Выплаты при уменьшении уставного капитала
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты при уменьшении уставного капитала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также установлено, что уменьшение уставного капитала произведено не во исполнение требований законодательства РФ, а в добровольном порядке, при этом уменьшение уставного капитала не сопровождалось соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада единственному акционеру.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также установлено, что уменьшение уставного капитала произведено не во исполнение требований законодательства РФ, а в добровольном порядке, при этом уменьшение уставного капитала не сопровождалось соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада единственному акционеру.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банку был доначислен налог на прибыль организаций в связи с невключением во внереализационные доходы суммы, на которую на основании решения единственного акционера банка в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала банка. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 16 ст. 250 НК РФ сумму, на которую произошло уменьшение уставного капитала банка, банк должен был включить во внереализационные доходы, исходя из того, что уменьшение уставного капитала на основании решения единственного акционера произведено не во исполнение требований законодательства Российской Федерации, а в добровольном порядке, при этом уменьшение уставного капитала не сопровождалось соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада единственному акционеру, основания для применения подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банку был доначислен налог на прибыль организаций в связи с невключением во внереализационные доходы суммы, на которую на основании решения единственного акционера банка в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала банка. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 16 ст. 250 НК РФ сумму, на которую произошло уменьшение уставного капитала банка, банк должен был включить во внереализационные доходы, исходя из того, что уменьшение уставного капитала на основании решения единственного акционера произведено не во исполнение требований законодательства Российской Федерации, а в добровольном порядке, при этом уменьшение уставного капитала не сопровождалось соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада единственному акционеру, основания для применения подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые последствия у ООО при уменьшении уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2025)3. Обязанности налогового агента у ООО при уменьшении уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2025)3. Обязанности налогового агента у ООО при уменьшении уставного капитала
Статья: Основные правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах за 2021 - 2022 годы
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)6. То обстоятельство, что внесенные в уставный капитал земельные участки по окончании строительства многоквартирных домов могли перейти в собственность владельцев помещений, само по себе не свидетельствует о наличии оснований для взимания НДФЛ при уменьшении уставного капитала и выплате соответствующих сумм в денежной форме учредителю. Использование обществом полученного от учредителя капитала в виде земельных участков могло непосредственным образом принести самому обществу прибыль от реализации помещений. Однако эта прибыль становится доходом участников от вложения капитала (дивидендами) только после ее распределения.
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)6. То обстоятельство, что внесенные в уставный капитал земельные участки по окончании строительства многоквартирных домов могли перейти в собственность владельцев помещений, само по себе не свидетельствует о наличии оснований для взимания НДФЛ при уменьшении уставного капитала и выплате соответствующих сумм в денежной форме учредителю. Использование обществом полученного от учредителя капитала в виде земельных участков могло непосредственным образом принести самому обществу прибыль от реализации помещений. Однако эта прибыль становится доходом участников от вложения капитала (дивидендами) только после ее распределения.
Вопрос: Об осуществлении (исполнении) сделок (операций) с долями ООО с лицами из недружественных стран и выплат им в связи с уменьшением уставного капитала юрлиц-резидентов, их ликвидацией или банкротством.
(Письмо Минфина России от 28.04.2024 N 05-10-12/40536)Вопрос: Об осуществлении (исполнении) сделок (операций) с долями ООО с лицами из недружественных стран и выплат им в связи с уменьшением уставного капитала юрлиц-резидентов, их ликвидацией или банкротством.
(Письмо Минфина России от 28.04.2024 N 05-10-12/40536)Вопрос: Об осуществлении (исполнении) сделок (операций) с долями ООО с лицами из недружественных стран и выплат им в связи с уменьшением уставного капитала юрлиц-резидентов, их ликвидацией или банкротством.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок исчисления и уплаты НДФЛ при уменьшении уставного капитала АО
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок исчисления и уплаты НДФЛ при уменьшении уставного капитала АО
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В этой связи хотелось бы обратить внимание на то, что в ст. 20 Закона N 14-ФЗ не предусмотрено какой-либо денежной выплаты при уменьшении уставного капитала, соответственно, сам по себе факт уменьшения уставного капитала (принятие решения об этом) не приводит к возникновению обязанности по выплате суммы, на которую он уменьшается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В этой связи хотелось бы обратить внимание на то, что в ст. 20 Закона N 14-ФЗ не предусмотрено какой-либо денежной выплаты при уменьшении уставного капитала, соответственно, сам по себе факт уменьшения уставного капитала (принятие решения об этом) не приводит к возникновению обязанности по выплате суммы, на которую он уменьшается.
Информация: Навигатор по ограничительным мерам
("Официальный сайт Банка России", 2024)21. Выплата денежных средств в связи с уменьшением уставных капиталов, ликвидацией резидентов - юридических лиц в рамках проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве резидентов - юридических лиц
("Официальный сайт Банка России", 2024)21. Выплата денежных средств в связи с уменьшением уставных капиталов, ликвидацией резидентов - юридических лиц в рамках проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве резидентов - юридических лиц
Типовая ситуация: Уставный капитал ООО: получение взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)При уменьшении капитала с выплатой участникам разницы между старым и новым номиналом долей из суммы, выплаченной участнику-физлицу, надо удержать НДФЛ. Вычет участник может заявить сам, подав декларацию за год. Российская организация-участник налог на прибыль с полученной от ООО суммы платит сама (Письмо Минфина от 16.08.2024 N 03-04-05/77308).
(Издательство "Главная книга", 2025)При уменьшении капитала с выплатой участникам разницы между старым и новым номиналом долей из суммы, выплаченной участнику-физлицу, надо удержать НДФЛ. Вычет участник может заявить сам, подав декларацию за год. Российская организация-участник налог на прибыль с полученной от ООО суммы платит сама (Письмо Минфина от 16.08.2024 N 03-04-05/77308).
Статья: Налог на прибыль при уменьшении УК: есть или нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Собственники организации имеют право принять решение об уменьшении ее уставного капитала, чтобы выплатить себе разницу. В некоторых случаях уменьшение уставного капитала является их обязанностью. Когда это происходит и нужно ли облагать налогом на прибыль сумму такого уменьшения?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Собственники организации имеют право принять решение об уменьшении ее уставного капитала, чтобы выплатить себе разницу. В некоторых случаях уменьшение уставного капитала является их обязанностью. Когда это происходит и нужно ли облагать налогом на прибыль сумму такого уменьшения?
Вопрос: О совершении сделок (операций) с долями ООО с лицами из недружественных стран и выплатах им в связи с уменьшением уставного капитала юрлиц-резидентов, их ликвидацией или банкротством.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 05-10-12/72054)Вопрос: О совершении сделок (операций) с долями ООО с лицами из недружественных стран и выплатах им в связи с уменьшением уставного капитала юрлиц-резидентов, их ликвидацией или банкротством.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 05-10-12/72054)Вопрос: О совершении сделок (операций) с долями ООО с лицами из недружественных стран и выплатах им в связи с уменьшением уставного капитала юрлиц-резидентов, их ликвидацией или банкротством.
Вопрос: Об НДФЛ в случае уменьшения уставного капитала общества, когда не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-06/70475)Вопрос: Об НДФЛ в случае уменьшения уставного капитала общества, когда не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-06/70475)Вопрос: Об НДФЛ в случае уменьшения уставного капитала общества, когда не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)В случае выплаты единственному участнику общества средств при уменьшении уставного капитала в целях начисления НДФЛ необходимо учитывать его действительную экономическую выгоду - улучшение имущественного положения лица относительно его прежнего положения.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)В случае выплаты единственному участнику общества средств при уменьшении уставного капитала в целях начисления НДФЛ необходимо учитывать его действительную экономическую выгоду - улучшение имущественного положения лица относительно его прежнего положения.