименование арендуемого объекта: с "торгового места" (в договорах) - на "нежилое помещение" (в дополнительных соглашениях). Кроме того, дополнительными соглашениями в ряде договоров изменена цель аренды помещений: с "использования под реализацию промышленных товаров" - на "использование административно-бытовых, для приема, хранения товара и подготовке их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей", "размещение выставочных образцов".
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 13.12.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности по ст. ст. 122, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщиком фактически при осуществлении розничной торговли использовалось все арендованное нежилое помещение (150 кв. м.).Помещение, расположенное на 1-м этаже здания крытого рынка универсального назначения, по адресу 1, имеет общую площадью 843,4 кв. м, площадь предмета аренды по договорам аренды составила 150 кв. м, в том числе 10 кв. м - торговая площадь и 140 кв. м - для размещения выставочных образцов мебели и офисного оборудования.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности по ст. ст. 122, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщиком фактически при осуществлении розничной торговли использовалось все арендованное нежилое помещение (150 кв. м.).Помещение, расположенное на 1-м этаже здания крытого рынка универсального назначения, по адресу 1, имеет общую площадью 843,4 кв. м, площадь предмета аренды по договорам аренды составила 150 кв. м, в том числе 10 кв. м - торговая площадь и 140 кв. м - для размещения выставочных образцов мебели и офисного оборудования.
Интервью: Нюансы применения "вмененки". Часть третья (Окончание)
("Вмененка", 2008, N 8)- Наша организация для продажи межкомнатных дверей по образцам арендует помещение площадью 74 кв. м. В договоре аренды указано, что торговая площадь составляет 14 кв. м, а выставочный зал - 60 кв. м. С какой площади нам нужно рассчитывать ЕНВД к уплате в бюджет - с 14 или 74 кв. м?
("Вмененка", 2008, N 8)- Наша организация для продажи межкомнатных дверей по образцам арендует помещение площадью 74 кв. м. В договоре аренды указано, что торговая площадь составляет 14 кв. м, а выставочный зал - 60 кв. м. С какой площади нам нужно рассчитывать ЕНВД к уплате в бюджет - с 14 или 74 кв. м?
Вопрос: Торговая организация в арендованном помещении планирует создать выставочный зал торговых образцов. В этом же помещении будут заключаться договоры с покупателями и осуществляться расчеты за товар наличными денежными средствами. Правомерно ли в отношении названной деятельности применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5
Статья: Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2014, N 16)И напротив, покупку товара сотрудниками компании непосредственно в магазине исходя из имеющегося в нем на данный момент ассортимента, без предварительных заявок и без доставки товара силами продавца арбитры признают розницей, подпадающей под ЕНВД <10>. Вмененку к такой деятельности можно применять, даже если выбор товаров происходит дистанционно, например на интернет-сайте магазина или по образцам и каталогам в самом магазине. Ведь в НК прямо говорится о том, что розницей для целей ЕНВД нельзя считать торговлю по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети <11>. А если такая торговля ведется через объекты стационарной торговой сети, например через магазин или выставочный зал, препятствий для уплаты ЕНВД нет <12>. При этом товар может доставляться покупателю и со склада <13>. А вот если образцы товаров выставлены не в объекте стационарной торговой сети, а на том же складе или в офисе, то это уже не вмененка <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2014, N 16)И напротив, покупку товара сотрудниками компании непосредственно в магазине исходя из имеющегося в нем на данный момент ассортимента, без предварительных заявок и без доставки товара силами продавца арбитры признают розницей, подпадающей под ЕНВД <10>. Вмененку к такой деятельности можно применять, даже если выбор товаров происходит дистанционно, например на интернет-сайте магазина или по образцам и каталогам в самом магазине. Ведь в НК прямо говорится о том, что розницей для целей ЕНВД нельзя считать торговлю по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети <11>. А если такая торговля ведется через объекты стационарной торговой сети, например через магазин или выставочный зал, препятствий для уплаты ЕНВД нет <12>. При этом товар может доставляться покупателю и со склада <13>. А вот если образцы товаров выставлены не в объекте стационарной торговой сети, а на том же складе или в офисе, то это уже не вмененка <14>.
Статья: Для "вмененки" офис не магазин
(Казаков Е.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Следует ли отсюда, что если в договоре часть арендуемого помещения указана как выставочный зал, то применение спецрежима в виде ЕНВД все-таки возможно? Очевидно, нет, ведь далее Минфин приводит еще один аргумент против этого. Он ссылается на Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 12364/10 <3>, в котором судьи пришли к выводу, что арендуемое предпринимателем офисное помещение не является объектом стационарной торговой сети. Деятельность по продаже строительных материалов, осуществляемая предпринимателем с использованием указанного объекта, не относится к деятельности, в отношении которой с учетом содержащегося в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ определения розничной торговли подлежит применению специальный налоговый режим в виде ЕНВД.
(Казаков Е.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Следует ли отсюда, что если в договоре часть арендуемого помещения указана как выставочный зал, то применение спецрежима в виде ЕНВД все-таки возможно? Очевидно, нет, ведь далее Минфин приводит еще один аргумент против этого. Он ссылается на Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 12364/10 <3>, в котором судьи пришли к выводу, что арендуемое предпринимателем офисное помещение не является объектом стационарной торговой сети. Деятельность по продаже строительных материалов, осуществляемая предпринимателем с использованием указанного объекта, не относится к деятельности, в отношении которой с учетом содержащегося в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ определения розничной торговли подлежит применению специальный налоговый режим в виде ЕНВД.
Вопрос: ...Организация имеет на праве собственности здание - склад, а также офис в рядом стоящем административном здании. Организация осуществляет розничную торговлю товарами, при этом указанный офис используется организацией для демонстрации товаров и расчетов с покупателями-физлицами, а отпуск товаров производится со склада. Обязана ли организация применять ЕНВД, если на территории муниципального образования, где осуществляется деятельность, соответствующим нормативным правовым актом введен ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети?
(Консультация эксперта, 2011)Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 27.12.2010 N 18АП-12100/2010 указал, что выставочный зал в целях обложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности следует классифицировать как торговый зал, который в данном случае относится к объектам стационарной торговой сети, так как предназначен для обслуживания покупателей и оборудован соответствующим образом для этой цели.
(Консультация эксперта, 2011)Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 27.12.2010 N 18АП-12100/2010 указал, что выставочный зал в целях обложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности следует классифицировать как торговый зал, который в данном случае относится к объектам стационарной торговой сети, так как предназначен для обслуживания покупателей и оборудован соответствующим образом для этой цели.
Вопрос: ...Организация, применяющая ЕНВД, арендует нежилое помещение (выставочный зал) для продажи дверей и корпусной мебели по образцам. Общая площадь помещения - 62 кв. м, в том числе площадь помещений с образцами мебели - 50 кв. м. Договоры купли-продажи заключаются и оплачиваются покупателями в помещении, где находятся образцы. Какой физический показатель базовой доходности следует применять для расчета ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 11.12.2006 N 03-11-04/3/534)Вопрос: Организация, уплачивающая ЕНВД, арендует нежилое помещение для продажи дверей и корпусной мебели по образцам, поименованное в договоре аренды как выставочный зал. Общая площадь арендуемого помещения составляет 62 кв. м, в том числе площадь помещений с образцами дверей и корпусной мебели - 50 кв. м. Остальную площадь арендуемого помещения занимают административно-бытовые и хозяйственные помещения. Договоры купли-продажи дверей и корпусной мебели заключаются и оплачиваются покупателями в помещении, в котором находятся образцы товаров. Какой физический показатель базовой доходности следует применять организации для расчета ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 11.12.2006 N 03-11-04/3/534)Вопрос: Организация, уплачивающая ЕНВД, арендует нежилое помещение для продажи дверей и корпусной мебели по образцам, поименованное в договоре аренды как выставочный зал. Общая площадь арендуемого помещения составляет 62 кв. м, в том числе площадь помещений с образцами дверей и корпусной мебели - 50 кв. м. Остальную площадь арендуемого помещения занимают административно-бытовые и хозяйственные помещения. Договоры купли-продажи дверей и корпусной мебели заключаются и оплачиваются покупателями в помещении, в котором находятся образцы товаров. Какой физический показатель базовой доходности следует применять организации для расчета ЕНВД?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.03.2011 N 03-11-11/47 <ЕНВД: учет площади торгового зала, где выставлены манекены>
(Брынчик Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 7)Поэтому при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и оптовой торговли, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, с использованием одних и тех же выставочных, торговых и складских помещений (площадок) при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать всю площадь выставочного зала, площадь помещения, используемого для выписки и оплаты товара, а также всю площадь площадки, используемой для отпуска товара покупателям.
(Брынчик Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 7)Поэтому при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и оптовой торговли, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, с использованием одних и тех же выставочных, торговых и складских помещений (площадок) при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать всю площадь выставочного зала, площадь помещения, используемого для выписки и оплаты товара, а также всю площадь площадки, используемой для отпуска товара покупателям.
Статья: Новости от 19.05.2010
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В Письме рассмотрен вопрос, подпадает ли торговая деятельность организации в части розничных продаж строительных материалов под обложение ЕНВД, если в арендованном помещении размещается выставочный зал торговых образцов, заключаются договоры с покупателями и осуществляются расчеты за товар наличными денежными средствами, а стройматериалы отпускаются покупателям со склада, расположенного в другом месте.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В Письме рассмотрен вопрос, подпадает ли торговая деятельность организации в части розничных продаж строительных материалов под обложение ЕНВД, если в арендованном помещении размещается выставочный зал торговых образцов, заключаются договоры с покупателями и осуществляются расчеты за товар наличными денежными средствами, а стройматериалы отпускаются покупателям со склада, расположенного в другом месте.
Статья: Подарочные наборы, или Набор "подарков" для бухгалтера
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 12)А вот покупку подарочных комплектов непосредственно в магазине исходя из имеющегося ассортимента без предварительных заявок и без доставки товара силами продавца судьи признают розницей, подпадающей под ЕНВД (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 N А78-2215/2013, Северо-Западного округа от 08.08.2013 N А26-10890/2012). Даже если выбор товаров происходит дистанционно, например на интернет-сайте магазина или по образцам и каталогам в самом магазине, "вмененку" в этом случае применять можно. Ведь в ст. 346.27 Налогового кодекса говорится, что розницей в целях применения ЕНВД не признается торговля по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. А если такая торговля ведется через объекты стационарной торговой сети (магазины или выставочные залы), "вмененку" применять можно.
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 12)А вот покупку подарочных комплектов непосредственно в магазине исходя из имеющегося ассортимента без предварительных заявок и без доставки товара силами продавца судьи признают розницей, подпадающей под ЕНВД (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 N А78-2215/2013, Северо-Западного округа от 08.08.2013 N А26-10890/2012). Даже если выбор товаров происходит дистанционно, например на интернет-сайте магазина или по образцам и каталогам в самом магазине, "вмененку" в этом случае применять можно. Ведь в ст. 346.27 Налогового кодекса говорится, что розницей в целях применения ЕНВД не признается торговля по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. А если такая торговля ведется через объекты стационарной торговой сети (магазины или выставочные залы), "вмененку" применять можно.
Статья: ЕНВД и прошедшее лето
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 20)Финансисты ответили, что можно. Только для определения возможности применения "вмененного" налога нужно сложить площадь выставочного зала и площадь открытой площадки.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 20)Финансисты ответили, что можно. Только для определения возможности применения "вмененного" налога нужно сложить площадь выставочного зала и площадь открытой площадки.