Выставить сч-ф при уступке долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Выставить сч-ф при уступке долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация является исполнителем по договору. При получении аванса в адрес заказчика был выставлен счет-фактура на аванс. Заказчик уступил по договору цессии новому кредитору право требования. Новый кредитор требует переоформить счет-фактуру на аванс от организации на свое имя. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация является исполнителем по договору, предусматривающему оплату авансом. При получении аванса в адрес заказчика был выставлен счет-фактура на аванс. Заказчик уступил по договору цессии новому кредитору право требования. Новый кредитор требует переоформить счет-фактуру на аванс от организации на свое имя. Правомерно ли требование нового кредитора?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация является исполнителем по договору, предусматривающему оплату авансом. При получении аванса в адрес заказчика был выставлен счет-фактура на аванс. Заказчик уступил по договору цессии новому кредитору право требования. Новый кредитор требует переоформить счет-фактуру на аванс от организации на свое имя. Правомерно ли требование нового кредитора?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ООО "Алтай-фито" приобрело по договору уступки права требования обеспеченное залогом право требования в отношении ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие". В ходе реализации имущества должника (залогодателя), состоявшего в процедуре банкротства, заложенное производственное оборудование общей стоимостью 21 545 906 рублей после объявления несостоявшимися торгов по его продаже было оставлено за собой кредитором. При этом ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие" оформило и выставило счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 3 286 664 рубля, которую ООО "Алтай-фито" заявило к вычету в налоговой декларации за третий квартал 2013 года.
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ООО "Алтай-фито" приобрело по договору уступки права требования обеспеченное залогом право требования в отношении ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие". В ходе реализации имущества должника (залогодателя), состоявшего в процедуре банкротства, заложенное производственное оборудование общей стоимостью 21 545 906 рублей после объявления несостоявшимися торгов по его продаже было оставлено за собой кредитором. При этом ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие" оформило и выставило счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 3 286 664 рубля, которую ООО "Алтай-фито" заявило к вычету в налоговой декларации за третий квартал 2013 года.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Следовательно, цессионарий должен выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня погашения требования и зарегистрировать его в книге продаж ввиду того, что уступлено требование по договору поставки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Следовательно, цессионарий должен выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня погашения требования и зарегистрировать его в книге продаж ввиду того, что уступлено требование по договору поставки.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности покупателя за отгруженные ему организацией товары? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в данном случае сумма дохода от уступки права требования меньше размера уступаемого права требования, налоговая база по НДС признается равной нулю и НДС не исчисляется. Несмотря на это, организация должна выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня уступки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в данном случае сумма дохода от уступки права требования меньше размера уступаемого права требования, налоговая база по НДС признается равной нулю и НДС не исчисляется. Несмотря на это, организация должна выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня уступки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Готовое решение: Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цессионария
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездном получении права требования "входной" НДС отсутствует. Цедент не начисляет НДС при безвозмездной передаче права требования и не выставляет счет-фактуру (пп. 26, 26.1 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 155 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездном получении права требования "входной" НДС отсутствует. Цедент не начисляет НДС при безвозмездной передаче права требования и не выставляет счет-фактуру (пп. 26, 26.1 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 155 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (нового кредитора) приобретение у юридического лица (первоначального кредитора) права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, с целью его дальнейшей переуступки, а также последующая переуступка этого права требования следующему кредитору? Организация применяет кассовый метод в налоговом учете. Объектом долевого строительства является нежилое помещение в строящемся жилом доме...
(Консультация эксперта, 2025)Организация в общеустановленном порядке предъявляет исчисленный НДС следующему кредитору (новому участнику) и в течение пяти календарных дней с даты регистрации переуступки права выставляет ему соответствующий счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация в общеустановленном порядке предъявляет исчисленный НДС следующему кредитору (новому участнику) и в течение пяти календарных дней с даты регистрации переуступки права выставляет ему соответствующий счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Организация "Вега" выставляет счет-фактуру в одном экземпляре в порядке, аналогичном рассмотренному на с. 292 для примера 4.13. Организация "Гамма" права на вычет суммы НДС, уплаченной при приобретении долга третьего лица, не имеет (подп. 6 п. 2 и п. 2.2 ст. 170 НК РФ). В дальнейшем при переуступке долга или взыскании долга с должника она будет определять налоговую базу как сумму полученного дохода, учитывая покупную сумму дебиторской задолженности с учетом НДС в составе расходов (см. пример 4.18 на с. 297). Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 14.02.2018 N 03-07-11/9078.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Организация "Вега" выставляет счет-фактуру в одном экземпляре в порядке, аналогичном рассмотренному на с. 292 для примера 4.13. Организация "Гамма" права на вычет суммы НДС, уплаченной при приобретении долга третьего лица, не имеет (подп. 6 п. 2 и п. 2.2 ст. 170 НК РФ). В дальнейшем при переуступке долга или взыскании долга с должника она будет определять налоговую базу как сумму полученного дохода, учитывая покупную сумму дебиторской задолженности с учетом НДС в составе расходов (см. пример 4.18 на с. 297). Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 14.02.2018 N 03-07-11/9078.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Получение аванса без выставления счета-фактуры покупателю, который не платит НДС (к примеру, он на АУСН)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Получение аванса без выставления счета-фактуры покупателю, который не платит НДС (к примеру, он на АУСН)
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)При переуступке денежного требования (передаче имущественных прав) организация обязана предъявить к уплате покупателю этого требования (новому кредитору) соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При переуступке денежного требования (передаче имущественных прав) организация обязана предъявить к уплате покупателю этого требования (новому кредитору) соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при уступке покупателем права требования по договору, если перечислена оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), и о переоформлении счета-фактуры.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-11/64532)Таким образом, в случае уступки покупателем права требования по договору на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), в соответствии с условиями которого покупателем перечислены продавцу суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), восстановление покупателем сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету в отношении сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), производится при уступке покупателем указанного права требования.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-11/64532)Таким образом, в случае уступки покупателем права требования по договору на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), в соответствии с условиями которого покупателем перечислены продавцу суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), восстановление покупателем сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету в отношении сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), производится при уступке покупателем указанного права требования.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на нежилое помещение?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Президиума ВАС РФ, налоговая база в случае передачи имущественного права на нежилое помещение должна определяться в соответствии с положениями п. 3 ст. 155 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 13640/09 по делу N А45-1139/2009-17/24). В этом случае налоговой базой признается разница между стоимостью (с учетом НДС), по которой передается имущественное право, и расходами на приобретение указанных прав. Моментом определения налоговой базы в отношении указанной операции признается дата регистрации соглашения об уступке права требования (п. 8 ст. 167 НК РФ). Исчисление НДС при этом производится по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Президиума ВАС РФ, налоговая база в случае передачи имущественного права на нежилое помещение должна определяться в соответствии с положениями п. 3 ст. 155 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 13640/09 по делу N А45-1139/2009-17/24). В этом случае налоговой базой признается разница между стоимостью (с учетом НДС), по которой передается имущественное право, и расходами на приобретение указанных прав. Моментом определения налоговой базы в отношении указанной операции признается дата регистрации соглашения об уступке права требования (п. 8 ст. 167 НК РФ). Исчисление НДС при этом производится по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у кредитора по договору цессии (уступки) денежного требования, возникшего из договора оказания услуг (реализация которых облагается по ставке 20%), и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации (новому кредитору) по более высокой цене на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)При переуступке денежного требования (передаче имущественных прав) организация обязана предъявить к уплате покупателю этого требования соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня переуступки (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При переуступке денежного требования (передаче имущественных прав) организация обязана предъявить к уплате покупателю этого требования соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня переуступки (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).