Выставить сч-ф при уступке долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Выставить сч-ф при уступке долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация является исполнителем по договору. При получении аванса в адрес заказчика был выставлен счет-фактура на аванс. Заказчик уступил по договору цессии новому кредитору право требования. Новый кредитор требует переоформить счет-фактуру на аванс от организации на свое имя. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация является исполнителем по договору, предусматривающему оплату авансом. При получении аванса в адрес заказчика был выставлен счет-фактура на аванс. Заказчик уступил по договору цессии новому кредитору право требования. Новый кредитор требует переоформить счет-фактуру на аванс от организации на свое имя. Правомерно ли требование нового кредитора?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация является исполнителем по договору, предусматривающему оплату авансом. При получении аванса в адрес заказчика был выставлен счет-фактура на аванс. Заказчик уступил по договору цессии новому кредитору право требования. Новый кредитор требует переоформить счет-фактуру на аванс от организации на свое имя. Правомерно ли требование нового кредитора?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ООО "Алтай-фито" приобрело по договору уступки права требования обеспеченное залогом право требования в отношении ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие". В ходе реализации имущества должника (залогодателя), состоявшего в процедуре банкротства, заложенное производственное оборудование общей стоимостью 21 545 906 рублей после объявления несостоявшимися торгов по его продаже было оставлено за собой кредитором. При этом ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие" оформило и выставило счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 3 286 664 рубля, которую ООО "Алтай-фито" заявило к вычету в налоговой декларации за третий квартал 2013 года.
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ООО "Алтай-фито" приобрело по договору уступки права требования обеспеченное залогом право требования в отношении ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие". В ходе реализации имущества должника (залогодателя), состоявшего в процедуре банкротства, заложенное производственное оборудование общей стоимостью 21 545 906 рублей после объявления несостоявшимися торгов по его продаже было оставлено за собой кредитором. При этом ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие" оформило и выставило счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 3 286 664 рубля, которую ООО "Алтай-фито" заявило к вычету в налоговой декларации за третий квартал 2013 года.
Вопрос: Возникает ли база по НДС при операциях передачи денежных прав и как она определяется? Зависит ли порядок обложения НДС от способа передачи прав путем заключения договора мены либо по сделке уступки прав? Возможно ли применение к операциям уступки денежного требования по облигациям положений пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что, отказав Определением от 01.04.2020 N 309-ЭС20-4391 в передаче дела N А50-6275/2019 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства и мотивировав свое решение тем, что налогоплательщик обладает правом на применение налоговых вычетов в силу самого факта выставления банком счетов-фактур с НДС, независимо от того, что при реализации по договору цессии предпринимателю требования оплаты задолженности, возникшей в связи с неисполнением ООО обязанности по оплате переданного ему имущественного права, у банка отсутствовала обязанность по выставлению счетов-фактур в адрес предпринимателя с выделением спорных сумм НДС ввиду отсутствия налогооблагаемой операции как таковой, при этом отметив, что факт уплаты банком НДС по спорным счетам-фактурам в бюджет подтвержден материалами дела. Полагаем, что таким образом подтверждается позиция по вопросу обложения НДС операций уступки прав требования в не предусмотренных ст. 155 НК РФ случаях.
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что, отказав Определением от 01.04.2020 N 309-ЭС20-4391 в передаче дела N А50-6275/2019 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства и мотивировав свое решение тем, что налогоплательщик обладает правом на применение налоговых вычетов в силу самого факта выставления банком счетов-фактур с НДС, независимо от того, что при реализации по договору цессии предпринимателю требования оплаты задолженности, возникшей в связи с неисполнением ООО обязанности по оплате переданного ему имущественного права, у банка отсутствовала обязанность по выставлению счетов-фактур в адрес предпринимателя с выделением спорных сумм НДС ввиду отсутствия налогооблагаемой операции как таковой, при этом отметив, что факт уплаты банком НДС по спорным счетам-фактурам в бюджет подтвержден материалами дела. Полагаем, что таким образом подтверждается позиция по вопросу обложения НДС операций уступки прав требования в не предусмотренных ст. 155 НК РФ случаях.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Данные счета-фактуры, выставленного при уступке права требования, отразятся у вас в разд. 9 декларации по НДС (п. п. 55, 56.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Данные счета-фактуры, выставленного при уступке права требования, отразятся у вас в разд. 9 декларации по НДС (п. п. 55, 56.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 Правил ведения книги продаж).
Статья: Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долга
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)А невключение в договор цессии условия об уплате авансовых платежей в этом случае позволит цеденту избежать расчета авансового НДС, выставления авансового счета-фактуры и отражения налога с аванса в отчетности. Момент перехода права требования удобнее приравнять к дате заключения договора или полной оплаты.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)А невключение в договор цессии условия об уплате авансовых платежей в этом случае позволит цеденту избежать расчета авансового НДС, выставления авансового счета-фактуры и отражения налога с аванса в отчетности. Момент перехода права требования удобнее приравнять к дате заключения договора или полной оплаты.
Вопрос: Об НДС при уступке покупателем права требования по договору, если перечислена оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), и о переоформлении счета-фактуры.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-11/64532)Таким образом, в случае уступки покупателем права требования по договору на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), в соответствии с условиями которого покупателем перечислены продавцу суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), восстановление покупателем сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету в отношении сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), производится при уступке покупателем указанного права требования.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-11/64532)Таким образом, в случае уступки покупателем права требования по договору на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), в соответствии с условиями которого покупателем перечислены продавцу суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), восстановление покупателем сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету в отношении сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), производится при уступке покупателем указанного права требования.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Организация "Вега" выставляет счет-фактуру в одном экземпляре в порядке, аналогичном рассмотренному на с. 292 для примера 4.13. Организация "Гамма" права на вычет суммы НДС, уплаченной при приобретении долга третьего лица, не имеет (подп. 6 п. 2 и п. 2.2 ст. 170 НК РФ). В дальнейшем при переуступке долга или взыскании долга с должника она будет определять налоговую базу как сумму полученного дохода, учитывая покупную сумму дебиторской задолженности с учетом НДС в составе расходов (см. пример 4.18 на с. 297). Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 14.02.2018 N 03-07-11/9078.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Организация "Вега" выставляет счет-фактуру в одном экземпляре в порядке, аналогичном рассмотренному на с. 292 для примера 4.13. Организация "Гамма" права на вычет суммы НДС, уплаченной при приобретении долга третьего лица, не имеет (подп. 6 п. 2 и п. 2.2 ст. 170 НК РФ). В дальнейшем при переуступке долга или взыскании долга с должника она будет определять налоговую базу как сумму полученного дохода, учитывая покупную сумму дебиторской задолженности с учетом НДС в составе расходов (см. пример 4.18 на с. 297). Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 14.02.2018 N 03-07-11/9078.
Готовое решение: Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цессионария
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездном получении права требования "входной" НДС отсутствует. Цедент не начисляет НДС при безвозмездной передаче права требования и не выставляет счет-фактуру (пп. 26, 26.1 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 155 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездном получении права требования "входной" НДС отсутствует. Цедент не начисляет НДС при безвозмездной передаче права требования и не выставляет счет-фактуру (пп. 26, 26.1 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 155 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2025)3. Налогообложение уступки права требования возврата аванса у цессионария
(КонсультантПлюс, 2025)3. Налогообложение уступки права требования возврата аванса у цессионария
Готовое решение: Облагаются ли НДС проценты по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. Проценты по коммерческому кредиту освобождены от обложения НДС (подробнее об этом рассказано в настоящем материале). Поэтому счет-фактура на сумму процентов не выставляется, это следует из пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. Проценты по коммерческому кредиту освобождены от обложения НДС (подробнее об этом рассказано в настоящем материале). Поэтому счет-фактура на сумму процентов не выставляется, это следует из пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности покупателя за отгруженные ему организацией товары? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в данном случае сумма дохода от уступки права требования меньше размера уступаемого права требования, налоговая база по НДС признается равной нулю и НДС не исчисляется. Несмотря на это, организация должна выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня уступки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в данном случае сумма дохода от уступки права требования меньше размера уступаемого права требования, налоговая база по НДС признается равной нулю и НДС не исчисляется. Несмотря на это, организация должна выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня уступки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2025)При поступлении платежей в погашение приобретенной задолженности учтите полученную сумму в составе доходов от реализации (п. 5 ст. 271, п. 3 ст. 279 НК РФ). Доход нужно уменьшить на цену приобретения права требования задолженности по договору лизинга, а также на сумму дополнительных затрат, связанных с его приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.02.2018 N 03-07-11/9078). Затратами, связанными с реализацией права требования, в данном случае будет НДС, начисленный при погашении задолженности. Дело в том, что при погашении обязательства НДС к уплате должнику не предъявляют и счет-фактуру не выставляют (Письма Минфина России от 18.03.2015 N 03-07-05/14390, от 29.04.2016 N 03-07-11/25407). Такой НДС включают в расходы на дату реализации (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При поступлении платежей в погашение приобретенной задолженности учтите полученную сумму в составе доходов от реализации (п. 5 ст. 271, п. 3 ст. 279 НК РФ). Доход нужно уменьшить на цену приобретения права требования задолженности по договору лизинга, а также на сумму дополнительных затрат, связанных с его приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.02.2018 N 03-07-11/9078). Затратами, связанными с реализацией права требования, в данном случае будет НДС, начисленный при погашении задолженности. Дело в том, что при погашении обязательства НДС к уплате должнику не предъявляют и счет-фактуру не выставляют (Письма Минфина России от 18.03.2015 N 03-07-05/14390, от 29.04.2016 N 03-07-11/25407). Такой НДС включают в расходы на дату реализации (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).