Выплаты необлагаемые страховыми взносами в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты необлагаемые страховыми взносами в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации муниципальным служащим
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсационная выплата на лечение, в т.ч. санаторно-курортное, установленная законом субъекта РФ, не облагается страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсационная выплата на лечение, в т.ч. санаторно-курортное, установленная законом субъекта РФ, не облагается страховыми взносами
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации госслужащим
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсационная выплата госслужащим на санаторно-курортное лечение, установленная законом субъекта РФ, не облагается страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсационная выплата госслужащим на санаторно-курортное лечение, установленная законом субъекта РФ, не облагается страховыми взносами
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: После оплаты в ноябре 2023 г. организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит дохода для применения НПД оказался превышен. Нужно ли было его включать в отчет "Персонифицированные сведения о физических лицах" за ноябрь 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)На юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб. (п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(Консультация эксперта, 2024)На юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб. (п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-06/101306
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 12)Вывод о том, что выплаты не облагаются страховыми взносами только в случае, если сотрудник не оказывает услуг по управлению автомобилем, подтверждает и судебная практика. Например, из Постановления АС СКО от 17.06.2019 N Ф08-4325/2019 по делу N А32-37747/2018 видно, что контролеры доначислили страховые взносы организации, сославшись на приказ о закреплении арендованного автомобиля за сотрудником и на путевые листы.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 12)Вывод о том, что выплаты не облагаются страховыми взносами только в случае, если сотрудник не оказывает услуг по управлению автомобилем, подтверждает и судебная практика. Например, из Постановления АС СКО от 17.06.2019 N Ф08-4325/2019 по делу N А32-37747/2018 видно, что контролеры доначислили страховые взносы организации, сославшись на приказ о закреплении арендованного автомобиля за сотрудником и на путевые листы.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"25. В 2020 и 2021 годах за счет предоставляемых из федерального бюджета бюджету Федерального фонда межбюджетных трансфертов компенсируются выпадающие доходы бюджета Федерального фонда в связи с тем, что суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат обложению страховыми взносами в 2018 и 2019 годах. Объем указанных межбюджетных трансфертов определяется как произведение численности лиц, поставленных на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 1 января года, предшествующего очередному, и фиксированного размера страхового взноса, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, на очередной финансовый год.
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"25. В 2020 и 2021 годах за счет предоставляемых из федерального бюджета бюджету Федерального фонда межбюджетных трансфертов компенсируются выпадающие доходы бюджета Федерального фонда в связи с тем, что суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат обложению страховыми взносами в 2018 и 2019 годах. Объем указанных межбюджетных трансфертов определяется как произведение численности лиц, поставленных на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 1 января года, предшествующего очередному, и фиксированного размера страхового взноса, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, на очередной финансовый год.
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку указанные исследования направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и соблюдения требований режима повышенной готовности в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), оплата организацией их стоимости по договору с медицинским учреждением, допущенным к проведению такого исследования в соответствии с законодательством РФ, не облагается страховыми взносами. Также не облагаются страховыми взносами платежи по договорам ДМС, заключенным на срок не менее одного года, или договорам на оказание медуслуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться исследования работников на наличие у них данной инфекции. Тестирование работников не влечет возникновение у них экономической выгоды (дохода), поэтому затраты на его проведение НДФЛ не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку указанные исследования направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и соблюдения требований режима повышенной готовности в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), оплата организацией их стоимости по договору с медицинским учреждением, допущенным к проведению такого исследования в соответствии с законодательством РФ, не облагается страховыми взносами. Также не облагаются страховыми взносами платежи по договорам ДМС, заключенным на срок не менее одного года, или договорам на оказание медуслуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться исследования работников на наличие у них данной инфекции. Тестирование работников не влечет возникновение у них экономической выгоды (дохода), поэтому затраты на его проведение НДФЛ не облагаются.
Готовое решение: Как учесть расходы на добровольное страхование командированных сотрудников
(КонсультантПлюс, 2025)позиция Минфина России в отношении дополнительных услуг, оказываемых перевозчиком. Оплата этих дополнительных услуг не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что такая компенсация предусмотрена локальным нормативным актом организации (Письма Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399, от 27.12.2019 N 03-04-00/102629). Услуги по страхованию оказывает не перевозчик, но принципиального значения это не имеет - это расход, напрямую связанный с поездкой.
(КонсультантПлюс, 2025)позиция Минфина России в отношении дополнительных услуг, оказываемых перевозчиком. Оплата этих дополнительных услуг не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что такая компенсация предусмотрена локальным нормативным актом организации (Письма Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399, от 27.12.2019 N 03-04-00/102629). Услуги по страхованию оказывает не перевозчик, но принципиального значения это не имеет - это расход, напрямую связанный с поездкой.
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Из Письма Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94977 следует, что не подлежит обложению страховыми взносами установленная ст. 188 ТК РФ компенсация, выплачиваемая работнику за использование им личного автотранспорта в служебных целях, в размере, определяемом соглашением между организацией и таким работником.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Из Письма Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94977 следует, что не подлежит обложению страховыми взносами установленная ст. 188 ТК РФ компенсация, выплачиваемая работнику за использование им личного автотранспорта в служебных целях, в размере, определяемом соглашением между организацией и таким работником.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На то, что сумма денежной компенсации, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, не облагается страховыми взносами, указано также в Определениях Верховного суда РФ от 28 декабря 2016 года N 310-КГ16-17515, от 10 января 2019 года N 303-КГ18-22489.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На то, что сумма денежной компенсации, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, не облагается страховыми взносами, указано также в Определениях Верховного суда РФ от 28 декабря 2016 года N 310-КГ16-17515, от 10 января 2019 года N 303-КГ18-22489.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Подобная выплата не является экономической выгодой (доходом) работников, не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений (платой за труд, доходом), не считается выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не признается поощрительной или стимулирующей выплатой, в связи с чем не подлежит обложению страховыми взносами.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Подобная выплата не является экономической выгодой (доходом) работников, не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений (платой за труд, доходом), не считается выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не признается поощрительной или стимулирующей выплатой, в связи с чем не подлежит обложению страховыми взносами.
Статья: Налогообложение выплат работнику при признании увольнения незаконным
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Суды эту позицию не разделяют и считают, что денежная компенсация за задержку выплат не подлежит обложению страховыми взносами (Определение Верховного суда РФ от 07.05.2018 N 303-КГ18-4287, постановления АС Уральского округа от 22.06.2020 по делу N А60-55065/2019, АС Западно-Сибирского округа от 21.05.2019 N Ф04-1512/2019 по делу N А27-15914/2018, АС Дальневосточного округа от 03.09.2018 N Ф03-3514/2018 по делу N А73-19901/2017, АС Поволжского округа от 13.06.2018 N Ф06-33748/2018 по делу N А65-26500/2017). Объясняют они это тем, что данная компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. А сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Суды эту позицию не разделяют и считают, что денежная компенсация за задержку выплат не подлежит обложению страховыми взносами (Определение Верховного суда РФ от 07.05.2018 N 303-КГ18-4287, постановления АС Уральского округа от 22.06.2020 по делу N А60-55065/2019, АС Западно-Сибирского округа от 21.05.2019 N Ф04-1512/2019 по делу N А27-15914/2018, АС Дальневосточного округа от 03.09.2018 N Ф03-3514/2018 по делу N А73-19901/2017, АС Поволжского округа от 13.06.2018 N Ф06-33748/2018 по делу N А65-26500/2017). Объясняют они это тем, что данная компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. А сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.
Вопрос: Каков порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами стоимости путевок (в санаторно-курортные и оздоровительные организации, детские лагеря) детям работников?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, если организация сама оплачивает путевку непосредственно детскому лагерю (санаторию и т.д.), стоимость такой путевки не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, которое не является работником организации (Письма Минфина России от 19.12.2019 N 03-15-06/99518, от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72557).
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, если организация сама оплачивает путевку непосредственно детскому лагерю (санаторию и т.д.), стоимость такой путевки не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, которое не является работником организации (Письма Минфина России от 19.12.2019 N 03-15-06/99518, от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72557).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) оплата организацией расходов работника на использование личного транспортного средства в служебных целях не подлежит обложению страховыми взносами в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником, только при документальном подтверждении указанных расходов (см. также Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94977).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) оплата организацией расходов работника на использование личного транспортного средства в служебных целях не подлежит обложению страховыми взносами в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником, только при документальном подтверждении указанных расходов (см. также Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94977).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается компенсация расходов на питание работников?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в НК РФ говорится именно про расходы, предусмотренные трудовым/коллективным договором. Вместе с тем существуют акты толкования и судебная практика, из которых следует, что принять рассматриваемые расходы к учету для целей налога на прибыль также правомерно, если они предусмотрены ЛНА, при условии что, как и в случае иных начислений по оплате труда, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника (с начислением налога на доходы физических лиц) (Письма Минфина России от 24.09.2020 N 03-03-10/83808, от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в НК РФ говорится именно про расходы, предусмотренные трудовым/коллективным договором. Вместе с тем существуют акты толкования и судебная практика, из которых следует, что принять рассматриваемые расходы к учету для целей налога на прибыль также правомерно, если они предусмотрены ЛНА, при условии что, как и в случае иных начислений по оплате труда, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника (с начислением налога на доходы физических лиц) (Письма Минфина России от 24.09.2020 N 03-03-10/83808, от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019).
Вопрос: После оплаты организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит для применения НПД превышен. Вправе ли организация, включенная в реестр субъектов МСП, применить пониженный тариф страховых взносов к сумме оплаты услуг физического лица в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим. Рассматриваемая ситуация в нем не поименована.
(Консультация эксперта, 2024)Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим. Рассматриваемая ситуация в нем не поименована.
Готовое решение: Какие особенности установлены Законом N 44-ФЗ для заключения контракта с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)контрактов с самозанятыми. Не удерживайте по ним НДФЛ, так как эти лица уплачивают налог на профессиональный доход (самостоятельно либо через уполномоченных лиц). Выплаты самозанятому не облагаются страховыми взносами, если он выдаст вам чек, сформированный согласно ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ч. 8, 11 ст. 2, ч. 3 - 5 ст. 11, ч. 1 ст. 15 этого Закона).
(КонсультантПлюс, 2025)контрактов с самозанятыми. Не удерживайте по ним НДФЛ, так как эти лица уплачивают налог на профессиональный доход (самостоятельно либо через уполномоченных лиц). Выплаты самозанятому не облагаются страховыми взносами, если он выдаст вам чек, сформированный согласно ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ч. 8, 11 ст. 2, ч. 3 - 5 ст. 11, ч. 1 ст. 15 этого Закона).