Выплаты необлагаемые страховыми взносами в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты необлагаемые страховыми взносами в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации муниципальным служащим
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсационная выплата на лечение, в т.ч. санаторно-курортное, установленная законом субъекта РФ, не облагается страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсационная выплата на лечение, в т.ч. санаторно-курортное, установленная законом субъекта РФ, не облагается страховыми взносами
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации госслужащим
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсационная выплата госслужащим на санаторно-курортное лечение, установленная законом субъекта РФ, не облагается страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсационная выплата госслужащим на санаторно-курортное лечение, установленная законом субъекта РФ, не облагается страховыми взносами
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: После оплаты в ноябре 2023 г. организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит дохода для применения НПД оказался превышен. Нужно ли было его включать в отчет "Персонифицированные сведения о физических лицах" за ноябрь 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)На юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб. (п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(Консультация эксперта, 2024)На юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб. (п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Вопрос: Как облагается выплата материальной помощи внешнему совместителю НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Необходимо учесть, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716, Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 31.07.2019 N Ф10-537/2019 по делу N А14-22570/2017, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.08.2020 N Ф02-2926/2020 по делу N А19-19305/2019).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Необходимо учесть, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716, Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 31.07.2019 N Ф10-537/2019 по делу N А14-22570/2017, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.08.2020 N Ф02-2926/2020 по делу N А19-19305/2019).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)25. В 2020 и 2021 годах за счет предоставляемых из федерального бюджета бюджету Федерального фонда межбюджетных трансфертов компенсируются выпадающие доходы бюджета Федерального фонда в связи с тем, что суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат обложению страховыми взносами в 2018 и 2019 годах. Объем указанных межбюджетных трансфертов определяется как произведение численности лиц, поставленных на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 1 января года, предшествующего очередному, и фиксированного размера страхового взноса, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, на очередной финансовый год.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)25. В 2020 и 2021 годах за счет предоставляемых из федерального бюджета бюджету Федерального фонда межбюджетных трансфертов компенсируются выпадающие доходы бюджета Федерального фонда в связи с тем, что суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат обложению страховыми взносами в 2018 и 2019 годах. Объем указанных межбюджетных трансфертов определяется как произведение численности лиц, поставленных на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 1 января года, предшествующего очередному, и фиксированного размера страхового взноса, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, на очередной финансовый год.
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку указанные исследования направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и соблюдения требований режима повышенной готовности в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), оплата организацией их стоимости по договору с медицинским учреждением, допущенным к проведению такого исследования в соответствии с законодательством РФ, не облагается страховыми взносами. Также не облагаются страховыми взносами платежи по договорам ДМС, заключенным на срок не менее одного года, или договорам на оказание медуслуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться исследования работников на наличие у них данной инфекции. Тестирование работников не влечет возникновение у них экономической выгоды (дохода), поэтому затраты на его проведение НДФЛ не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку указанные исследования направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и соблюдения требований режима повышенной готовности в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), оплата организацией их стоимости по договору с медицинским учреждением, допущенным к проведению такого исследования в соответствии с законодательством РФ, не облагается страховыми взносами. Также не облагаются страховыми взносами платежи по договорам ДМС, заключенным на срок не менее одного года, или договорам на оказание медуслуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться исследования работников на наличие у них данной инфекции. Тестирование работников не влечет возникновение у них экономической выгоды (дохода), поэтому затраты на его проведение НДФЛ не облагаются.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Вывод о том, что сумма денежной компенсации, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, не облагается страховыми взносами, содержится также в определениях Верховного суда РФ от 28 декабря 2016 года N 310-КГ16-17515, от 10 января 2019 года N 303-КГ18-22489.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Вывод о том, что сумма денежной компенсации, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, не облагается страховыми взносами, содержится также в определениях Верховного суда РФ от 28 декабря 2016 года N 310-КГ16-17515, от 10 января 2019 года N 303-КГ18-22489.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо этого, не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете. Для этого в локальном нормативном акте отнесите эти расходы на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо этого, не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете. Для этого в локальном нормативном акте отнесите эти расходы на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
Вопрос: Как учитывается для целей налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов компенсация работникам с разъездным характером работы затрат на ГСМ личного автомобиля исходя из пройденного расстояния?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В силу положений ст. 188 ТК РФ размер компенсации работнику за использование личного автомобиля для служебных целей не ограничен, поэтому при наличии надлежащего документального подтверждения суммы компенсационных выплат освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме в соответствии с соглашением сторон трудового договора (Письма Минфина России от 14.08.2025 N 03-00-08/79253, от 06.12.2019 N 03-04-06/94977 и др.).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В силу положений ст. 188 ТК РФ размер компенсации работнику за использование личного автомобиля для служебных целей не ограничен, поэтому при наличии надлежащего документального подтверждения суммы компенсационных выплат освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме в соответствии с соглашением сторон трудового договора (Письма Минфина России от 14.08.2025 N 03-00-08/79253, от 06.12.2019 N 03-04-06/94977 и др.).
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Из Письма Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94977 следует, что не подлежит обложению страховыми взносами установленная ст. 188 ТК РФ компенсация, выплачиваемая работнику за использование им личного автотранспорта в служебных целях, в размере, определяемом соглашением между организацией и таким работником.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Из Письма Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94977 следует, что не подлежит обложению страховыми взносами установленная ст. 188 ТК РФ компенсация, выплачиваемая работнику за использование им личного автотранспорта в служебных целях, в размере, определяемом соглашением между организацией и таким работником.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Страховые взносы на компенсацию расходов работникам на лечение начисляются на общих основаниях, как на выплату в рамках трудовых отношений (письмо Минфина России от 23.04.2019 N 03-15-06/29511). Рассматриваемые нами выплаты не поименованы в перечне необлагаемых, закрепленном в ст. 422 НК РФ. Позиция официальных органов построена на том, что компенсация расходов на лечение происходит не в соответствии с законодательством, а на основе ЛНА организации. А такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами (письмо ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Страховые взносы на компенсацию расходов работникам на лечение начисляются на общих основаниях, как на выплату в рамках трудовых отношений (письмо Минфина России от 23.04.2019 N 03-15-06/29511). Рассматриваемые нами выплаты не поименованы в перечне необлагаемых, закрепленном в ст. 422 НК РФ. Позиция официальных органов построена на том, что компенсация расходов на лечение происходит не в соответствии с законодательством, а на основе ЛНА организации. А такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами (письмо ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
Статья: НДФЛ и страховые взносы при использовании работниками такси
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Минфин России в письме от 28.06.2016 N 03-04-06/37671 указал, что Трудовой кодекс и ст. 217 НК РФ не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно. Поэтому суммы оплаты организацией стоимости поездки на такси для проезда работников при нахождении их в командировке до места назначения и обратно, для проезда в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, и не облагаются НДФЛ. При этом в организации должны иметься соответствующие документы, позволяющие подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-06/6-180, УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Минфин России в письме от 28.06.2016 N 03-04-06/37671 указал, что Трудовой кодекс и ст. 217 НК РФ не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно. Поэтому суммы оплаты организацией стоимости поездки на такси для проезда работников при нахождении их в командировке до места назначения и обратно, для проезда в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, и не облагаются НДФЛ. При этом в организации должны иметься соответствующие документы, позволяющие подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-06/6-180, УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@.
Вопрос: Как рассчитать подлежащую выплате работнику, увольняемому по соглашению сторон, компенсацию в размере трехкратного среднего месячного заработка?
(Консультация эксперта, 2024)Из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что для определения суммы выплат, не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами, следует использовать общий порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка). Таким образом, руководствоваться следует нормами ст. 139 ТК РФ, а также Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922) (см., например, Письма ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952, Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-06/31391).
(Консультация эксперта, 2024)Из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что для определения суммы выплат, не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами, следует использовать общий порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка). Таким образом, руководствоваться следует нормами ст. 139 ТК РФ, а также Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922) (см., например, Письма ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952, Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-06/31391).
Вопрос: Нужно ли отражать оплату медицинских услуг в пользу работников по договору с медицинской организацией, заключенному сроком на год, в персонифицированных сведениях о физических лицах?
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку в рассматриваемой ситуации договор с медицинской организацией заключен на срок один год, суммы оплаты медицинских услуг в пользу работников не облагаются страховыми взносами.
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку в рассматриваемой ситуации договор с медицинской организацией заключен на срок один год, суммы оплаты медицинских услуг в пользу работников не облагаются страховыми взносами.
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, любая сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемая работнику в виде возмещения причиненного ему материального ущерба в связи с пожаром на основании соответствующих документов, подтверждающих данный ущерб, не облагается страховыми взносами на основании пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ (п. 1 Письма Минфина России от 15.11.2019 N 03-04-05/88251).
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, любая сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемая работнику в виде возмещения причиненного ему материального ущерба в связи с пожаром на основании соответствующих документов, подтверждающих данный ущерб, не облагается страховыми взносами на основании пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ (п. 1 Письма Минфина России от 15.11.2019 N 03-04-05/88251).
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь взносами в СФР на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Если материальная помощь оказана обоим родителям (опекунам, усыновителям), которые работают у одного работодателя, не нужно начислять взносы на выплату в пределах необлагаемого лимита каждому из них. Минфин России дал такие разъяснения в отношении страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ (Письма от 08.07.2019 N 03-04-06/50324, от 21.03.2018 N 03-04-06/17568). Считаем, что они применимы и к взносам на травматизм.
(КонсультантПлюс, 2025)Если материальная помощь оказана обоим родителям (опекунам, усыновителям), которые работают у одного работодателя, не нужно начислять взносы на выплату в пределах необлагаемого лимита каждому из них. Минфин России дал такие разъяснения в отношении страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ (Письма от 08.07.2019 N 03-04-06/50324, от 21.03.2018 N 03-04-06/17568). Считаем, что они применимы и к взносам на травматизм.