Выручка в строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Выручка в строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении льготной ставки в отношении доходов от реализации строительных подрядных (субподрядных) работ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что ошибочно отразил в первичной декларации по налогу на прибыль показатели по различным видам деятельности и кодам налогоплательщика, ошибки были исправлены путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Налоговый орган установил, что доля дохода общества от деятельности в качестве резидента Свободного порта Владивосток (СПВ) составила менее 90 процентов суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 284.4 НК РФ), а в учетной политике общества не был определен порядок применения налоговых ставок (п. 3 ст. 284.4 НК РФ). Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, так как общество - резидент СПВ нарушило условия применения льготной ставки. Суд указал, что налогоплательщик - резидент СПВ вправе применять к налоговой базе льготные ставки, если доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд установил, что один из объектов был включен в список объектов строительства жилых и нежилых зданий на территории СПВ только в 2022 году, следовательно, доходы от проведенных на нем работ могут учитываться в составе доходов от деятельности резидента СПВ с момента подписания дополнительного соглашения, так как иные условия в части срока вступления в силу дополнительного соглашения его положениями не установлены. Следовательно, доход, полученный при реализации работ по данному объекту в 2020 году, не может быть включен в доход от деятельности налогоплательщика в качестве резидента СПВ в 2020 году, что приводит в невыполнению налогоплательщиком условия о доле доходов, необходимой для применения льготной ставки налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении льготной ставки в отношении доходов от реализации строительных подрядных (субподрядных) работ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что ошибочно отразил в первичной декларации по налогу на прибыль показатели по различным видам деятельности и кодам налогоплательщика, ошибки были исправлены путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Налоговый орган установил, что доля дохода общества от деятельности в качестве резидента Свободного порта Владивосток (СПВ) составила менее 90 процентов суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 284.4 НК РФ), а в учетной политике общества не был определен порядок применения налоговых ставок (п. 3 ст. 284.4 НК РФ). Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, так как общество - резидент СПВ нарушило условия применения льготной ставки. Суд указал, что налогоплательщик - резидент СПВ вправе применять к налоговой базе льготные ставки, если доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд установил, что один из объектов был включен в список объектов строительства жилых и нежилых зданий на территории СПВ только в 2022 году, следовательно, доходы от проведенных на нем работ могут учитываться в составе доходов от деятельности резидента СПВ с момента подписания дополнительного соглашения, так как иные условия в части срока вступления в силу дополнительного соглашения его положениями не установлены. Следовательно, доход, полученный при реализации работ по данному объекту в 2020 году, не может быть включен в доход от деятельности налогоплательщика в качестве резидента СПВ в 2020 году, что приводит в невыполнению налогоплательщиком условия о доле доходов, необходимой для применения льготной ставки налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как застройщику отражать в бухгалтерском учете выручку по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как застройщику отражать в бухгалтерском учете выручку по договорам долевого строительства
Вопрос: Можно ли в целях НДФЛ уменьшить доходы от реализации квартиры, приобретенной по договору участия в долевом строительстве, на стоимость услуг по регистрации договора участия в долевом строительстве, по регистрации права собственности на квартиру, а также на стоимость услуг по договору резервирования?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Можно ли в целях НДФЛ уменьшить доходы от реализации квартиры, приобретенной по договору участия в долевом строительстве, на стоимость услуг по регистрации договора участия в долевом строительстве, по регистрации права собственности на квартиру, а также на стоимость услуг по договору резервирования, согласно которому сторона-исполнитель обязуется зарезервировать квартиру, выбранную другой стороной, в целях дальнейшего заключения с застройщиком договора участия в долевом строительстве?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Можно ли в целях НДФЛ уменьшить доходы от реализации квартиры, приобретенной по договору участия в долевом строительстве, на стоимость услуг по регистрации договора участия в долевом строительстве, по регистрации права собственности на квартиру, а также на стоимость услуг по договору резервирования, согласно которому сторона-исполнитель обязуется зарезервировать квартиру, выбранную другой стороной, в целях дальнейшего заключения с застройщиком договора участия в долевом строительстве?
Нормативные акты
"Разъяснение КРМФО (IFRIC) 15 "Соглашения на строительство объектов недвижимости"
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)Учет выручки от строительства объектов недвижимости
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)Учет выручки от строительства объектов недвижимости
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В этом случае выручка от выполненных строительных работ признается на дату подписания акта приемки-сдачи работ. В бухгалтерском учете указанные доходы отражаются на счете 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка" (Инструкция по применению Плана счетов).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В этом случае выручка от выполненных строительных работ признается на дату подписания акта приемки-сдачи работ. В бухгалтерском учете указанные доходы отражаются на счете 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка" (Инструкция по применению Плана счетов).
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)В доходах учтите выручку от реализации объекта незавершенного строительства в общем порядке на дату поступления оплаты (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В доходах учтите выручку от реализации объекта незавершенного строительства в общем порядке на дату поступления оплаты (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июля 2022 г. N 34-П: просто о сложном
(Шевченко И.М.)
("Российский судья", 2023, N 7)Однако смысл этой нормы видится мне в том, что подобное право залога предоставляется лишь тем участникам строительства, которые заключили договоры о долевом участии в строительстве согласно требованиям Закона N 214-ФЗ, не избрали "схемы", направленные на обход указанного Закона (некоторые из них изложены в п. 6 ст. 201.1 Закона о банкротстве). У них будет приоритетное право на удовлетворение их требований в случае продажи с торгов объекта незавершенного строительства и распределения полученной выручки.
(Шевченко И.М.)
("Российский судья", 2023, N 7)Однако смысл этой нормы видится мне в том, что подобное право залога предоставляется лишь тем участникам строительства, которые заключили договоры о долевом участии в строительстве согласно требованиям Закона N 214-ФЗ, не избрали "схемы", направленные на обход указанного Закона (некоторые из них изложены в п. 6 ст. 201.1 Закона о банкротстве). У них будет приоритетное право на удовлетворение их требований в случае продажи с торгов объекта незавершенного строительства и распределения полученной выручки.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- по строке 011 - выручка от строительных работ - 2 400 000 руб. (2 832 000 - 432 000);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- по строке 011 - выручка от строительных работ - 2 400 000 руб. (2 832 000 - 432 000);
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)В результате временного занятия фермер не получит доход (прибыль) от реализации озимой пшеницы с площади 1,5 гектара в период строительства объекта, а также доход (прибыль) от реализации культур, предусмотренных севооборотом, в период биологической рекультивации земель.
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)В результате временного занятия фермер не получит доход (прибыль) от реализации озимой пшеницы с площади 1,5 гектара в период строительства объекта, а также доход (прибыль) от реализации культур, предусмотренных севооборотом, в период биологической рекультивации земель.
Статья: Обнуление залога
(Кукин А.В., Плешанова О.П., Исаенко В.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)<17> В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 201.14 Закона о банкротстве 25% выручки предназначено участникам долевого строительства, требования которых удовлетворяются в третью очередь и до введения счетов эскроу считались обеспеченными залогом имущества застройщика. Этот залог, впрочем, не прошел проверку судебной практикой, как показало Определение ВС РФ от 16.04.2018 N 305-ЭС16-10864 по делу ООО "Римэка" (подробнее см.: Кукин А.В., Плешанова О.П. Указ. соч.).
(Кукин А.В., Плешанова О.П., Исаенко В.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)<17> В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 201.14 Закона о банкротстве 25% выручки предназначено участникам долевого строительства, требования которых удовлетворяются в третью очередь и до введения счетов эскроу считались обеспеченными залогом имущества застройщика. Этот залог, впрочем, не прошел проверку судебной практикой, как показало Определение ВС РФ от 16.04.2018 N 305-ЭС16-10864 по делу ООО "Римэка" (подробнее см.: Кукин А.В., Плешанова О.П. Указ. соч.).