Выручка при псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Выручка при псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, установлены обстоятельства заключения договоров беспроцентного займа на продолжительный срок, а также аренды транспортных средств, размер которой значительно превышает стоимость автомобиля, сдаваемого в аренду. Подобные условия (как зафиксированные в договоре, так и сложившиеся фактически) связаны исключительно со скрытой взаимозависимостью сторон с конечной целью прикрыть операции по реально полученной выручке для сохранения права на применение ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, установлены обстоятельства заключения договоров беспроцентного займа на продолжительный срок, а также аренды транспортных средств, размер которой значительно превышает стоимость автомобиля, сдаваемого в аренду. Подобные условия (как зафиксированные в договоре, так и сложившиеся фактически) связаны исключительно со скрытой взаимозависимостью сторон с конечной целью прикрыть операции по реально полученной выручке для сохранения права на применение ПСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (пп. "б" п. 107 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Проекта).
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (пп. "б" п. 107 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Проекта).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
(ред. от 17.11.2025)1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
(Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-11/43940, от 23.01.2025 N 03-11-11/5315)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
(Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-11/43940, от 23.01.2025 N 03-11-11/5315)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)налог на ПСН при совмещении УСН с этим режимом. Выручка от этих режимов учитывается отдельно и в строку 113 разд. 2.1.1 или в строку 213 разд. 2.2 декларации по УСН не попадает (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 24, 40, 55 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)налог на ПСН при совмещении УСН с этим режимом. Выручка от этих режимов учитывается отдельно и в строку 113 разд. 2.1.1 или в строку 213 разд. 2.2 декларации по УСН не попадает (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 24, 40, 55 Порядка заполнения декларации по УСН).
Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/124975)Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/124975)Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-11-11/76625)Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-11-11/76625)Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения налоговой будут учтены доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам и суд всегда встанет на сторону налоговой.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения налоговой будут учтены доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам и суд всегда встанет на сторону налоговой.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)для лимита на ПСН: доходы от реализации на ПСН + доходы от реализации на УСН (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, Письма ФНС России от 24.12.2024 N СД-4-3/14537@, Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111, от 06.06.2023 N 03-11-11/52014, от 13.04.2021 N 03-11-11/27580);
(КонсультантПлюс, 2025)для лимита на ПСН: доходы от реализации на ПСН + доходы от реализации на УСН (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, Письма ФНС России от 24.12.2024 N СД-4-3/14537@, Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111, от 06.06.2023 N 03-11-11/52014, от 13.04.2021 N 03-11-11/27580);
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы - не больше 60 млн руб. за текущий или предыдущий год (ст. 346.43 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы - не больше 60 млн руб. за текущий или предыдущий год (ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН; об уплате с 01.01.2025 НДС ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123139)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН; об уплате с 01.01.2025 НДС ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123139)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН; об уплате с 01.01.2025 НДС ИП, применяющим УСН.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.