Выставление требования об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Выставление требования об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 100 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом с даты вынесения судом определения о введении процедуры банкротства недоимка по налогам не может быть взыскана ИФНС в принудительном порядке, определенном НК РФ. Соответственно, выставление должнику требования об уплате налога не является необходимым условием для включения в реестр требований кредиторов требований, заявляемых налоговым органом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом с даты вынесения судом определения о введении процедуры банкротства недоимка по налогам не может быть взыскана ИФНС в принудительном порядке, определенном НК РФ. Соответственно, выставление должнику требования об уплате налога не является необходимым условием для включения в реестр требований кредиторов требований, заявляемых налоговым органом.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Возбуждение или прекращение процедуры банкротства, включение требований в реестр (исключение из него), реструктуризация долгов: Кредитор (Конкурсный кредитор, Уполномоченный орган) не согласен с освобождением Гражданина (ИП) от исполнения обязательств
(КонсультантПлюс, 2025)вступившим в законную силу приговором суда, которым установлено уклонение Гражданина (ИП) от уплаты налогов, требования по которым предъявлены в деле о банкротстве >>>
(КонсультантПлюс, 2025)вступившим в законную силу приговором суда, которым установлено уклонение Гражданина (ИП) от уплаты налогов, требования по которым предъявлены в деле о банкротстве >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1. МОМЕНТ ВЫСТАВЛЕНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовГЛАВА 3. КАК ВЫСТАВЛЯЕТСЯ И ИСПОЛНЯЕТСЯ ТРЕБОВАНИЕ
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Кроме того, указанные рекомендации о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней, основанные на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик (подпункт 5 пункта 3 статьи 45 Кодекса), к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога, не применимы при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Кроме того, указанные рекомендации о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней, основанные на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик (подпункт 5 пункта 3 статьи 45 Кодекса), к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога, не применимы при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Вместе с тем материалами административного дела подтвержден тот факт, что в 2016 году автомобиль, в отношении которого выставлено требование об уплате транспортного налога, в натуре не существовал: в автомобиле в ноябре 2014 года в результате действий неустановленного лица произошел пожар, вследствие чего указанное транспортное средство получило значительные повреждения и было реализовано Г. в виде годных остатков в январе 2015 года.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Вместе с тем материалами административного дела подтвержден тот факт, что в 2016 году автомобиль, в отношении которого выставлено требование об уплате транспортного налога, в натуре не существовал: в автомобиле в ноябре 2014 года в результате действий неустановленного лица произошел пожар, вследствие чего указанное транспортное средство получило значительные повреждения и было реализовано Г. в виде годных остатков в январе 2015 года.
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Одним из преобладающих выводов в судебной практике по данному поводу является вывод, что если в установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговый орган не предпринимал никаких мер по взысканию задолженности, с момента выставления требования об уплате налога, сбора, пени, и налога на имущество физических лиц, то такая задолженность является безнадежной к взысканию.
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Одним из преобладающих выводов в судебной практике по данному поводу является вывод, что если в установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговый орган не предпринимал никаких мер по взысканию задолженности, с момента выставления требования об уплате налога, сбора, пени, и налога на имущество физических лиц, то такая задолженность является безнадежной к взысканию.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Налоговый орган начал процедуру взыскания по решению, выставил требование об уплате налога. Неисполнение требования привело к вынесению решения о взыскании налога с расчетных счетов налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Налоговый орган начал процедуру взыскания по решению, выставил требование об уплате налога. Неисполнение требования привело к вынесению решения о взыскании налога с расчетных счетов налогоплательщика.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)Помните, что при неуплате налога в срок и наличии отрицательного сальдо единого налогового счета инспекция может выставить вам требование об уплате задолженности и начать процедуру принудительного взыскания (п. 3 ст. 11.3, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Помните, что при неуплате налога в срок и наличии отрицательного сальдо единого налогового счета инспекция может выставить вам требование об уплате задолженности и начать процедуру принудительного взыскания (п. 3 ст. 11.3, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
Статья: Судебная доктрина налоговой выгоды нуждается в новой формализации
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Судам следует исходить из неправомерности предъявлять налогоплательщику требование уплаты налога в большем размере, чем это положено по закону. Взимание налога, не установленного законом, нарушает общеправовой принцип юридического равенства и вытекающее из него требование равного налогообложения. Произвольное налогообложение, не основанное на законе, недопустимо. Лишение налогоплательщика, пусть и допустившего нарушение буквы и духа законодательства, на определение истинного размера налогового обязательства (т.е., по сути, лишение его прав на проведение налоговой реконструкции) трансформирует сумму доначислений в незаконно взыскиваемый налог.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Судам следует исходить из неправомерности предъявлять налогоплательщику требование уплаты налога в большем размере, чем это положено по закону. Взимание налога, не установленного законом, нарушает общеправовой принцип юридического равенства и вытекающее из него требование равного налогообложения. Произвольное налогообложение, не основанное на законе, недопустимо. Лишение налогоплательщика, пусть и допустившего нарушение буквы и духа законодательства, на определение истинного размера налогового обязательства (т.е., по сути, лишение его прав на проведение налоговой реконструкции) трансформирует сумму доначислений в незаконно взыскиваемый налог.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Кроме того, указанные рекомендации о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней, основанные на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ), к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога, неприменимы при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Кроме того, указанные рекомендации о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней, основанные на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ), к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога, неприменимы при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога".
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Данный подход в полной мере соответствует давно сформировавшимся правовым позициям КС РФ (Определение от 27.12.2005 N 503-О) и Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (Постановление от 29.03.2005 N 13592/04) относительно порядка начисления процентов на сумму недоимки по требованию, доначисление которой признано незаконным: выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера, перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение обязанности по уплате налога. Следовательно, перечисление денежных средств в уплату доначисленных решением налогового органа налога и пеней носит характер взыскания налоговым органом недоимки.
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Данный подход в полной мере соответствует давно сформировавшимся правовым позициям КС РФ (Определение от 27.12.2005 N 503-О) и Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (Постановление от 29.03.2005 N 13592/04) относительно порядка начисления процентов на сумму недоимки по требованию, доначисление которой признано незаконным: выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера, перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение обязанности по уплате налога. Следовательно, перечисление денежных средств в уплату доначисленных решением налогового органа налога и пеней носит характер взыскания налоговым органом недоимки.
Статья: Возможно ли принудительное взыскание налогов при нарушении сроков налоговой инспекцией: ВС РФ уточнил свою позицию
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Суд кассационной инстанции исходил из того, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке в первую очередь подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления решения в силу и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Суд кассационной инстанции исходил из того, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке в первую очередь подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления решения в силу и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.
Готовое решение: Как платить налог на имущество организаций при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)О результатах рассмотрения пояснений и (или) документов инспекция в общем случае уведомит вас в течение месяца со дня их получения. Если инспекция согласится с вашими аргументами, вы получите уточненное сообщение об исчисленной сумме налога. В противном случае вам поступит требование об уплате налога. Требование об уплате выставят и в том случае, если вы заплатили налог в меньшей сумме, чем указано в сообщении, но не подали пояснения (документы) (п. 7 ст. 363, п. 6 ст. 386 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)О результатах рассмотрения пояснений и (или) документов инспекция в общем случае уведомит вас в течение месяца со дня их получения. Если инспекция согласится с вашими аргументами, вы получите уточненное сообщение об исчисленной сумме налога. В противном случае вам поступит требование об уплате налога. Требование об уплате выставят и в том случае, если вы заплатили налог в меньшей сумме, чем указано в сообщении, но не подали пояснения (документы) (п. 7 ст. 363, п. 6 ст. 386 НК РФ).
Статья: Единый налоговый платеж: сроки, нюансы, переход
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Статья 69 НК РФ, которая регулирует порядок и правила выставления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, с 2023 года применяется в новой редакции.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Статья 69 НК РФ, которая регулирует порядок и правила выставления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, с 2023 года применяется в новой редакции.