Выплаты не облагаемые ндфл в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты не облагаемые ндфл в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения оплаты (компенсации) путевки на санаторно-курортное лечение сотрудника за счет организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При этом освобождение от обложения НДФЛ стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения или суммы комиссии, уплаченной агенту при покупке путевки, не предусмотрено (Письма Минфина России от 26.09.2019 N 03-04-09/74123, ФНС России от 25.07.2014 N БС-4-11/14505).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При этом освобождение от обложения НДФЛ стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения или суммы комиссии, уплаченной агенту при покупке путевки, не предусмотрено (Письма Минфина России от 26.09.2019 N 03-04-09/74123, ФНС России от 25.07.2014 N БС-4-11/14505).
Вопрос: Как рассчитать подлежащую выплате работнику, увольняемому по соглашению сторон, компенсацию в размере трехкратного среднего месячного заработка?
(Консультация эксперта, 2024)Из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что для определения суммы выплат, не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами, следует использовать общий порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка). Таким образом, руководствоваться следует нормами ст. 139 ТК РФ, а также Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922) (см., например, Письма ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952, Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-06/31391).
(Консультация эксперта, 2024)Из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что для определения суммы выплат, не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами, следует использовать общий порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка). Таким образом, руководствоваться следует нормами ст. 139 ТК РФ, а также Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922) (см., например, Письма ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952, Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-06/31391).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.02.2020 N БС-4-11/1610@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.01.2020 N 03-04-07/4798)В соответствии с абзацами вторым и одиннадцатым пункта 1 статьи 217 Кодекса в редакции Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" если иное не предусмотрено данным пунктом, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.01.2020 N 03-04-07/4798)В соответствии с абзацами вторым и одиннадцатым пункта 1 статьи 217 Кодекса в редакции Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" если иное не предусмотрено данным пунктом, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2026)суточные, выплаченные сверх норм (в части превышения), отразите кодом дохода 2015 либо 2017. Суточные, выплаченные в пределах норм, НДФЛ не облагаются. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не отражаются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860);
(КонсультантПлюс, 2026)суточные, выплаченные сверх норм (в части превышения), отразите кодом дохода 2015 либо 2017. Суточные, выплаченные в пределах норм, НДФЛ не облагаются. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не отражаются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860);
Вопрос: Учитываются ли суммы оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом для определения предельной величины доходов для целей применения стандартных налоговых вычетов на детей?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при расчете дохода, превышающего 350 000 руб., не учитываются суммы дохода, не подлежащего налогообложению. Данная позиция приведена также в Письме ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при расчете дохода, превышающего 350 000 руб., не учитываются суммы дохода, не подлежащего налогообложению. Данная позиция приведена также в Письме ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда, причиненного работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей
(КонсультантПлюс, 2026)В п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) указано, что не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, которые связаны, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, увольнением, исполнением трудовых обязанностей.
Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда, причиненного работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей
(КонсультантПлюс, 2026)В п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) указано, что не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, которые связаны, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, увольнением, исполнением трудовых обязанностей.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается компенсация расходов на питание работников?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в НК РФ говорится именно про расходы, предусмотренные трудовым/коллективным договором. Вместе с тем существуют акты толкования и судебная практика, из которых следует, что принять рассматриваемые расходы к учету для целей налога на прибыль также правомерно, если они предусмотрены ЛНА, при условии что, как и в случае иных начислений по оплате труда, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника (с начислением налога на доходы физических лиц) (Письма Минфина России от 24.09.2020 N 03-03-10/83808, от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в НК РФ говорится именно про расходы, предусмотренные трудовым/коллективным договором. Вместе с тем существуют акты толкования и судебная практика, из которых следует, что принять рассматриваемые расходы к учету для целей налога на прибыль также правомерно, если они предусмотрены ЛНА, при условии что, как и в случае иных начислений по оплате труда, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника (с начислением налога на доходы физических лиц) (Письма Минфина России от 24.09.2020 N 03-03-10/83808, от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019).
Ситуация: Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)суммы возмещения нанимателем (арендатором) оплаты коммунальных услуг, стоимость которых не зависит от фактического использования помещения (например, отопления). Напротив, если стоимость коммунальных услуг зависит от фактического их потребления нанимателем (арендатором) и фиксируется индивидуальными приборами учета, суммы возмещения оплаты таких услуг НДФЛ не облагаются (Письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)суммы возмещения нанимателем (арендатором) оплаты коммунальных услуг, стоимость которых не зависит от фактического использования помещения (например, отопления). Напротив, если стоимость коммунальных услуг зависит от фактического их потребления нанимателем (арендатором) и фиксируется индивидуальными приборами учета, суммы возмещения оплаты таких услуг НДФЛ не облагаются (Письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733).
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Из Письма Минфина России от 23.01.2019 N 03-03-06/1/3365 следует, что данное положение предусматривает два условия, при соблюдении которых суммы возмещения организацией затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) освобождаются от обложения НДФЛ:
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Из Письма Минфина России от 23.01.2019 N 03-03-06/1/3365 следует, что данное положение предусматривает два условия, при соблюдении которых суммы возмещения организацией затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) освобождаются от обложения НДФЛ:
Вопрос: Возникает ли доход, облагаемый НДФЛ, если работодатель оплатил соискателю продление квалификационного сертификата? При этом после продления сертификата трудовой договор с физлицом заключен, но оплата расходов и прием на работу - в разных кварталах. Если надо удерживать НДФЛ, то как заполнять форму 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2026)При этом данная норма применяется и при отсутствии трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом. Важным условием для освобождения от налогообложения сумм платы за обучение является наличие договора об образовании между организацией, осуществляющей образовательную деятельность, лицом, зачисляемым на обучение, и юридическим лицом, обязующимся оплатить обучение лица, зачисляемого на обучение в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 54 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (Письма Минфина России от 15.07.2019 N 03-04-05/52118, от 29.11.2019 N 03-04-05/92796).
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2026)При этом данная норма применяется и при отсутствии трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом. Важным условием для освобождения от налогообложения сумм платы за обучение является наличие договора об образовании между организацией, осуществляющей образовательную деятельность, лицом, зачисляемым на обучение, и юридическим лицом, обязующимся оплатить обучение лица, зачисляемого на обучение в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 54 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (Письма Минфина России от 15.07.2019 N 03-04-05/52118, от 29.11.2019 N 03-04-05/92796).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ компенсационные выплаты при увольнении, в том числе по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 1. Выплаты при увольнении (в том числе по соглашению сторон) не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм на основании п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ)
Облагаются ли НДФЛ компенсационные выплаты при увольнении, в том числе по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 1. Выплаты при увольнении (в том числе по соглашению сторон) не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм на основании п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ)
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ стоимость проезда (проездных билетов) для работников
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) НДФЛ не облагаются все виды компенсационных выплат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей.
Облагается ли НДФЛ стоимость проезда (проездных билетов) для работников
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) НДФЛ не облагаются все виды компенсационных выплат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей.
Готовое решение: Как учесть расходы на добровольное страхование командированных сотрудников
(КонсультантПлюс, 2026)позиция Минфина России в отношении дополнительных услуг, оказываемых перевозчиком. Оплата этих дополнительных услуг не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что такая компенсация предусмотрена локальным нормативным актом организации (Письма Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399, от 27.12.2019 N 03-04-00/102629). Услуги по страхованию оказывает не перевозчик, но принципиального значения это не имеет - это расход, напрямую связанный с поездкой.
(КонсультантПлюс, 2026)позиция Минфина России в отношении дополнительных услуг, оказываемых перевозчиком. Оплата этих дополнительных услуг не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что такая компенсация предусмотрена локальным нормативным актом организации (Письма Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399, от 27.12.2019 N 03-04-00/102629). Услуги по страхованию оказывает не перевозчик, но принципиального значения это не имеет - это расход, напрямую связанный с поездкой.