Выплата процентов резиденту кипра
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата процентов резиденту кипра (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Вместе с тем на практике может возникнуть и обратная ситуация, в которой режим обложения доходов или имущества, предусмотренный СИДН, окажется более обременительным, нежели режим налогообложения, установленный положениями национального законодательства. Хрестоматийным примером такой ситуации до недавнего времени являлась выплата дивидендов кипрской компанией в адрес своего акционера - российской организации. Как известно, СИДН между Кипром и РФ дает право государству источника дохода взимать налог на дивиденды по ставке, не превышающей 15% (ранее не превышающей 5 или 10%, в зависимости от выполнения ряда инвестиционных условий). В то же время кипрское национальное налоговое законодательство освобождало дивиденды, выплачиваемые кипрскими компаниями своим иностранным акционерам, от налогообложения. Или, например, практически все российские СИДН налагают на РФ обязательство предоставлять своим резидентам, получающим доходы от источников в иностранных государствах, зачет иностранных налогов, уплаченных (удержанных) в этих иностранных государствах, но не требуют от РФ полностью освобождать данные доходы от налогообложения. При этом российское законодательство о налогах и сборах предусматривает возможность применения к дивидендам, получаемым российской организацией из-за рубежа, ставку налога на прибыль 0% при соблюдении условий, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, что экономически равнозначно освобождению данных дивидендов от налогообложения.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Вместе с тем на практике может возникнуть и обратная ситуация, в которой режим обложения доходов или имущества, предусмотренный СИДН, окажется более обременительным, нежели режим налогообложения, установленный положениями национального законодательства. Хрестоматийным примером такой ситуации до недавнего времени являлась выплата дивидендов кипрской компанией в адрес своего акционера - российской организации. Как известно, СИДН между Кипром и РФ дает право государству источника дохода взимать налог на дивиденды по ставке, не превышающей 15% (ранее не превышающей 5 или 10%, в зависимости от выполнения ряда инвестиционных условий). В то же время кипрское национальное налоговое законодательство освобождало дивиденды, выплачиваемые кипрскими компаниями своим иностранным акционерам, от налогообложения. Или, например, практически все российские СИДН налагают на РФ обязательство предоставлять своим резидентам, получающим доходы от источников в иностранных государствах, зачет иностранных налогов, уплаченных (удержанных) в этих иностранных государствах, но не требуют от РФ полностью освобождать данные доходы от налогообложения. При этом российское законодательство о налогах и сборах предусматривает возможность применения к дивидендам, получаемым российской организацией из-за рубежа, ставку налога на прибыль 0% при соблюдении условий, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, что экономически равнозначно освобождению данных дивидендов от налогообложения.
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Когда в ходе рассмотрения дела различными судебными инстанциями стала очевидна кондуитность кипрской компании, налогоплательщик попытался обосновать 9%-ную налоговую ставку тем, что бенефициарным собственником дохода является глава компании в Белизе, который является резидентом России. Налоговые резиденты Российской Федерации применяют к выплатам налоговую ставку, которая установлена в рамках внутреннего налогового законодательства для налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Обосновывал свою позицию налогоплательщик с помощью так называемого сквозного подхода. Суд отказал в применении 9%-ной налоговой ставки к дивидендам, аргументируя свою позицию тем, что налогоплательщиком не были учтены различия между понятиями "бенефициарный собственник компании" и "бенефициарный собственник дохода". Как отмечается в решении, тот факт, что президент акционерного общества контролировал деятельность самого АО и являлся бенефициаром иностранной компании с корпоративной точки зрения, еще не подтверждает того, что он же являлся конечным получателем дивидендов с налоговой точки зрения, а следовательно, и лицом, имеющим фактическое право на доход.
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Когда в ходе рассмотрения дела различными судебными инстанциями стала очевидна кондуитность кипрской компании, налогоплательщик попытался обосновать 9%-ную налоговую ставку тем, что бенефициарным собственником дохода является глава компании в Белизе, который является резидентом России. Налоговые резиденты Российской Федерации применяют к выплатам налоговую ставку, которая установлена в рамках внутреннего налогового законодательства для налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Обосновывал свою позицию налогоплательщик с помощью так называемого сквозного подхода. Суд отказал в применении 9%-ной налоговой ставки к дивидендам, аргументируя свою позицию тем, что налогоплательщиком не были учтены различия между понятиями "бенефициарный собственник компании" и "бенефициарный собственник дохода". Как отмечается в решении, тот факт, что президент акционерного общества контролировал деятельность самого АО и являлся бенефициаром иностранной компании с корпоративной точки зрения, еще не подтверждает того, что он же являлся конечным получателем дивидендов с налоговой точки зрения, а следовательно, и лицом, имеющим фактическое право на доход.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье [ст. 10 Соглашения - ред.] означает доходы от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающих право на участие в прибылях, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
(КонсультантПлюс, 2026)Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье [ст. 10 Соглашения - ред.] означает доходы от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающих право на участие в прибылях, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина РФ от 06.06.2008
"Об отдельных вопросах применения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"Согласно подпункту а) пункта 2 статьи 10 российско-кипрского Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100.000 долларов США.
"Об отдельных вопросах применения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"Согласно подпункту а) пункта 2 статьи 10 российско-кипрского Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100.000 долларов США.
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки инспекцией установлено, что в 2005 - 2015 годах обществом заключены договоры займа с иностранными займодавцами, резидентами Финляндской Республики, Королевства Нидерландов и Республики Кипр.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки инспекцией установлено, что в 2005 - 2015 годах обществом заключены договоры займа с иностранными займодавцами, резидентами Финляндской Республики, Королевства Нидерландов и Республики Кипр.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При выплате процентов отсутствовали правовые основания для применения налоговой льготы, установленной для резидентов Кипра <*> (Постановление АС Московского округа от 27.05.2016 N Ф05-6667/2016 по делу N А40-116746/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При выплате процентов отсутствовали правовые основания для применения налоговой льготы, установленной для резидентов Кипра <*> (Постановление АС Московского округа от 27.05.2016 N Ф05-6667/2016 по делу N А40-116746/2015).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В свою очередь, в соответствии с НК РФ, как и в случае с доходом организации - резидента Кипра, доход, выплаченный британской организации, подлежал обложению российским налогом на прибыль организаций с применением налоговым агентом ставки 20 процентов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В свою очередь, в соответствии с НК РФ, как и в случае с доходом организации - резидента Кипра, доход, выплаченный британской организации, подлежал обложению российским налогом на прибыль организаций с применением налоговым агентом ставки 20 процентов.
Вопрос: Организация планирует арендовать судно на Кипре для использования в РФ. Какие налоговые последствия возникают, учитывая, что Кипр относится к недружественным государствам, включен в Перечень офшорных зон, а также приостановлен ряд положений Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При выплате дохода резиденту Кипра за услуги по аренде судна организация обязана удерживать налог на прибыль по ставке 20% в качестве налогового агента. Также указанная сделка начиная с 01.01.2024 может признаваться контролируемой, что влечет обязанность уведомлять налоговые органы в установленном порядке.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При выплате дохода резиденту Кипра за услуги по аренде судна организация обязана удерживать налог на прибыль по ставке 20% в качестве налогового агента. Также указанная сделка начиная с 01.01.2024 может признаваться контролируемой, что влечет обязанность уведомлять налоговые органы в установленном порядке.
Вопрос: Организация является аккредитованной IT-организацией. По какой ставке будут облагаться проценты за пользование займом организацией, выплачиваемые в 2026 г. заимодавцу - организации - резиденту Кипра?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация является аккредитованной IT-организацией. По какой ставке будут облагаться проценты за пользование займом организацией, выплачиваемые в 2026 г. заимодавцу - организации - резиденту Кипра?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация является аккредитованной IT-организацией. По какой ставке будут облагаться проценты за пользование займом организацией, выплачиваемые в 2026 г. заимодавцу - организации - резиденту Кипра?
Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
Статья: Государство как специальный участник рынка ценных бумаг в Российской Федерации: финансово-правовой аспект
(Карпов К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В целях поддержания социальной справедливости в настоящее время государство также уделяет внимание проблеме вывода дивидендов компаний в зарубежные юрисдикции, а не реинвестированию данных доходов внутри страны. Первым документом, послужившим началом ужесточения политики страны к выводу дивидендов в иностранные государства, стало утвержденное поручение Президента РФ от 28 марта 2020 г. N Пр-586 "Перечень поручений по итогам обращения в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории страны". В соответствии с данным документом Правительство РФ должно определить перечень международных договоров России об избежании двойного налогообложения и обеспечить внесение в них изменений, которые предусматривают налогообложение по ставке 15% доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а в случае недостижения договоренностей о внесении соответствующих изменений прекратить действие таких договоров. На настоящий момент подписаны соответствующие протоколы с Правительством Республики Кипр, Правительством Мальты, Великим Герцогством Люксембург и иными государствами. По данным Министерства финансов Российской Федерации, только от подписанного протокола о внесении изменений в Соглашение с Республикой Кипр поступления в федеральный бюджет ежегодно увеличатся примерно до 150 млрд руб.
(Карпов К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В целях поддержания социальной справедливости в настоящее время государство также уделяет внимание проблеме вывода дивидендов компаний в зарубежные юрисдикции, а не реинвестированию данных доходов внутри страны. Первым документом, послужившим началом ужесточения политики страны к выводу дивидендов в иностранные государства, стало утвержденное поручение Президента РФ от 28 марта 2020 г. N Пр-586 "Перечень поручений по итогам обращения в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории страны". В соответствии с данным документом Правительство РФ должно определить перечень международных договоров России об избежании двойного налогообложения и обеспечить внесение в них изменений, которые предусматривают налогообложение по ставке 15% доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а в случае недостижения договоренностей о внесении соответствующих изменений прекратить действие таких договоров. На настоящий момент подписаны соответствующие протоколы с Правительством Республики Кипр, Правительством Мальты, Великим Герцогством Люксембург и иными государствами. По данным Министерства финансов Российской Федерации, только от подписанного протокола о внесении изменений в Соглашение с Республикой Кипр поступления в федеральный бюджет ежегодно увеличатся примерно до 150 млрд руб.
Статья: Деофшоризация финансовой системы Российской Федерации: понятие, цели, актуальные направления реализации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Для исправления этого недостатка РФ начала вносить в свои налоговые соглашения изменения, в соответствии с которыми проценты, дивиденды и роялти, выплачиваемые резидентами одного государства резидентам другого государства, должны облагаться налогом по ставке 15% в государстве - источнике выплаты. Подобным образом уже скорректированы Соглашения с Кипром <30>, Мальтой <31> и Люксембургом <32>, а также денонсировано Соглашение с Королевством Нидерландов <33> (по причине отказа последнего от предложенных изменений).
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Для исправления этого недостатка РФ начала вносить в свои налоговые соглашения изменения, в соответствии с которыми проценты, дивиденды и роялти, выплачиваемые резидентами одного государства резидентам другого государства, должны облагаться налогом по ставке 15% в государстве - источнике выплаты. Подобным образом уже скорректированы Соглашения с Кипром <30>, Мальтой <31> и Люксембургом <32>, а также денонсировано Соглашение с Королевством Нидерландов <33> (по причине отказа последнего от предложенных изменений).
Вопрос: Учитывая приостановление отдельных положений СОИДН, обязана ли организация при выплате дохода иностранной организации (резиденту Кипра) за оказанные юридические и консультационные услуги удерживать налог на прибыль по ставке 20% в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учитывая приостановление отдельных положений СОИДН, обязана ли организация при выплате дохода иностранной организации (резиденту Кипра) за оказанные юридические и консультационные услуги удерживать налог на прибыль по ставке 20% в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учитывая приостановление отдельных положений СОИДН, обязана ли организация при выплате дохода иностранной организации (резиденту Кипра) за оказанные юридические и консультационные услуги удерживать налог на прибыль по ставке 20% в качестве налогового агента?
Вопрос: Российская организация, единственный участник которой - кипрская организация, планирует распределить прибыль в адрес фактического получателя дохода - физического лица (налоговый резидент Швейцарии). Обязана ли российская организация удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Да, российской организации при выплате дохода в виде дивидендов физическому лицу - налоговому резиденту Швейцарии необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 15%.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Да, российской организации при выплате дохода в виде дивидендов физическому лицу - налоговому резиденту Швейцарии необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 15%.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате резиденту Кипра дохода в виде дивидендов и определении термина "дивиденды".
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717)В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. (далее - Соглашение) термин "дивиденды" означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы, даже выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717)В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. (далее - Соглашение) термин "дивиденды" означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы, даже выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).