Выплаты иностранным юрлицам
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты иностранным юрлицам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по кадровым вопросам. Заработная плата. Ответственность за невыплату заработной платыСитуация из практики. Вправе ли работодатель - российское юридическое лицо выплачивать иностранному работнику - нерезиденту заработную плату в рублях наличными денежными средствами из кассы организации?
Вопрос: О налогообложении дохода, выплачиваемого иностранному лицу (иностранной структуре без образования юрлица).
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-08-09/33616)Вопрос: О налогообложении дохода, выплачиваемого иностранному лицу (иностранной структуре без образования юрлица).
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-08-09/33616)Вопрос: О налогообложении дохода, выплачиваемого иностранному лицу (иностранной структуре без образования юрлица).
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.07.2021 N 236-ФЗ
(ред. от 22.06.2024)
"О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на территории Российской Федерации"Статья 14. Ограничение осуществления переводов денежных средств и приема платежей физических и юридических лиц в пользу иностранного лица, осуществляющего деятельность в сети "Интернет" на территории Российской Федерации
(ред. от 22.06.2024)
"О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на территории Российской Федерации"Статья 14. Ограничение осуществления переводов денежных средств и приема платежей физических и юридических лиц в пользу иностранного лица, осуществляющего деятельность в сети "Интернет" на территории Российской Федерации
Статья: 9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Российская организация взяла кредит в банке Белоруссии, у которого нет представительства в РФ. И возместила ему страховую премию по кредитному договору. Подлежит ли возмещение страховой премии кредитодателю обложению налогом на доходы иностранных юрлиц у источника выплаты в РФ? По какой ставке? Надо ли включать в налоговый расчет?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Российская организация взяла кредит в банке Белоруссии, у которого нет представительства в РФ. И возместила ему страховую премию по кредитному договору. Подлежит ли возмещение страховой премии кредитодателю обложению налогом на доходы иностранных юрлиц у источника выплаты в РФ? По какой ставке? Надо ли включать в налоговый расчет?
Статья: Финансово-правовые меры поддержки субъектов предпринимательской деятельности в условиях санкций
(Гуркин А.С.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 5)Ответный характер некоторых введенных российским государством мер определяется их содержанием. В частности, представляется, что запрет российских инвестиций в иностранные проекты и совместные предприятия (например, запрет на оплату доли в иностранном юрлице) могут быть вызваны аналогичными нормами, принятыми на уровне иностранных государств. Так, представляется, что запрет российских инвестиций в иностранные проекты и совместные предприятия (в частности, запрет по оплате доли в иностранном юридическом лице, запрет на предоставление иностранной валюты по договорам займа в пользу нерезидентов) может быть связан с аналогичными нормами, принятыми на уровне иностранных государств. Так, например, в соответствии с Регламентом Совета Европейского союза 2022/428 <12> от 15 марта 2022 г. один из установленных им запретов предполагает невозможность предоставления любых новых займов или кредитов или иного финансирования в пользу юридических лиц, учрежденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и ведущих деятельность в энергетическом секторе России (п. 3 a (b) Регламента).
(Гуркин А.С.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 5)Ответный характер некоторых введенных российским государством мер определяется их содержанием. В частности, представляется, что запрет российских инвестиций в иностранные проекты и совместные предприятия (например, запрет на оплату доли в иностранном юрлице) могут быть вызваны аналогичными нормами, принятыми на уровне иностранных государств. Так, представляется, что запрет российских инвестиций в иностранные проекты и совместные предприятия (в частности, запрет по оплате доли в иностранном юридическом лице, запрет на предоставление иностранной валюты по договорам займа в пользу нерезидентов) может быть связан с аналогичными нормами, принятыми на уровне иностранных государств. Так, например, в соответствии с Регламентом Совета Европейского союза 2022/428 <12> от 15 марта 2022 г. один из установленных им запретов предполагает невозможность предоставления любых новых займов или кредитов или иного финансирования в пользу юридических лиц, учрежденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и ведущих деятельность в энергетическом секторе России (п. 3 a (b) Регламента).
Статья: Составляем полугодовой расчет выплаченных иностранным организациям доходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если в I полугодии 2025 г. организации и ИП выплачивали доходы иностранным юрлицам, то не позднее 25.07.2025 придется представить в ИФНС налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. В соответствии с Порядком заполнения в расчете раскрывается вся информация о доходах, в том числе и не подлежащих налогообложению, об их получателях и удержанных налоговым агентом суммах налога на прибыль.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если в I полугодии 2025 г. организации и ИП выплачивали доходы иностранным юрлицам, то не позднее 25.07.2025 придется представить в ИФНС налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. В соответствии с Порядком заполнения в расчете раскрывается вся информация о доходах, в том числе и не подлежащих налогообложению, об их получателях и удержанных налоговым агентом суммах налога на прибыль.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Следовательно, у российской организации при выплате доходов иностранному юридическому лицу в связи с оказанием им услуг на территории РФ не возникнет обязанности по удержанию налога с доходов этого иностранного юридического лица в связи с тем, что такой вид дохода, как оказание услуг на территории РФ, не указан в п. 1 ст. 309 НК РФ. При наличии признаков постоянного представительства такие организации самостоятельно платят налог на прибыль в РФ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Следовательно, у российской организации при выплате доходов иностранному юридическому лицу в связи с оказанием им услуг на территории РФ не возникнет обязанности по удержанию налога с доходов этого иностранного юридического лица в связи с тем, что такой вид дохода, как оказание услуг на территории РФ, не указан в п. 1 ст. 309 НК РФ. При наличии признаков постоянного представительства такие организации самостоятельно платят налог на прибыль в РФ".
Готовое решение: Как облагаются НДС консультационные услуги с участием иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2025)НДС нужно исчислить отдельно по каждой выплате дохода, например при рассрочке. Это касается в том числе случая, когда доходы выплачиваются российскому юрлицу из-за переуступки прав иностранной организацией (Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-07-08/83409).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС нужно исчислить отдельно по каждой выплате дохода, например при рассрочке. Это касается в том числе случая, когда доходы выплачиваются российскому юрлицу из-за переуступки прав иностранной организацией (Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-07-08/83409).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Это документ может быть представлен до уплаты налога - в этом случае он рассчитывается в соответствии с международным соглашением или после - в этом случае осуществляется возврат ранее уплаченного налога. Для возврата необходимы следующие документы: 1) заявления на возврат удержанного налога по установленной форме; 2) подтверждение резидентства на момент выплаты дохода; 3) копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджетную систему РФ. В случае если вышеупомянутые документы составлены на иностранном языке, то налоговый орган вправе потребовать их перевода на русский язык. Нотариального заверения контрактов, платежных документов и их перевода на русский язык не требуется. Требование каких-либо иных, кроме вышеперечисленных, документов не допускается.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Это документ может быть представлен до уплаты налога - в этом случае он рассчитывается в соответствии с международным соглашением или после - в этом случае осуществляется возврат ранее уплаченного налога. Для возврата необходимы следующие документы: 1) заявления на возврат удержанного налога по установленной форме; 2) подтверждение резидентства на момент выплаты дохода; 3) копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджетную систему РФ. В случае если вышеупомянутые документы составлены на иностранном языке, то налоговый орган вправе потребовать их перевода на русский язык. Нотариального заверения контрактов, платежных документов и их перевода на русский язык не требуется. Требование каких-либо иных, кроме вышеперечисленных, документов не допускается.
Вопрос: Организации-участнику - иностранному юрлицу при выходе из ООО выплачивается действительная стоимость доли, не превышающая взнос этого участника в уставный капитал ООО. Нужно ли ООО указывать данный доход в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-участник - иностранное юрлицо, не имеющее представительства в РФ и являющееся резидентом страны, с которой не заключено СОИДН, при выходе из ООО должна получить выплату действительной стоимости доли. В целях налогообложения действительная стоимость доли уменьшается на сумму ранее произведенного вклада в уставный капитал, который существенно ее превышает.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-участник - иностранное юрлицо, не имеющее представительства в РФ и являющееся резидентом страны, с которой не заключено СОИДН, при выходе из ООО должна получить выплату действительной стоимости доли. В целях налогообложения действительная стоимость доли уменьшается на сумму ранее произведенного вклада в уставный капитал, который существенно ее превышает.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)поставщик платежного приложения - юридическое лицо, в том числе иностранная организация, предоставляющая на основании договора с оператором по переводу денежных средств платежное приложение для его применения клиентами оператора по переводу денежных средств (п. 29);
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)поставщик платежного приложения - юридическое лицо, в том числе иностранная организация, предоставляющая на основании договора с оператором по переводу денежных средств платежное приложение для его применения клиентами оператора по переводу денежных средств (п. 29);
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Пункты 26 и 27 введены в ч. 1 комментируемой статьи с 18 марта 2018 г. Федеральным законом от 7 марта 2018 г. N 44-ФЗ <104>, принятым в целях обеспечения возможности получения выполняющими свои обязанности за пределами территории России физическими лицами-резидентами выплат в иностранной валюте по заключенным с резидентами-работодателями трудовым договорам (служебным контрактам) путем перечисления на счета (вклады), открытые таким физическим лицам-резидентам в уполномоченных банках на территории России, а также выплаты заработной платы в иностранной валюте сотрудникам филиалов юридических лиц-резидентов, находящихся за пределами территории России, через счета таких филиалов, открытые в банках за рубежом.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Пункты 26 и 27 введены в ч. 1 комментируемой статьи с 18 марта 2018 г. Федеральным законом от 7 марта 2018 г. N 44-ФЗ <104>, принятым в целях обеспечения возможности получения выполняющими свои обязанности за пределами территории России физическими лицами-резидентами выплат в иностранной валюте по заключенным с резидентами-работодателями трудовым договорам (служебным контрактам) путем перечисления на счета (вклады), открытые таким физическим лицам-резидентам в уполномоченных банках на территории России, а также выплаты заработной платы в иностранной валюте сотрудникам филиалов юридических лиц-резидентов, находящихся за пределами территории России, через счета таких филиалов, открытые в банках за рубежом.
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если платите дивиденды иностранному юрлицу, то нужно еще заполнить и сдать расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если платите дивиденды иностранному юрлицу, то нужно еще заполнить и сдать расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК РФ).