Выручка принципала
Подборка наиболее важных документов по запросу Выручка принципала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, агенту, создавшему схему по переводу выручки от реализации товара на подконтрольных принципалов, налоги могут быть доначислены на основе показателей журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, агенту, создавшему схему по переводу выручки от реализации товара на подконтрольных принципалов, налоги могут быть доначислены на основе показателей журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял деятельность по агентским договорам. Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа в результате превышения допустимого лимита доходов, установленного подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу все доходы, полученные налогоплательщиком по агентским договорам. Предприниматель полагал, что к его доходам допустимо относить только суммы агентского вознаграждения, поскольку денежные средства, полученные им как агентом, перечислялись в адрес принципалов, являлись собственностью принципалов и составляли их выручку. Суд указал, что спорные суммы не являлись доходом предпринимателя по смыслу п. 1 ст. 41 НК РФ, носили транзитный характер, а потому не могли учитываться при определении лимита доходов в целях применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд отметил, что иной подход фактически устраняет возможность применения пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности агентов, поскольку спорные суммы существенно превышают размер агентского вознаграждения. При отнесении спорных сумм и к доходам агента, и к доходам принципала установленный подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства будут учитываться налоговым органом одновременно в качестве доходов агента и доходов принципала. Суд признал доначисление страховых взносов незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял деятельность по агентским договорам. Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа в результате превышения допустимого лимита доходов, установленного подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу все доходы, полученные налогоплательщиком по агентским договорам. Предприниматель полагал, что к его доходам допустимо относить только суммы агентского вознаграждения, поскольку денежные средства, полученные им как агентом, перечислялись в адрес принципалов, являлись собственностью принципалов и составляли их выручку. Суд указал, что спорные суммы не являлись доходом предпринимателя по смыслу п. 1 ст. 41 НК РФ, носили транзитный характер, а потому не могли учитываться при определении лимита доходов в целях применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд отметил, что иной подход фактически устраняет возможность применения пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности агентов, поскольку спорные суммы существенно превышают размер агентского вознаграждения. При отнесении спорных сумм и к доходам агента, и к доходам принципала установленный подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства будут учитываться налоговым органом одновременно в качестве доходов агента и доходов принципала. Суд признал доначисление страховых взносов незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2025)1. Порядок определения принципалом доходов от реализации недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)1. Порядок определения принципалом доходов от реализации недвижимого имущества
Вопрос: Об учете принципалом, применяющим УСН, агентского вознаграждения, удерживаемого из выручки от реализации товаров на маркетплейсе, а также об определении даты получения дохода принципала.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-11-11/100521)Вопрос: Об учете принципалом, применяющим УСН, агентского вознаграждения, удерживаемого из выручки от реализации товаров на маркетплейсе, а также об определении даты получения дохода принципала.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-11-11/100521)Вопрос: Об учете принципалом, применяющим УСН, агентского вознаграждения, удерживаемого из выручки от реализации товаров на маркетплейсе, а также об определении даты получения дохода принципала.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
(ред. от 17.11.2025)3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
Вопрос: Об учете принципалом в целях налога при УСН агентского вознаграждения, удерживаемого маркетплейсом из выручки от реализации товаров, поступающей от покупателей товаров.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77477)Вопрос: Об учете принципалом в целях налога при УСН агентского вознаграждения, удерживаемого маркетплейсом из выручки от реализации товаров, поступающей от покупателей товаров.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77477)Вопрос: Об учете принципалом в целях налога при УСН агентского вознаграждения, удерживаемого маркетплейсом из выручки от реализации товаров, поступающей от покупателей товаров.
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления принципал должен признать доход на дату реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), указанную в извещении агента о реализации или в отчете агента (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления принципал должен признать доход на дату реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), указанную в извещении агента о реализации или в отчете агента (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Статья: QR-код, агенты и онлайн-оплата: как правильно применять ККТ по новым правилам
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)ФНС России в письме от 29.08.2025 N АБ-4-20/7961@ сообщила, что для того, чтобы полученные агентом от клиента денежные средства были отнесены к выручке принципала (предприятия общественного питания), в формируемом агентом кассовом чеке в соответствующем предмете расчета должны быть указаны реквизиты "данные поставщика" (тег 1224) и "ИНН поставщика" (тег 1226).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)ФНС России в письме от 29.08.2025 N АБ-4-20/7961@ сообщила, что для того, чтобы полученные агентом от клиента денежные средства были отнесены к выручке принципала (предприятия общественного питания), в формируемом агентом кассовом чеке в соответствующем предмете расчета должны быть указаны реквизиты "данные поставщика" (тег 1224) и "ИНН поставщика" (тег 1226).
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Дату удержания агент обычно указывает в уведомлении о зачете либо она изначально установлена в договоре - например, в момент перечисления выручки принципалу.
(КонсультантПлюс, 2025)Дату удержания агент обычно указывает в уведомлении о зачете либо она изначально установлена в договоре - например, в момент перечисления выручки принципалу.
Готовое решение: Что нужно знать о банковской гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Принципалом может быть как юридическое лицо, так и физическое. Ограничений в законе нет. Однако банки могут устанавливать свои требования к принципалу. Например, требовать, чтобы его годовая выручка за последний календарный год не превышала 500 млн руб. или срок ведения хозяйственной деятельности был не меньше шести месяцев.
(КонсультантПлюс, 2025)Принципалом может быть как юридическое лицо, так и физическое. Ограничений в законе нет. Однако банки могут устанавливать свои требования к принципалу. Например, требовать, чтобы его годовая выручка за последний календарный год не превышала 500 млн руб. или срок ведения хозяйственной деятельности был не меньше шести месяцев.
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Например, вознаграждение агента - 20 000 руб. за каждый проданный комплект оборудования. Агент применяет освобождение от НДС. Агент передает принципалу выручку от продажи за минусом своего вознаграждения после утверждения отчета.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, вознаграждение агента - 20 000 руб. за каждый проданный комплект оборудования. Агент применяет освобождение от НДС. Агент передает принципалу выручку от продажи за минусом своего вознаграждения после утверждения отчета.
Статья: "Чековые" правила при торговле через посредника
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Ситуация 2. Агент удерживает свое вознаграждение из выручки принципала. Ранее в этом случае порядок действий был таким же, как и в ситуации 1. Если принципал - физлицо, то посреднику нужно пробить чек на сумму вознаграждения, только способ оплаты указать "встречным предоставлением" (тег 1217), поскольку фактически происходит взаимозачет (при таком способе расчета между компаниями и/или ИП кассу можно не применять) <20>. И чек на передачу выручки принципалу тоже не требовался.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Ситуация 2. Агент удерживает свое вознаграждение из выручки принципала. Ранее в этом случае порядок действий был таким же, как и в ситуации 1. Если принципал - физлицо, то посреднику нужно пробить чек на сумму вознаграждения, только способ оплаты указать "встречным предоставлением" (тег 1217), поскольку фактически происходит взаимозачет (при таком способе расчета между компаниями и/или ИП кассу можно не применять) <20>. И чек на передачу выручки принципалу тоже не требовался.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).