Выплаты, не облагаемые страховыми взносами нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты, не облагаемые страховыми взносами нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)выплата не подлежит обложению страховыми взносами по ст. 422 НК РФ. Например, ими не облагаются некоторые виды материальной помощи (пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)выплата не подлежит обложению страховыми взносами по ст. 422 НК РФ. Например, ими не облагаются некоторые виды материальной помощи (пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами компенсация за несвоевременную выплату зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы выплачивается в рамках трудовых отношений, она является объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование по ВНиМ и от несчастных случаев (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Данная компенсация прямо не названа как выплата, не облагаемая страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Из изложенного следует, что компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы облагается страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы выплачивается в рамках трудовых отношений, она является объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование по ВНиМ и от несчастных случаев (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Данная компенсация прямо не названа как выплата, не облагаемая страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Из изложенного следует, что компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы облагается страховыми взносами.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
(ред. от 17.11.2025)2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Нарушение уполномоченной кредитной организацией установленных Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган полученной от налогоплательщика информации о суммах и видах выплаченных доходов физических лиц (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога на доходы физических лиц в отношении этих доходов, а также информации, полученной от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим, о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в том числе о суммах, не подлежащих обложению страховыми взносами, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты,
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Нарушение уполномоченной кредитной организацией установленных Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган полученной от налогоплательщика информации о суммах и видах выплаченных доходов физических лиц (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога на доходы физических лиц в отношении этих доходов, а также информации, полученной от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим, о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в том числе о суммах, не подлежащих обложению страховыми взносами, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты,
Готовое решение: Облагается ли оплата (компенсация) санаторно-курортных путевок страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2025)не указана в числе выплат, которые не облагаются страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)не указана в числе выплат, которые не облагаются страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)2. Дополнить перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в п. 1 ст. 422 НК РФ, выплатами, которые сложившаяся и устоявшаяся судебная практика, в том числе на уровне Верховного Суда РФ, признает выплатами социального характера, не облагаемыми страховыми взносами:
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)2. Дополнить перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в п. 1 ст. 422 НК РФ, выплатами, которые сложившаяся и устоявшаяся судебная практика, в том числе на уровне Верховного Суда РФ, признает выплатами социального характера, не облагаемыми страховыми взносами:
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Минтруд России в письме от 1 июня 2016 года N 17-3/В-214 в очередной раз указал, что перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), является исчерпывающим. В связи с этим перечисленные компенсации и выплаты, если они выплачиваются до момента расторжения трудового договора с работником, причем выплачиваются лично работнику, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Минтруд России в письме от 1 июня 2016 года N 17-3/В-214 в очередной раз указал, что перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), является исчерпывающим. В связи с этим перечисленные компенсации и выплаты, если они выплачиваются до момента расторжения трудового договора с работником, причем выплачиваются лично работнику, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Статья: Какие выплаты, по мнению судов, не облагаются страховыми взносами?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Чиновники исходят из буквального толкования Налогового кодекса РФ. Согласно позиции Минфина и ФНС начисляемые в рамках трудовых отношений выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, согласно положениям подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ признаются объектом обложения страховыми взносами. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. Этот перечень является исчерпывающим. Соответственно, если произведенная работодателем выплата работнику прямо не названа в ст. 422 НК РФ, она подлежит обложению страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Чиновники исходят из буквального толкования Налогового кодекса РФ. Согласно позиции Минфина и ФНС начисляемые в рамках трудовых отношений выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, согласно положениям подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ признаются объектом обложения страховыми взносами. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. Этот перечень является исчерпывающим. Соответственно, если произведенная работодателем выплата работнику прямо не названа в ст. 422 НК РФ, она подлежит обложению страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.
Последние изменения: Расчет выплат, связанных с отпуском
(КонсультантПлюс, 2025)Отпускные, выплаченные работнику за неотработанные дни отпуска, не включаются в перечень выплат, освобождаемых от обложения страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). Поэтому эта выплата (по сути уже не являющаяся отпускными), произведенная в рамках трудовых отношений, облагается взносами в общем порядке. Следовательно, взносы, начисленные в периоде выплаты отпускных, не корректируются.
(КонсультантПлюс, 2025)Отпускные, выплаченные работнику за неотработанные дни отпуска, не включаются в перечень выплат, освобождаемых от обложения страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). Поэтому эта выплата (по сути уже не являющаяся отпускными), произведенная в рамках трудовых отношений, облагается взносами в общем порядке. Следовательно, взносы, начисленные в периоде выплаты отпускных, не корректируются.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.01.2025 N 03-15-05/7604 <Получение пенсии работником не влияет на уплату страховых взносов работодателем>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Так, в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), не поименованы выплаты в пользу работников, являющихся получателями пенсий. Это правило относится и к военным пенсионерам.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Так, в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), не поименованы выплаты в пользу работников, являющихся получателями пенсий. Это правило относится и к военным пенсионерам.
Статья: Вещи с логотипом компании: учет для целей налогообложения
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Во-первых, передача значков (галстуков, платков и пр.) работникам не представляет собой вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей. Их ношение является инициативой работодателя, и для работников это в большей степени обязанность. Во-вторых, даже если налоговики посчитают передачу таких значков подарком (безвозмездной передачей), то отсутствие обязанности по исчислению страховых взносов в данном случае будет следовать из п. 4 ст. 420 НК РФ. Согласно ей не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Минфин РФ придерживается аналогичной позиции.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Во-первых, передача значков (галстуков, платков и пр.) работникам не представляет собой вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей. Их ношение является инициативой работодателя, и для работников это в большей степени обязанность. Во-вторых, даже если налоговики посчитают передачу таких значков подарком (безвозмездной передачей), то отсутствие обязанности по исчислению страховых взносов в данном случае будет следовать из п. 4 ст. 420 НК РФ. Согласно ей не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Минфин РФ придерживается аналогичной позиции.