Выручка не предъявленная заказчику
Подборка наиболее важных документов по запросу Выручка не предъявленная заказчику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проектная структура бухгалтерской отчетности, ее сравнительный анализ и рекомендации по совершенствованию
(Козменкова С.В., Алборов Р.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)5. По оборотным активам следует отметить следующее относительно наименования статьи "Подлежащий вычету налог на добавленную стоимость". Известно, что подлежит вычету НДС при наличии трех признаков: имеется счет-фактура; полученное имущество имеет производственное назначение; полученное имущество принято к учету [17]. Таким образом, на основании счета-фактуры производится бухгалтерская проводка: Дебет счета 19 Кредит счета 60. Зачем было использовать счет 19? Потому что зачастую еще не известно, будут ли поступившие активы использоваться в производственных целях, и если они не производственного назначения, то предъявлять к возмещению из бюджета НДС по поступившему имуществу нельзя. Поэтому кажется странным новое наименование статьи. А если имущество непроизводственного назначения (например, оно будет использовано в общежитиях, принадлежащих предприятию)? То есть получается, что если в дальнейшем сумма НДС не будет подлежать вычету из бюджета, то она не должна приниматься к учету в дебет счета 19. Тогда какой смысл в этом счете и куда относить суммы НДС по имуществу непроизводственного назначения? Статья "Дебиторская задолженность" по проекту подразделяется на следующие статьи: собственно "Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", "Не предъявленная к оплате начисленная выручка" и "Предоплаты". Хотелось бы получить разъяснения относительно того, когда начисленная выручка не предъявляется к оплате? Далее в ст. 42 сказано: "Информация о внесенных организацией авансах, предварительной оплате (далее - предоплаты) за товары, работы, услуги включается в состав тех статей активов (запасы, основные средства и др.), с которыми связана такая предоплата". И далее разъясняется, что предоплата может относиться к внеоборотным либо оборотным активам. Не будет ли более точным наименование "Авансы выданные"? А если предоплаты, то предоплаты полученные или выданные?
(Козменкова С.В., Алборов Р.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)5. По оборотным активам следует отметить следующее относительно наименования статьи "Подлежащий вычету налог на добавленную стоимость". Известно, что подлежит вычету НДС при наличии трех признаков: имеется счет-фактура; полученное имущество имеет производственное назначение; полученное имущество принято к учету [17]. Таким образом, на основании счета-фактуры производится бухгалтерская проводка: Дебет счета 19 Кредит счета 60. Зачем было использовать счет 19? Потому что зачастую еще не известно, будут ли поступившие активы использоваться в производственных целях, и если они не производственного назначения, то предъявлять к возмещению из бюджета НДС по поступившему имуществу нельзя. Поэтому кажется странным новое наименование статьи. А если имущество непроизводственного назначения (например, оно будет использовано в общежитиях, принадлежащих предприятию)? То есть получается, что если в дальнейшем сумма НДС не будет подлежать вычету из бюджета, то она не должна приниматься к учету в дебет счета 19. Тогда какой смысл в этом счете и куда относить суммы НДС по имуществу непроизводственного назначения? Статья "Дебиторская задолженность" по проекту подразделяется на следующие статьи: собственно "Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", "Не предъявленная к оплате начисленная выручка" и "Предоплаты". Хотелось бы получить разъяснения относительно того, когда начисленная выручка не предъявляется к оплате? Далее в ст. 42 сказано: "Информация о внесенных организацией авансах, предварительной оплате (далее - предоплаты) за товары, работы, услуги включается в состав тех статей активов (запасы, основные средства и др.), с которыми связана такая предоплата". И далее разъясняется, что предоплата может относиться к внеоборотным либо оборотным активам. Не будет ли более точным наименование "Авансы выданные"? А если предоплаты, то предоплаты полученные или выданные?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В рассматриваемом случае по условиям договора оплата производится в размере стоимости работ на основании актов КС-2; подрядчик передает заказчику результат работ, фактически произведенных им за месяц, а у Заказчика возникает задолженность по оплате этого объема работ. Считаем, что в этом случае не возникает обязанность отражения на счете 46 выручки, как не предъявленной к оплате, поскольку она предъявляется заказчику и подлежит оплате.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В рассматриваемом случае по условиям договора оплата производится в размере стоимости работ на основании актов КС-2; подрядчик передает заказчику результат работ, фактически произведенных им за месяц, а у Заказчика возникает задолженность по оплате этого объема работ. Считаем, что в этом случае не возникает обязанность отражения на счете 46 выручки, как не предъявленной к оплате, поскольку она предъявляется заказчику и подлежит оплате.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2008 N 12717)Не предъявленная к оплате начисленная выручка списывается на дебиторскую задолженность при выставлении заказчику счета на оплату завершенных работ по договору.
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2008 N 12717)Не предъявленная к оплате начисленная выручка списывается на дебиторскую задолженность при выставлении заказчику счета на оплату завершенных работ по договору.
Информационное сообщение Минфина России от 24.02.2021 N ИС-учет-32
"Установлены особенности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности"Не раскрываются сведения по каждому договору строительного подряда в объеме, предусмотренном ПБУ 2/2008.
"Установлены особенности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности"Не раскрываются сведения по каждому договору строительного подряда в объеме, предусмотренном ПБУ 2/2008.
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)не предъявленную к оплате начисленную выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления, учтенную по дебету счета 46 или 76, если на отчетную дату срок до получения оплаты от заказчика (покупателя) превышает 12 месяцев (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);
(КонсультантПлюс, 2025)не предъявленную к оплате начисленную выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления, учтенную по дебету счета 46 или 76, если на отчетную дату срок до получения оплаты от заказчика (покупателя) превышает 12 месяцев (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);
Корреспонденция счетов: Организация-подрядчик выполняет строительные работы и, согласно условиям договора подряда, осуществляет поэтапную сдачу выполненных работ. Сдача каждого этапа работ сопровождается оформлением акта о приемке выполненных работ. Как отразить в учете подрядчика данные операции, если начало выполнения работ приходится на один календарный год, а окончание - на другой?..
(Консультация эксперта, 2025)С этой же целью подрядчик отражает НДС, исчисленный с суммы признанной выручки, не предъявленной к уплате заказчику, по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет, например, "НДС, исчисленный со стоимости работ, не сданных заказчику").
(Консультация эксперта, 2025)С этой же целью подрядчик отражает НДС, исчисленный с суммы признанной выручки, не предъявленной к уплате заказчику, по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет, например, "НДС, исчисленный со стоимости работ, не сданных заказчику").
Готовое решение: Как учесть доходы от выполнения работ с длительным циклом
(КонсультантПлюс, 2025)Выделен НДС, исчисленный с не предъявленной заказчику выручки
(КонсультантПлюс, 2025)Выделен НДС, исчисленный с не предъявленной заказчику выручки
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- отражена сумма НДС, относящаяся к признанной выручке, не предъявленная заказчику;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- отражена сумма НДС, относящаяся к признанной выручке, не предъявленная заказчику;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика расчеты с заказчиком, если условиями договора предусмотрены получение 50% аванса от цены договора и ежемесячное предоставление заказчику Акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3)? При этом договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная сдача работ...
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что НДС с выручки, не предъявленный заказчику, в целях формирования достоверного финансового результата по договору отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет "НДС по не предъявленной заказчику выручке" (подробнее о порядке исчисления НДС см. ниже).
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что НДС с выручки, не предъявленный заказчику, в целях формирования достоверного финансового результата по договору отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет "НДС по не предъявленной заказчику выручке" (подробнее о порядке исчисления НДС см. ниже).
Готовое решение: Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого разделите дебиторскую задолженность, которая учитывается на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др., на долгосрочную и краткосрочную. Так же поступите с не предъявленной к оплате начисленной выручкой, отраженной на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого разделите дебиторскую задолженность, которая учитывается на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др., на долгосрочную и краткосрочную. Так же поступите с не предъявленной к оплате начисленной выручкой, отраженной на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- способы определения признанной в отчетном периоде выручки по договору;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- способы определения признанной в отчетном периоде выручки по договору;
Статья: Рекомендация Р-153/2023-КПР "Премирование подрядчиков"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 13.06.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)В соответствии с пунктом 13 ПБУ 9/99 организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Выручка от выполнения конкретной работы, оказания конкретной услуги, продажи конкретного изделия признается в бухгалтерском учете по мере готовности, если возможно определить готовность работы, услуги, изделия. Также в соответствии с пунктом 17 ПБУ 2/2008 выручка по договору и расходы по договору признаются способом "по мере готовности", если финансовый результат (прибыль или убыток) исполнения договора на отчетную дату может быть достоверно определен. Способ "по мере готовности" предусматривает, что выручка по договору и расходы по договору определяются исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату и признаются в отчете о финансовых результатах в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы, независимо от того, должны или не должны они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренного договором).
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 13.06.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)В соответствии с пунктом 13 ПБУ 9/99 организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Выручка от выполнения конкретной работы, оказания конкретной услуги, продажи конкретного изделия признается в бухгалтерском учете по мере готовности, если возможно определить готовность работы, услуги, изделия. Также в соответствии с пунктом 17 ПБУ 2/2008 выручка по договору и расходы по договору признаются способом "по мере готовности", если финансовый результат (прибыль или убыток) исполнения договора на отчетную дату может быть достоверно определен. Способ "по мере готовности" предусматривает, что выручка по договору и расходы по договору определяются исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату и признаются в отчете о финансовых результатах в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы, независимо от того, должны или не должны они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренного договором).
Вопрос: Как определить срок и сумму для списания расходов будущих периодов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае выручка и расходы по договору определяются исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату. Указанные выручка и расходы признаются в отчете о финансовых результатах в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы, независимо от того, должны или не должны они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренного договором) (п. п. 16, 17 ПБУ 2/2008).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае выручка и расходы по договору определяются исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату. Указанные выручка и расходы признаются в отчете о финансовых результатах в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы, независимо от того, должны или не должны они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренного договором) (п. п. 16, 17 ПБУ 2/2008).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- отражена сумма НДС, относящаяся к признанной выручке, не предъявленная заказчику;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- отражена сумма НДС, относящаяся к признанной выручке, не предъявленная заказчику;