Выплаты в натуральной форме облагаются страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты в натуральной форме облагаются страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подарки работникам и партнерам на Новый год
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)О налоговых последствиях при выдаче подарков Минфин России сообщал в Письме от 15.10.2021 N 03-01-10/83519 и в Письме от 31.10.2022 N 03-04-06/105519. Если стоимость подарка более 3 000 рублей, лучше оформить договор дарения. Без договора дарения подарок будет считаться оплатой труда в натуральной форме и облагаться страховыми взносами.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)О налоговых последствиях при выдаче подарков Минфин России сообщал в Письме от 15.10.2021 N 03-01-10/83519 и в Письме от 31.10.2022 N 03-04-06/105519. Если стоимость подарка более 3 000 рублей, лучше оформить договор дарения. Без договора дарения подарок будет считаться оплатой труда в натуральной форме и облагаться страховыми взносами.
Статья: Страховые взносы при передаче акций компании работникам
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)В рассматриваемой ситуации безвозмездная передача акций компании ее ключевым работникам по сути представляет собой стимулирующую выплату. Ведь она направлена на их стимулирование продолжать работу в компании. Кроме того, данная выплата зависит от квалификации работников, поскольку производится только наиболее квалифицированным (ключевым) сотрудникам. Таким образом, исходя из общего правового подхода, который применяют суды при решении вопроса о начислении или неначислении страховых взносов, безвозмездная передача акций компании ее ключевым работникам в рамках программы долгосрочной мотивации должна облагаться страховыми взносами как выплата в натуральной форме, производимая в рамках трудовых отношений.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)В рассматриваемой ситуации безвозмездная передача акций компании ее ключевым работникам по сути представляет собой стимулирующую выплату. Ведь она направлена на их стимулирование продолжать работу в компании. Кроме того, данная выплата зависит от квалификации работников, поскольку производится только наиболее квалифицированным (ключевым) сотрудникам. Таким образом, исходя из общего правового подхода, который применяют суды при решении вопроса о начислении или неначислении страховых взносов, безвозмездная передача акций компании ее ключевым работникам в рамках программы долгосрочной мотивации должна облагаться страховыми взносами как выплата в натуральной форме, производимая в рамках трудовых отношений.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)71. Ведомость доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховыми взносами (ф. 0509095) (далее - Ведомость доходов физических лиц (ф. 0509095) применяется для формирования в электронном виде сведений о выплатах, связанных с оплатой труда, выплат по договорам гражданско-правового характера, о командировочных, компенсационных, иных выплатах физическим лицам (за исключением доходов, полученных ими в натуральной форме, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами).
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)71. Ведомость доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховыми взносами (ф. 0509095) (далее - Ведомость доходов физических лиц (ф. 0509095) применяется для формирования в электронном виде сведений о выплатах, связанных с оплатой труда, выплат по договорам гражданско-правового характера, о командировочных, компенсационных, иных выплатах физическим лицам (за исключением доходов, полученных ими в натуральной форме, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами).
Вопрос: На основании соглашения о расторжении трудового договора работнику передается оргтехника в качестве выходного пособия. Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость переданной оргтехники? Учитываются ли соответствующие расходы работодателя в целях налогообложения прибыли в качестве расходов на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае неденежная оплата труда работника признается его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ, а также страховыми взносами. При этом налоговая база по НДФЛ, база по страховым взносам рассчитываются как стоимость переданного работнику имущества, которая определяется в установленном порядке (п. 1 ст. 210, п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 211, пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 Налогового кодекса РФ, п. п. 1, 3 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-04-05/32033).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае неденежная оплата труда работника признается его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ, а также страховыми взносами. При этом налоговая база по НДФЛ, база по страховым взносам рассчитываются как стоимость переданного работнику имущества, которая определяется в установленном порядке (п. 1 ст. 210, п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 211, пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 Налогового кодекса РФ, п. п. 1, 3 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-04-05/32033).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на бесплатное питание работников, организованное собственной столовой организации в виде шведского стола, если это предусмотрено коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России придерживается аналогичной позиции в отношении предоставления питания работникам или компенсации их расходов на него на основании локального нормативного акта. В Письме от 02.06.2020 N БС-4-11/9100 разъясняется, что такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России придерживается аналогичной позиции в отношении предоставления питания работникам или компенсации их расходов на него на основании локального нормативного акта. В Письме от 02.06.2020 N БС-4-11/9100 разъясняется, что такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по аренде квартиры у физического лица, временно предоставляемой для проживания иногороднему работнику в период обустройства на новом месте в соответствии с условиями трудового договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Что касается оплаты организацией жилья за работника, Минфин России считает, что сумма оплаты организацией аренды жилого помещения, предоставляемого работнику, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений (п. 2 Письма от 14.01.2019 N 03-04-06/1153).
(Консультация эксперта, 2025)Что касается оплаты организацией жилья за работника, Минфин России считает, что сумма оплаты организацией аренды жилого помещения, предоставляемого работнику, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений (п. 2 Письма от 14.01.2019 N 03-04-06/1153).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на оплату проезда работника до места командировки и обратно, если он остался в месте командировки для проведения ежегодного оплачиваемого отпуска?..
(Консультация эксперта, 2025)При выплате дохода в натуральной форме исчисленный НДФЛ удерживается за счет любых доходов, выплачиваемых работнику в денежной форме, например за счет зарплаты, выплачиваемой деньгами (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При выплате дохода в натуральной форме исчисленный НДФЛ удерживается за счет любых доходов, выплачиваемых работнику в денежной форме, например за счет зарплаты, выплачиваемой деньгами (п. 4 ст. 226 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме ФНС России от 04.03.2019 N СД-4-3/3817 даны аналогичные разъяснения о порядке исчисления НДС в ситуации, когда предоставление питания сотрудникам предусмотрено трудовыми договорами и организация-работодатель квалифицирует стоимость питания в качестве части заработной платы сотрудников в натуральной форме, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме ФНС России от 04.03.2019 N СД-4-3/3817 даны аналогичные разъяснения о порядке исчисления НДС в ситуации, когда предоставление питания сотрудникам предусмотрено трудовыми договорами и организация-работодатель квалифицирует стоимость питания в качестве части заработной платы сотрудников в натуральной форме, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Статья: Разбираем проблемные ситуации с отчетом 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой получения дохода в виде заработной платы по НДФЛ считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (ст. 424 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой получения дохода в виде заработной платы по НДФЛ считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (ст. 424 НК РФ).
Вопрос: О страховых взносах со стоимости акций организации, безвозмездно передаваемых ее работникам в рамках программы долгосрочной мотивации ключевых сотрудников.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-15-06/97226)Исходя из положений статей 419, 420 и 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом и базой обложения страховыми взносами для организаций являются все выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений, как в денежной, так и в натуральной форме, выплачиваемые как на основании положений трудовых, коллективного договоров, локальных нормативных актов организации, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах и актах, но выплачиваемые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 422 Налогового кодекса, перечень которых является исчерпывающим.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-15-06/97226)Исходя из положений статей 419, 420 и 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом и базой обложения страховыми взносами для организаций являются все выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений, как в денежной, так и в натуральной форме, выплачиваемые как на основании положений трудовых, коллективного договоров, локальных нормативных актов организации, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах и актах, но выплачиваемые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 422 Налогового кодекса, перечень которых является исчерпывающим.
Статья: Как учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офиса
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Страховые взносы. Выплаты работникам в натуральной форме учитываются при определении базы для исчисления взносов. При этом в составе сумм, не подлежащих обложению взносами, оплата парковки личного транспорта работников не поименована. Так что оплата расходов на парковку в интересах работников облагается взносами на общих основаниях <13>. При этом расходы на уплату страховых взносов учитываются в составе "прибыльных" прочих расходов <14>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Страховые взносы. Выплаты работникам в натуральной форме учитываются при определении базы для исчисления взносов. При этом в составе сумм, не подлежащих обложению взносами, оплата парковки личного транспорта работников не поименована. Так что оплата расходов на парковку в интересах работников облагается взносами на общих основаниях <13>. При этом расходы на уплату страховых взносов учитываются в составе "прибыльных" прочих расходов <14>.
Статья: Актуальные вопросы обложения страховыми взносами в 2025 году
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Таким образом, оплата организацией услуг, оказываемых ее работникам в фитнес-центре, а также компенсация, выплачиваемая организацией работникам за услуги фитнес-центра, включающая стоимость услуг, оказываемых членам их семей, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Таким образом, оплата организацией услуг, оказываемых ее работникам в фитнес-центре, а также компенсация, выплачиваемая организацией работникам за услуги фитнес-центра, включающая стоимость услуг, оказываемых членам их семей, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений.
Готовое решение: Как начисляются страховые взносы в СФР на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы на травматизм начисляются при условии, что обязанность их уплаты предусмотрена договором (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). При расчете учитываются выплаты как в денежной, так и в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг). Это следует из п. п. 2, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы на травматизм начисляются при условии, что обязанность их уплаты предусмотрена договором (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). При расчете учитываются выплаты как в денежной, так и в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг). Это следует из п. п. 2, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.