Выплата процентов по контролируемой задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата процентов по контролируемой задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.1. Является ли заемщик налоговым агентом по налогу на прибыль, если проценты по контролируемой задолженности выплачиваются заимодавцу - российской организации?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)По результатам проведенной в отношении общества налоговой проверки инспекция признала задолженность по договорам займа, заключенным обществом и компанией, контролируемой в соответствии с пунктом 2 статьи 269 НК РФ. Кроме того, налоговый орган пришел к выводу о том, что вопреки пункту 4 статьи 269 Кодекса общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной фирмы, полученных в виде дивидендов, сочтя в качестве таковых проценты по контролируемой задолженности, выплаченные компании.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)По результатам проведенной в отношении общества налоговой проверки инспекция признала задолженность по договорам займа, заключенным обществом и компанией, контролируемой в соответствии с пунктом 2 статьи 269 НК РФ. Кроме того, налоговый орган пришел к выводу о том, что вопреки пункту 4 статьи 269 Кодекса общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной фирмы, полученных в виде дивидендов, сочтя в качестве таковых проценты по контролируемой задолженности, выплаченные компании.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Кроме того, налоговый орган пришел к выводу о том, что, вопреки п. 4 ст. 269 НК РФ, общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной фирмы, полученных в виде дивидендов, сочтя в качестве таковых проценты по контролируемой задолженности, выплаченные компании.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Кроме того, налоговый орган пришел к выводу о том, что, вопреки п. 4 ст. 269 НК РФ, общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной фирмы, полученных в виде дивидендов, сочтя в качестве таковых проценты по контролируемой задолженности, выплаченные компании.
Последние изменения: Налоговый агент по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России напомнил, когда надо удерживать налог при выплате процентов по контролируемой задолженности, переквалифицированных в дивиденды.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России напомнил, когда надо удерживать налог при выплате процентов по контролируемой задолженности, переквалифицированных в дивиденды.
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)сверхнормативные проценты, которые российская организация выплачивает по контролируемой задолженности перед иностранной организацией (п. 6 ст. 269 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)сверхнормативные проценты, которые российская организация выплачивает по контролируемой задолженности перед иностранной организацией (п. 6 ст. 269 НК РФ);
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае наличия контролируемой задолженности выплаченные проценты приравниваются к дивидендам с учетом размера сверх предельных процентов согласно п. 5 ст. 269 НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018 по делу N А55-31640/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае наличия контролируемой задолженности выплаченные проценты приравниваются к дивидендам с учетом размера сверх предельных процентов согласно п. 5 ст. 269 НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018 по делу N А55-31640/2017).
Готовое решение: Как учесть расходы на проценты по займу в целях налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, вы можете учесть всю сумму уплаченных процентов. Проценты по контролируемой задолженности в расходах по УСН учитывайте в том же размере, что и в расходах по налогу на прибыль организаций (ст. 269, пп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, вы можете учесть всю сумму уплаченных процентов. Проценты по контролируемой задолженности в расходах по УСН учитывайте в том же размере, что и в расходах по налогу на прибыль организаций (ст. 269, пп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Также следует учитывать, что, если по контролируемой задолженности проценты не выплачиваются иностранному заимодавцу, а происходят их ежемесячное начисление и капитализация (увеличение основной суммы займа), датой получения дохода признается дата причисления процентов к сумме основного займа (Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71957).
(КонсультантПлюс, 2025)Также следует учитывать, что, если по контролируемой задолженности проценты не выплачиваются иностранному заимодавцу, а происходят их ежемесячное начисление и капитализация (увеличение основной суммы займа), датой получения дохода признается дата причисления процентов к сумме основного займа (Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71957).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае наличия контролируемой задолженности выплаченные проценты приравниваются к дивидендам с учетом размера сверхпредельных процентов согласно п. 5 ст. 269 НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018 по делу N А55-31640/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае наличия контролируемой задолженности выплаченные проценты приравниваются к дивидендам с учетом размера сверхпредельных процентов согласно п. 5 ст. 269 НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018 по делу N А55-31640/2017).
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Дивидендами, выплаченными иностранной компании, признаются в том числе и выплаченные проценты по контролируемой задолженности в части, превышающей предельный размер, определенный по правилам ст. 269 НК РФ. В этом случае также возможно применить пониженную ставку по международным соглашениям между РФ и государством иностранной компании (п. 35 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), Определение Верховного Суда РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719, п. 2 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за третий квартал 2019 года, Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях).
(КонсультантПлюс, 2025)Дивидендами, выплаченными иностранной компании, признаются в том числе и выплаченные проценты по контролируемой задолженности в части, превышающей предельный размер, определенный по правилам ст. 269 НК РФ. В этом случае также возможно применить пониженную ставку по международным соглашениям между РФ и государством иностранной компании (п. 35 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), Определение Верховного Суда РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719, п. 2 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за третий квартал 2019 года, Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях).
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)- если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для банков и лизинговых компаний - более чем в 12,5 раза), устанавливаются интервалы предельных значений процентных ставок отдельно в рублях и в других валютах. Если процент, уплачиваемый по контролируемой задолженности, попадает в интервал предельных значений, то сумма исчисленных процентов по данной ставке учитывается в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль. Если превышает, то проценты, исчисленные в части превышения, приравниваются к дивидендам и облагаются налогом.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)- если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для банков и лизинговых компаний - более чем в 12,5 раза), устанавливаются интервалы предельных значений процентных ставок отдельно в рублях и в других валютах. Если процент, уплачиваемый по контролируемой задолженности, попадает в интервал предельных значений, то сумма исчисленных процентов по данной ставке учитывается в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль. Если превышает, то проценты, исчисленные в части превышения, приравниваются к дивидендам и облагаются налогом.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Также Минфин России в Письме от 16.03.2021 N 03-03-06/1/18424 рассмотрел вопрос об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникающих при пересчете в рубли обязательств по уплате процентов по непогашенной контролируемой задолженности, выраженных в иностранной валюте, где указал:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Также Минфин России в Письме от 16.03.2021 N 03-03-06/1/18424 рассмотрел вопрос об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникающих при пересчете в рубли обязательств по уплате процентов по непогашенной контролируемой задолженности, выраженных в иностранной валюте, где указал: