Выплаты в связи со смертью работника налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты в связи со смертью работника налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей по учету в целях налога на прибыль заработной платы, выплаченной родственникам умершего работника, не установлено. Поэтому отражайте ее в общем порядке как обычную зарплату в зависимости от метода учета, который вы применяете, - кассовый или метод начисления (п. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ, ч. 1 ст. 129, ст. 141 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей по учету в целях налога на прибыль заработной платы, выплаченной родственникам умершего работника, не установлено. Поэтому отражайте ее в общем порядке как обычную зарплату в зависимости от метода учета, который вы применяете, - кассовый или метод начисления (п. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ, ч. 1 ст. 129, ст. 141 ТК РФ).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 26 "Учет и отчетность по пенсионным программам"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)(v) выплаты, произведенные или подлежащие оплате (представленные по категориям, например: пенсии по старости, выплаты в случае смерти, нетрудоспособности, а также единовременные выплаты);
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)(v) выплаты, произведенные или подлежащие оплате (представленные по категориям, например: пенсии по старости, выплаты в случае смерти, нетрудоспособности, а также единовременные выплаты);
<Письмо> ФНС РФ от 14.12.2004 N 05-1-11/400
"О налогообложении ЕСН и НДФЛ компенсационных выплат, производимых работникам угольной промышленности"Статьей 184 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) предусмотрено, что при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.
"О налогообложении ЕСН и НДФЛ компенсационных выплат, производимых работникам угольной промышленности"Статьей 184 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) предусмотрено, что при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.
Готовое решение: Какие льготы по налогам предусмотрены для пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2025)единовременной выплаты в связи со смертью члена семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)единовременной выплаты в связи со смертью члена семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Статья: Замена банкоматов, покупки у иностранных компаний, расходы на "удаленщиков": налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Договор добровольного личного страхования может быть заключен работником по доверенности от работодателя в виде электронного страхового полиса в пользу работника. Если страховка предусматривает выплаты в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица и оформлена в пользу работников, такие расходы можно заявить в учете. В таком случае страхователем является именно работодатель, а не работник, который действует по доверенности от него. Если же страховой полис оформлен командируемым работником за свой счет отдельно при покупке билета, такие расходы неправомерно учитывать в целях налогообложения прибыли.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Договор добровольного личного страхования может быть заключен работником по доверенности от работодателя в виде электронного страхового полиса в пользу работника. Если страховка предусматривает выплаты в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица и оформлена в пользу работников, такие расходы можно заявить в учете. В таком случае страхователем является именно работодатель, а не работник, который действует по доверенности от него. Если же страховой полис оформлен командируемым работником за свой счет отдельно при покупке билета, такие расходы неправомерно учитывать в целях налогообложения прибыли.
Статья: Материальная помощь студентам, работникам и другим лицам в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)- суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями членам семьи работников стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок, если они оплачиваются за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ);
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)- суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями членам семьи работников стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок, если они оплачиваются за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ);
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на добровольное страхование работника на время авиаперелета?
(Консультация эксперта, 2025)В целях налога на прибыль могут быть учтены расходы по договору добровольного личного страхования, предусматривающему выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью работника, при условии, что страхователем является сама организация.
(Консультация эксперта, 2025)В целях налога на прибыль могут быть учтены расходы по договору добровольного личного страхования, предусматривающему выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью работника, при условии, что страхователем является сама организация.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по названным договорам, к количеству застрахованных работников.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по названным договорам, к количеству застрахованных работников.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?..
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного суммы заработной платы за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые супруге умершего работника (его наследнице), не облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации не возникают обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанных доходов, начисленных умершему работнику, при их выплате его супруге (Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 22.01.2020 N 03-04-05/3420).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного суммы заработной платы за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые супруге умершего работника (его наследнице), не облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации не возникают обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанных доходов, начисленных умершему работнику, при их выплате его супруге (Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 22.01.2020 N 03-04-05/3420).
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на добровольное страхование работников от несчастных случаев при расчете налога на прибыль можно учесть в расходах на оплату труда, если (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, п. п. 2, 7 ст. 4 Закона об организации страхового дела, Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-03-06/2/59):
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на добровольное страхование работников от несчастных случаев при расчете налога на прибыль можно учесть в расходах на оплату труда, если (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, п. п. 2, 7 ст. 4 Закона об организации страхового дела, Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-03-06/2/59):
Вопрос: О налоге на прибыль при расторжении договора страхования жизни работников.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65356)Расходы в виде платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования жизни работников, заключаемым на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном пунктом 16 статьи 255 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65356)Расходы в виде платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования жизни работников, заключаемым на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном пунктом 16 статьи 255 Кодекса.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- за счет средств, оставшихся у организации после налогообложения прибыли
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- за счет средств, оставшихся у организации после налогообложения прибыли