Выставление счетов фактур при утере права на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Выставление счетов фактур при утере права на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган начислил штраф и пени неплательщику НДС за неуплату в бюджет налога, предъявленного контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)журналами кассира-операциониста, книгами учета доходов и расходов, данными фискального отчета ККТ и другими документами, из которых видно, что в проверяемом периоде Организация (ИП) не утратила право на применение УСН >>>
(КонсультантПлюс, 2025)журналами кассира-операциониста, книгами учета доходов и расходов, данными фискального отчета ККТ и другими документами, из которых видно, что в проверяемом периоде Организация (ИП) не утратила право на применение УСН >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на УСН освобождались от НДС и не выставляли счета-фактуры, то при утрате права на спецрежим в течение месяца вам это нужно сделать и по тем операциям, которые произошли с 1-го числа месяца до момента утраты. Выставлять оформленные счета-фактуры покупателям в этом случае не нужно, ведь НДС к оплате по операциям вы дополнительно не предъявляли.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на УСН освобождались от НДС и не выставляли счета-фактуры, то при утрате права на спецрежим в течение месяца вам это нужно сделать и по тем операциям, которые произошли с 1-го числа месяца до момента утраты. Выставлять оформленные счета-фактуры покупателям в этом случае не нужно, ведь НДС к оплате по операциям вы дополнительно не предъявляли.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом субъекты УСН, утратившие право на освобождение от НДС (достигшие дохода 60 млн руб.) должны выставлять покупателям счета-фактуры с указанием в них выбранной ставки НДС (специальной 5% или общей 20%).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом субъекты УСН, утратившие право на освобождение от НДС (достигшие дохода 60 млн руб.) должны выставлять покупателям счета-фактуры с указанием в них выбранной ставки НДС (специальной 5% или общей 20%).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)42. В случае утраты налогоплательщиком права на применение упрощенной системы налогообложения в период выполнения работ по государственному контракту, цена которого определена без учета НДС, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной государственным контрактом твердой цены по расчетной ставке 18/118.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)42. В случае утраты налогоплательщиком права на применение упрощенной системы налогообложения в период выполнения работ по государственному контракту, цена которого определена без учета НДС, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной государственным контрактом твердой цены по расчетной ставке 18/118.
Вопрос: Организация в III квартале утратила право на применение УСН. На основании каких документов организация должна начислить НДС по операциям, осуществленным с начала III квартала до даты утраты права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2024)При этом, по мнению Минфина России, поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) НДС не предъявляет, обязанность по выставлению счетов-фактур покупателям у такого налогоплательщика не возникает. При этом расчетную ставку НДС применять нельзя (Письма от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710).
(Консультация эксперта, 2024)При этом, по мнению Минфина России, поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) НДС не предъявляет, обязанность по выставлению счетов-фактур покупателям у такого налогоплательщика не возникает. При этом расчетную ставку НДС применять нельзя (Письма от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710).
Статья: Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)В частности, нужно иметь в виду, что налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим, вправе вернуться на упрощенку не ранее чем через 1 год после того, как он утратил право на применение УСН <9>. Например, при утрате права на УСН в 2022 г. снова начать применять этот спецрежим можно не ранее 2024 г.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)В частности, нужно иметь в виду, что налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим, вправе вернуться на упрощенку не ранее чем через 1 год после того, как он утратил право на применение УСН <9>. Например, при утрате права на УСН в 2022 г. снова начать применять этот спецрежим можно не ранее 2024 г.
Вопрос: Вправе ли ООО (транспортная компания), применяющее УСН и пониженную ставку НДС 5%, выставлять за январь счет-фактуру с НДС 5% и 20%?
(Консультация эксперта, 2025)Если вы перешли на пониженные ставки НДС 5% и 7%, их необходимо применять 12 кварталов подряд (три года), если не утрачиваете право на них либо не освобождаетесь от уплаты НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Если вы перешли на пониженные ставки НДС 5% и 7%, их необходимо применять 12 кварталов подряд (три года), если не утрачиваете право на них либо не освобождаетесь от уплаты НДС.
Статья: Основания для включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДС, пени и штрафы. Суд отказал в удовлетворении требования ИП. В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счетов-фактур с НДС вся сумма налога уплачивается в бюджет. Право на применение УСН в спорный период ИП не утрачивал, сообщения о переходе на иной режим налогообложения в налоговый орган не направлял. В спорный период заявитель применял УСН, не являясь плательщиком НДС, поставив контрагентам товар и оформив счета-фактуры с выделением НДС. Он обязан был в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ исчислить и уплатить в бюджет налог, выделенный в счетах-фактурах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он фактически применял ОСН. ИП не подавал декларации по НДС. Дополнительно представленные заявителем документы противоречат сведениям, отраженным в выписках по расчетным счетам в банках и книгах продаж ИП. Следовательно, в проверяемый период налогоплательщик фактически применял УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДС, пени и штрафы. Суд отказал в удовлетворении требования ИП. В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счетов-фактур с НДС вся сумма налога уплачивается в бюджет. Право на применение УСН в спорный период ИП не утрачивал, сообщения о переходе на иной режим налогообложения в налоговый орган не направлял. В спорный период заявитель применял УСН, не являясь плательщиком НДС, поставив контрагентам товар и оформив счета-фактуры с выделением НДС. Он обязан был в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ исчислить и уплатить в бюджет налог, выделенный в счетах-фактурах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он фактически применял ОСН. ИП не подавал декларации по НДС. Дополнительно представленные заявителем документы противоречат сведениям, отраженным в выписках по расчетным счетам в банках и книгах продаж ИП. Следовательно, в проверяемый период налогоплательщик фактически применял УСН.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) продавец - неплательщик НДС утратил право на освобождение от уплаты НДС (на применение специального режима налогообложения, например "упрощенки") задним числом;
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) продавец - неплательщик НДС утратил право на освобождение от уплаты НДС (на применение специального режима налогообложения, например "упрощенки") задним числом;
Вопрос: В 2023 г. клиент оплатил услуги ООО авансом без НДС. С 01.01.2024 ООО перешло с АУСН на ОСН и по соглашению цена составит 4 950 руб. с НДС 20%. Клиент должен доплатить 450 руб. Надо ли включать 4 125 руб. в базу по налогу на прибыль? Вправе ли клиент принять НДС к вычету? Есть ли особенности оформления счета-фактуры?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Таким образом, в рассматриваемом случае моментом определения налоговой базы по НДС будет являться день передачи услуг, а налоговой базой для начисления НДС будет являться полная сумма договора с учетом дополнительного соглашения. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 24.05.2018 N 03-07-11/35126, которое рассматривает ситуацию при утрате права на применение УСН, но, полагаем, что вывод применим и в рассматриваемой ситуации. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Таким образом, в рассматриваемом случае моментом определения налоговой базы по НДС будет являться день передачи услуг, а налоговой базой для начисления НДС будет являться полная сумма договора с учетом дополнительного соглашения. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 24.05.2018 N 03-07-11/35126, которое рассматривает ситуацию при утрате права на применение УСН, но, полагаем, что вывод применим и в рассматриваемой ситуации. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Статья: Переход с УСН на общий режим налогообложения: НДС-вопросы
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В периоде, когда утрачивается право на применение УСН, налогоплательщик дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) налог не предъявляет, поскольку утрата права на использование спецрежима происходит задним числом. Поэтому учреждению, перешедшему с УСН на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение спецрежима, не нужно выставлять счета-фактуры за весь период квартала, в котором утрачено право на применение УСН. Такой вывод сделан Минфином России в Письме от 08.11.2021 N 03-07-09/89781.
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В периоде, когда утрачивается право на применение УСН, налогоплательщик дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) налог не предъявляет, поскольку утрата права на использование спецрежима происходит задним числом. Поэтому учреждению, перешедшему с УСН на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение спецрежима, не нужно выставлять счета-фактуры за весь период квартала, в котором утрачено право на применение УСН. Такой вывод сделан Минфином России в Письме от 08.11.2021 N 03-07-09/89781.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Есть случаи, когда вы не должны этого делать. К примеру, если вы физлицо, не являющееся ИП, или продавец утратил право на освобождение от уплаты НДС. Тогда налог должен исчислить сам продавец.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть случаи, когда вы не должны этого делать. К примеру, если вы физлицо, не являющееся ИП, или продавец утратил право на освобождение от уплаты НДС. Тогда налог должен исчислить сам продавец.
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы применяете УСН, то в результате доначисления доходов может понадобиться исчислять налог по повышенным ставкам. А если доходы превысят лимит для применения "упрощенки", вы потеряете право на этот спецрежим;
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы применяете УСН, то в результате доначисления доходов может понадобиться исчислять налог по повышенным ставкам. А если доходы превысят лимит для применения "упрощенки", вы потеряете право на этот спецрежим;
Последние изменения: Переход с ОСН на УСН и обратно
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, с какого момента исчислять НДС при утрате права на УСН и надо ли выставлять счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, с какого момента исчислять НДС при утрате права на УСН и надо ли выставлять счет-фактуру.