Выплата учредителю при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата учредителю при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор займа с учредителем
(КонсультантПлюс, 2025)5. Получение займа учредителем
(КонсультантПлюс, 2025)5. Получение займа учредителем
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Реорганизация и банкротство унитарного предприятия
(КонсультантПлюс, 2025)...конкурсное производство в отношении Предприятия завершено, и конкурсный управляющий... указав, что соответствующее вознаграждение выплачено не в полном объеме (из-за недостаточности денежных средств), обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Администрации (как учредителя Предприятия) невыплаченной части вознаграждения...
(КонсультантПлюс, 2025)...конкурсное производство в отношении Предприятия завершено, и конкурсный управляющий... указав, что соответствующее вознаграждение выплачено не в полном объеме (из-за недостаточности денежных средств), обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Администрации (как учредителя Предприятия) невыплаченной части вознаграждения...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О правомерности решения учредителя об отмене премий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Ситуация: учредитель ООО в положении об оплате труда распоряжением ликвидировал все премии. Имеет ли он на это право? Премии выплачивались с разрешения учредителя (разовые, к профессиональному празднику, материальная помощь тяжело заболевшим). Правомерно ли это?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Ситуация: учредитель ООО в положении об оплате труда распоряжением ликвидировал все премии. Имеет ли он на это право? Премии выплачивались с разрешения учредителя (разовые, к профессиональному празднику, материальная помощь тяжело заболевшим). Правомерно ли это?
Статья: К вопросу об индивидуализации налоговой обязанности в сделках между взаимозависимыми лицами
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- уплата налогов учредителем (участником) ликвидируемой организации, если субсидиарная ответственность допускается гражданским законодательством (п. 2 ст. 49 НК РФ);
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- уплата налогов учредителем (участником) ликвидируемой организации, если субсидиарная ответственность допускается гражданским законодательством (п. 2 ст. 49 НК РФ);
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, и сопровождаемые снижением (прекращением) обязательств по ценным бумагам (долям, паям) (в части как основного долга, так и обязательств по выплате доходов), обязательств по распределению прибыли учредителям (участникам) или по осуществлению выплат при ликвидации, а также операции, сопровождаемые уменьшением уставного капитала, осуществлением изъятий из имущества (в результате зачета встречных требований, иных способов исполнения обязательств);
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, и сопровождаемые снижением (прекращением) обязательств по ценным бумагам (долям, паям) (в части как основного долга, так и обязательств по выплате доходов), обязательств по распределению прибыли учредителям (участникам) или по осуществлению выплат при ликвидации, а также операции, сопровождаемые уменьшением уставного капитала, осуществлением изъятий из имущества (в результате зачета встречных требований, иных способов исполнения обязательств);
Федеральный закон от 10.01.2002 N 7-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"Об охране окружающей среды"4) гарантийное письмо федерального органа исполнительной власти, исполнительного органа субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления, уполномоченных осуществлять функции и полномочия учредителя или собственника имущества эксплуатирующей организации, по уплате денежных сумм, необходимых для осуществления мероприятий, предусмотренных планом предупреждения и ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов, включая возмещение в полном объеме вреда, причиненного окружающей среде, жизни, здоровью и имуществу граждан, имуществу юридических лиц в результате разливов нефти и нефтепродуктов.
(ред. от 26.12.2024)
"Об охране окружающей среды"4) гарантийное письмо федерального органа исполнительной власти, исполнительного органа субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления, уполномоченных осуществлять функции и полномочия учредителя или собственника имущества эксплуатирующей организации, по уплате денежных сумм, необходимых для осуществления мероприятий, предусмотренных планом предупреждения и ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов, включая возмещение в полном объеме вреда, причиненного окружающей среде, жизни, здоровью и имуществу граждан, имуществу юридических лиц в результате разливов нефти и нефтепродуктов.
Вопрос: В случае смерти одного из двух учредителей ассоциации (НКО) переходят ли к наследникам его права на имущество и управление ассоциацией?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, права и обязанности учредителя ассоциации на управление ассоциацией наследникам не переходят. Права на выплаты, причитающиеся учредителю ассоциации в связи с его выходом или ликвидацией ассоциации, если право на такие выплаты предусмотрено уставом ассоциации, могут переходить в порядке универсального правопреемства, однако наследникам может потребоваться отстаивать свою позицию в суде.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, права и обязанности учредителя ассоциации на управление ассоциацией наследникам не переходят. Права на выплаты, причитающиеся учредителю ассоциации в связи с его выходом или ликвидацией ассоциации, если право на такие выплаты предусмотрено уставом ассоциации, могут переходить в порядке универсального правопреемства, однако наследникам может потребоваться отстаивать свою позицию в суде.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)15.08.2013 ликвидатор общества обратился в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001, представил регистрирующему органу документы: протокол общего собрания учредителей общества, документ об уплате государственной пошлины, ликвидационный баланс с нулевыми показателями (утвержденный общим собранием участников в том же составе, протокол от 15.08.2013).
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)15.08.2013 ликвидатор общества обратился в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001, представил регистрирующему органу документы: протокол общего собрания учредителей общества, документ об уплате государственной пошлины, ликвидационный баланс с нулевыми показателями (утвержденный общим собранием участников в том же составе, протокол от 15.08.2013).
Готовое решение: Как материнской организации учитывать операции по ликвидации дочерней организации
(КонсультантПлюс, 2025)Имущество ликвидируемой организации, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами и первоочередных выплат учредителям (участникам), передается материнской организации пропорционально ее доле в уставном капитале (количеству принадлежащих ей акций). Как правило, передаваемое имущество - это денежные средства или не реализованные в ходе ликвидации сырье, материалы, товары, основные средства.
(КонсультантПлюс, 2025)Имущество ликвидируемой организации, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами и первоочередных выплат учредителям (участникам), передается материнской организации пропорционально ее доле в уставном капитале (количеству принадлежащих ей акций). Как правило, передаваемое имущество - это денежные средства или не реализованные в ходе ликвидации сырье, материалы, товары, основные средства.
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Среди судебных дел, включенных в подборку, можно отметить спор, в котором организация-налогоплательщик, применявшая УСН, не смогла доказать, что выделение из нее нескольких юрлиц имело деловую цель. При их выделении организация передала им недвижимое имущество. Это имущество они продали, в день поступления оплаты за него выплатили учредителю дивиденды в сопоставимой сумме, а после ликвидировались. Суд посчитал, что совокупность таких сделок - это деятельность единого хозяйствующего субъекта, направленная на налоговую оптимизацию. Цель сделок в том, чтобы перераспределить выручку от реализации переданных активов и не превысить лимит доходов для применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Среди судебных дел, включенных в подборку, можно отметить спор, в котором организация-налогоплательщик, применявшая УСН, не смогла доказать, что выделение из нее нескольких юрлиц имело деловую цель. При их выделении организация передала им недвижимое имущество. Это имущество они продали, в день поступления оплаты за него выплатили учредителю дивиденды в сопоставимой сумме, а после ликвидировались. Суд посчитал, что совокупность таких сделок - это деятельность единого хозяйствующего субъекта, направленная на налоговую оптимизацию. Цель сделок в том, чтобы перераспределить выручку от реализации переданных активов и не превысить лимит доходов для применения УСН.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)14. Часть 16 комментируемой статьи устанавливает, что за выдачу документов об образовании и (или) о квалификации, документов об обучении и дубликатов указанных документов плата не взимается. Норма является императивной и действует в том числе в ситуациях, когда документы или дубликаты документов выдаются правопреемниками образовательных организаций или их учредителями (в случае ликвидации).
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)14. Часть 16 комментируемой статьи устанавливает, что за выдачу документов об образовании и (или) о квалификации, документов об обучении и дубликатов указанных документов плата не взимается. Норма является императивной и действует в том числе в ситуациях, когда документы или дубликаты документов выдаются правопреемниками образовательных организаций или их учредителями (в случае ликвидации).
Вопрос: Организация-заимодавец, субъект МСП, ликвидирована. Право требования долга по выданному займу и процентам по нему перешло учредителю ликвидированной организации - физическому лицу, о чем организация-должник была уведомлена. Как облагается НДФЛ выплата долга и процентов по нему?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-заимодавец, субъект МСП, ликвидирована. Право требования долга по выданному займу и процентам по нему перешло учредителю ликвидированной организации - физическому лицу, о чем организация-должник была уведомлена. Как облагается НДФЛ выплата долга и процентов по нему?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-заимодавец, субъект МСП, ликвидирована. Право требования долга по выданному займу и процентам по нему перешло учредителю ликвидированной организации - физическому лицу, о чем организация-должник была уведомлена. Как облагается НДФЛ выплата долга и процентов по нему?
Вопрос: О соблюдении прав и законных интересов кредиторов организации в случае принятия ею решения о добровольной ликвидации.
(Письмо ФНС России от 17.07.2025 N БВ-17-9/1888@)Руководитель и учредитель общества, пытаясь уклониться от выплаты долга, подал заявление о добровольной ликвидации, назначив себя его ликвидатором.
(Письмо ФНС России от 17.07.2025 N БВ-17-9/1888@)Руководитель и учредитель общества, пытаясь уклониться от выплаты долга, подал заявление о добровольной ликвидации, назначив себя его ликвидатором.
Вопрос: ООО планируется ликвидировать по упрощенной ликвидации в 2024 г. У ООО есть нераспределенная прибыль на 31.12.2023. Правомерно ли сначала выплатить нераспределенную прибыль, а потом начать процедуру упрощенной ликвидации?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае организация вправе не распределять прибыль учредителям. В этом случае при ликвидации организации нераспределенную прибыль можно направить на выплаты учредителям. Но и при распределении прибыли выплатить дивиденды можно только после расчетов с кредиторами.
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае организация вправе не распределять прибыль учредителям. В этом случае при ликвидации организации нераспределенную прибыль можно направить на выплаты учредителям. Но и при распределении прибыли выплатить дивиденды можно только после расчетов с кредиторами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ, не являющимся работником организации) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится товаром. Организация освобождена от обязанности по исчислению и уплате НДС по ст. 145 НК РФ...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации исходим из того, что у организации нет задолженности перед участником по выплате ему распределенной прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации исходим из того, что у организации нет задолженности перед участником по выплате ему распределенной прибыли.
Статья: Ответственность публично-правовых образований по долгам государственных и муниципальных учреждений за счет средств бюджетов
(Яговкина В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 8)Других исключений в данной ситуации законодательно не предусмотрено, да и эти нормы были введены далеко не сразу после реформы государственных и муниципальных учреждений 2010 г. Однако на практике возникли проблемы погашения задолженности при ликвидации бюджетных учреждений, которые в итоге вынужден был решать Конституционный Суд РФ. При недостаточности средств бюджетных учреждений или при наличии задолженности по обязательствам таких юридических лиц законодательство, как видно из ст. 123.22 ГК РФ, не возлагало субсидиарную ответственность на соответствующее публично-правовое образование за счет средств его бюджета. В результате возникали ситуации, когда учреждение, например, не оплачивало услуги по заключенным договорам, затем было ликвидировано учредителем, но долг так и не был погашен ни за счет учреждения, ни за счет казны. Учреждение не могло расплатиться потому, что оно отвечает по своим долгам далеко не всем находящимся в его распоряжении имуществом и средствами, а лишь тем, которое не включено в перечень недвижимого и особо ценного движимого имущества; такового могло просто не быть у конкретного юридического лица. Во взыскании средств из бюджета же отказывали суды, ссылаясь на нормы гражданского законодательства.
(Яговкина В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 8)Других исключений в данной ситуации законодательно не предусмотрено, да и эти нормы были введены далеко не сразу после реформы государственных и муниципальных учреждений 2010 г. Однако на практике возникли проблемы погашения задолженности при ликвидации бюджетных учреждений, которые в итоге вынужден был решать Конституционный Суд РФ. При недостаточности средств бюджетных учреждений или при наличии задолженности по обязательствам таких юридических лиц законодательство, как видно из ст. 123.22 ГК РФ, не возлагало субсидиарную ответственность на соответствующее публично-правовое образование за счет средств его бюджета. В результате возникали ситуации, когда учреждение, например, не оплачивало услуги по заключенным договорам, затем было ликвидировано учредителем, но долг так и не был погашен ни за счет учреждения, ни за счет казны. Учреждение не могло расплатиться потому, что оно отвечает по своим долгам далеко не всем находящимся в его распоряжении имуществом и средствами, а лишь тем, которое не включено в перечень недвижимого и особо ценного движимого имущества; такового могло просто не быть у конкретного юридического лица. Во взыскании средств из бюджета же отказывали суды, ссылаясь на нормы гражданского законодательства.