Выставление сводного счета-Фактуры застройщиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Выставление сводного счета-Фактуры застройщиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, указал, что при осуществлении строительства в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов право на применение вычетов по НДС у инвестора возникает в момент ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта и получения от заказчика-застройщика затрат на строительство с выставлением сводного счета-фактуры.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, указал, что при осуществлении строительства в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов право на применение вычетов по НДС у инвестора возникает в момент ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта и получения от заказчика-застройщика затрат на строительство с выставлением сводного счета-фактуры.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, как следует из сводного акта компенсации затрат и сводных реестров затрат на строительство, заказчиком-застройщиком налогоплательщику компенсированы понесенные им затраты, в том числе НДС. Иное налогоплательщиком не подтверждено. Заказчик-застройщик в дальнейшем при передаче данных работ новому инвестору вправе выставить "сводный" счет-фактуру в соответствующей части.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, как следует из сводного акта компенсации затрат и сводных реестров затрат на строительство, заказчиком-застройщиком налогоплательщику компенсированы понесенные им затраты, в том числе НДС. Иное налогоплательщиком не подтверждено. Заказчик-застройщик в дальнейшем при передаче данных работ новому инвестору вправе выставить "сводный" счет-фактуру в соответствующей части.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Можно ли организации-дольщику (инвестору) принять НДС к вычету, если сводный счет-фактуру выставит застройщик на УСН с доходом до 60 млн руб.?
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Можно ли организации-дольщику (инвестору) принять НДС к вычету, если сводный счет-фактуру выставит застройщик на УСН с доходом до 60 млн руб.?
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)В течение пяти дней с момента подписания акта приема-передачи объекта инвестору/дольщику застройщик обязан выставить ему сводный счет-фактуру на передаваемые суммы НДС (день передачи недвижимости входит в указанный пятидневный срок - Письмо Минфина России от 18.10.2018 N 03-07-14/74899).
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)В течение пяти дней с момента подписания акта приема-передачи объекта инвестору/дольщику застройщик обязан выставить ему сводный счет-фактуру на передаваемые суммы НДС (день передачи недвижимости входит в указанный пятидневный срок - Письмо Минфина России от 18.10.2018 N 03-07-14/74899).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом, в том числе налоговым агентом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), в графе 14 указываются соответствующие данные корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом, в том числе налоговым агентом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), в графе 14 указываются соответствующие данные корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).
Готовое решение: Когда и как оформить сводный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как застройщик оформляет сводный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как застройщик оформляет сводный счет-фактуру
Вопрос: Застройщик распределяет предъявленный НДС по окончании строительства. По результату распределения часть НДС принимает к вычету, часть включает в стоимость, часть передает инвесторам. Включать ли застройщику в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур счета-фактуры от подрядчиков в периоде их получения?
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемом случае застройщик может определить стоимость услуг и сумму НДС, выставленных застройщику, только после окончания строительства.
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемом случае застройщик может определить стоимость услуг и сумму НДС, выставленных застройщику, только после окончания строительства.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Инвестор-застройщик обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Счета-фактуры и УПД, полученные от продавцов в рамках деятельности по строительству, регистрируются в части 2 журнала, выставленные соинвестору так называемые сводные счета-фактуры - в части 1 журнала. Кроме того, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур инвестор-застройщик регистрирует счета-фактуры (УПД) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг (п. 3, 7, 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Инвестор-застройщик обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Счета-фактуры и УПД, полученные от продавцов в рамках деятельности по строительству, регистрируются в части 2 журнала, выставленные соинвестору так называемые сводные счета-фактуры - в части 1 журнала. Кроме того, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур инвестор-застройщик регистрирует счета-фактуры (УПД) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг (п. 3, 7, 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве апартаментов с привлечением генподрядчика, и оформлении счета-фактуры.
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-07-07/116571)Разделом II Приложения N 1 Правил установлен порядок оформления такого счета-фактуры: он оформляется от имени застройщика с указанием в отдельных позициях наименований выполненных строительно-монтажных работ, а также товаров (работ, услуг), имущественных прав из счетов-фактур, выставленных продавцами застройщику.
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-07-07/116571)Разделом II Приложения N 1 Правил установлен порядок оформления такого счета-фактуры: он оформляется от имени застройщика с указанием в отдельных позициях наименований выполненных строительно-монтажных работ, а также товаров (работ, услуг), имущественных прав из счетов-фактур, выставленных продавцами застройщику.
Готовое решение: В каких случаях и как учреждение оформляет сводный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок и правила оформления сводного счета-фактуры зависят от того, в какой ситуации вы его заполняете. Например, комитент (принципал) может включать в сводный счет-фактуру показатели только тех счетов-фактур, которые датированы одним днем. А застройщики (экспедиторы) могут сводить данные нескольких счетов-фактур, выставленных продавцами (подрядчиками, исполнителями) в разные дни.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок и правила оформления сводного счета-фактуры зависят от того, в какой ситуации вы его заполняете. Например, комитент (принципал) может включать в сводный счет-фактуру показатели только тех счетов-фактур, которые датированы одним днем. А застройщики (экспедиторы) могут сводить данные нескольких счетов-фактур, выставленных продавцами (подрядчиками, исполнителями) в разные дни.
Готовое решение: Как облагается НДС строительство жилых домов
(КонсультантПлюс, 2025)Если застройщик не выполняет работы по строительству жилого дома самостоятельно, то НДС, предъявленный поставщиками (подрядчиками) при строительстве, он к вычету не принимает, так как выступает в роли посредника (п. п. 1, 2 ст. 171 НК РФ, п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). В таком случае застройщик должен вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). Для инвестора он составляет сводный счет-фактуру на основании счетов-фактур, которые получил от продавцов и подрядчиков.
(КонсультантПлюс, 2025)Если застройщик не выполняет работы по строительству жилого дома самостоятельно, то НДС, предъявленный поставщиками (подрядчиками) при строительстве, он к вычету не принимает, так как выступает в роли посредника (п. п. 1, 2 ст. 171 НК РФ, п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). В таком случае застройщик должен вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). Для инвестора он составляет сводный счет-фактуру на основании счетов-фактур, которые получил от продавцов и подрядчиков.