Выплаты подлежащие обложению страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты подлежащие обложению страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации госслужащим
(КонсультантПлюс, 2025)Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции... исходил из того, что ежегодные выплаты государственным служащим г. Москвы, к которым относятся и работники заявителя, за неиспользованные санаторно-курортные путевки установлены законодательными актами субъекта Российской Федерации (г. Москва) в соответствии с положениями федерального законодательства о государственной службе, являются компенсационными выплатами... не подлежащими обложению страховыми взносами...
(КонсультантПлюс, 2025)Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции... исходил из того, что ежегодные выплаты государственным служащим г. Москвы, к которым относятся и работники заявителя, за неиспользованные санаторно-курортные путевки установлены законодательными актами субъекта Российской Федерации (г. Москва) в соответствии с положениями федерального законодательства о государственной службе, являются компенсационными выплатами... не подлежащими обложению страховыми взносами...
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с изложенным суд сделал вывод, что указанная выплата не подлежит обложению страховыми взносами. При этом суд признал правомерным доначисление страхователю НДФЛ на стоимость питания как на индивидуализированный доход в натуральной форме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с изложенным суд сделал вывод, что указанная выплата не подлежит обложению страховыми взносами. При этом суд признал правомерным доначисление страхователю НДФЛ на стоимость питания как на индивидуализированный доход в натуральной форме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация (лицензиат) заключила лицензионный договор с наследником автора текста песни (лицензиаром) - физлицом (налоговым резидентом РФ) о праве использования песни в фильме, который производит лицензиат. Подлежит ли обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследнику?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (лицензиат) заключила лицензионный договор с наследником автора текста песни (лицензиаром) - физлицом (налоговым резидентом РФ) о праве использования песни в фильме, который производит лицензиат. Подлежит ли обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследнику?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (лицензиат) заключила лицензионный договор с наследником автора текста песни (лицензиаром) - физлицом (налоговым резидентом РФ) о праве использования песни в фильме, который производит лицензиат. Подлежит ли обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследнику?
Статья: Нюансы обложения страховыми взносами выплат разъездным работникам
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Работодатель обязан возмещать работникам с разъездным характером работы их расходы, связанные со служебными поездками. Рассмотрим, при каких условиях выплаты разъездным работникам подлежат обложению страховыми взносами, а при каких - нет.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Работодатель обязан возмещать работникам с разъездным характером работы их расходы, связанные со служебными поездками. Рассмотрим, при каких условиях выплаты разъездным работникам подлежат обложению страховыми взносами, а при каких - нет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов, а также кодов выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.07.2022 N 69188)Зарегистрировано в Минюсте России 7 июля 2022 г. N 69188
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов, а также кодов выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.07.2022 N 69188)Зарегистрировано в Минюсте России 7 июля 2022 г. N 69188
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае выплаты доходов без соблюдения порядка исчисления налога уполномоченными кредитными организациями:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае выплаты доходов без соблюдения порядка исчисления налога уполномоченными кредитными организациями:
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленный п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, не содержит формулировок, ограничивающих размер суточных, выплачиваемых разъездным работникам, полевого довольствия и аналогичных выплат для целей освобождения от обложения страховыми взносами от несчастных случаев. С учетом этого не начисляйте взносы на страхование от несчастных случаев с выплат на полевое довольствие, суточных, выплаченных за разъездной характер работы согласно трудовому или коллективному договору, соглашению, локальному нормативному акту (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, ч. 2 ст. 164, ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленный п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, не содержит формулировок, ограничивающих размер суточных, выплачиваемых разъездным работникам, полевого довольствия и аналогичных выплат для целей освобождения от обложения страховыми взносами от несчастных случаев. С учетом этого не начисляйте взносы на страхование от несчастных случаев с выплат на полевое довольствие, суточных, выплаченных за разъездной характер работы согласно трудовому или коллективному договору, соглашению, локальному нормативному акту (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, ч. 2 ст. 164, ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"Поскольку суммы компенсационных выплат на питание сотрудников выплачиваются на основании локального нормативного акта (распоряжений АО и ООО), а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"Поскольку суммы компенсационных выплат на питание сотрудников выплачиваются на основании локального нормативного акта (распоряжений АО и ООО), а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Страховые взносы на компенсацию расходов работникам на лечение начисляются на общих основаниях, как на выплату в рамках трудовых отношений (письмо Минфина России от 23.04.2019 N 03-15-06/29511). Рассматриваемые нами выплаты не поименованы в перечне необлагаемых, закрепленном в ст. 422 НК РФ. Позиция официальных органов построена на том, что компенсация расходов на лечение происходит не в соответствии с законодательством, а на основе ЛНА организации. А такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами (письмо ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Страховые взносы на компенсацию расходов работникам на лечение начисляются на общих основаниях, как на выплату в рамках трудовых отношений (письмо Минфина России от 23.04.2019 N 03-15-06/29511). Рассматриваемые нами выплаты не поименованы в перечне необлагаемых, закрепленном в ст. 422 НК РФ. Позиция официальных органов построена на том, что компенсация расходов на лечение происходит не в соответствии с законодательством, а на основе ЛНА организации. А такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами (письмо ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 040 отразите суммы выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 040 отразите суммы выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Таким образом, если выплата дивидендов произведена в период действия моратория, то такие выплаты, по мнению налогового органа, не могут считаться выплатами "дивидендного" характера, а являются выплатами иного характера. Инспекция полагает, что в таком случае выплаты необходимо рассматривать в качестве оплаты труда. А оплата труда подлежит обложению страховыми взносами в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Таким образом, если выплата дивидендов произведена в период действия моратория, то такие выплаты, по мнению налогового органа, не могут считаться выплатами "дивидендного" характера, а являются выплатами иного характера. Инспекция полагает, что в таком случае выплаты необходимо рассматривать в качестве оплаты труда. А оплата труда подлежит обложению страховыми взносами в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается работников приглашающей стороны, то, на наш взгляд, объекта обложения по страховым взносам в части таких расходов также не возникает, если имеется документальное подтверждение их представительского характера. В таком случае, полагаем, расходы нельзя признать выплатами в рамках трудовых отношений в пользу работников, поскольку они произведены в интересах работодателя. Однако есть риск, что проверяющие могут посчитать, что начислять страховые взносы все же надо. Так, в Письме Минфина России от 13.05.2019 N 03-07-11/34059 указано, что оплата питания работников во время официальных приемов является выплатой в рамках трудовых отношений, поэтому подлежит обложению страховыми взносами. Таким образом, полностью исключить вероятность претензий в случае неначисления страховых взносов на суммы представительских расходов нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается работников приглашающей стороны, то, на наш взгляд, объекта обложения по страховым взносам в части таких расходов также не возникает, если имеется документальное подтверждение их представительского характера. В таком случае, полагаем, расходы нельзя признать выплатами в рамках трудовых отношений в пользу работников, поскольку они произведены в интересах работодателя. Однако есть риск, что проверяющие могут посчитать, что начислять страховые взносы все же надо. Так, в Письме Минфина России от 13.05.2019 N 03-07-11/34059 указано, что оплата питания работников во время официальных приемов является выплатой в рамках трудовых отношений, поэтому подлежит обложению страховыми взносами. Таким образом, полностью исключить вероятность претензий в случае неначисления страховых взносов на суммы представительских расходов нельзя.
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами компенсация за несвоевременную выплату зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что Президиум ВАС РФ, анализируя по сути аналогичные положения по взносам на страхование по ВНиМ, не применяющиеся с 1 января 2017 г., пришел к выводу, что такая компенсация не облагается указанными взносами (Постановление от 10.12.2013 N 11031/13). Суд исходил из того, что компенсацию за нарушение срока перечисления заработной платы следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что Президиум ВАС РФ, анализируя по сути аналогичные положения по взносам на страхование по ВНиМ, не применяющиеся с 1 января 2017 г., пришел к выводу, что такая компенсация не облагается указанными взносами (Постановление от 10.12.2013 N 11031/13). Суд исходил из того, что компенсацию за нарушение срока перечисления заработной платы следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
Готовое решение: Как учесть доплату по больничному листу до фактического среднего заработка
(КонсультантПлюс, 2025)выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Спорные выплаты работникам, оформленные как подарки по договорам дарения, исходя из их подлинного экономического содержания, фактически являлись частью системы оплаты труда и носили стимулирующий характер. Названные выплаты подлежат обложению страховыми взносами (Постановления АС Волго-Вятского округа от 24.03.2021 N Ф01-791/2021, N Ф01-792/2021).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Спорные выплаты работникам, оформленные как подарки по договорам дарения, исходя из их подлинного экономического содержания, фактически являлись частью системы оплаты труда и носили стимулирующий характер. Названные выплаты подлежат обложению страховыми взносами (Постановления АС Волго-Вятского округа от 24.03.2021 N Ф01-791/2021, N Ф01-792/2021).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Поскольку суммы компенсационных выплат на питание сотрудников выплачиваются на основании локального нормативного акта (распоряжений АО и ООО), а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Поскольку суммы компенсационных выплат на питание сотрудников выплачиваются на основании локального нормативного акта (распоряжений АО и ООО), а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.