Выплата процентов кипрской компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата процентов кипрской компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)...Общество по договору купли-продажи приобрело у компании Speak Global Ltd. (Кипр)... доли... в уставном капитале ООО...
(КонсультантПлюс, 2026)...Общество по договору купли-продажи приобрело у компании Speak Global Ltd. (Кипр)... доли... в уставном капитале ООО...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли российской организации, выплачивающей проценты по договору займа организации - резиденту Кипра, сдавать расчет сумм доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли российской организации, выплачивающей проценты по договору займа организации - резиденту Кипра, сдавать расчет сумм доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли российской организации, выплачивающей проценты по договору займа организации - резиденту Кипра, сдавать расчет сумм доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)<*> Положения Соглашения между Россией и Кипром, касающиеся налогообложения процентов, приостановили свое действие с 8 августа 2023 г. (Указ Президента России от 08.08.2023 N 585). При выплате процентов кипрской компании в 2024 году нужно применять налоговую ставку 20%.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)<*> Положения Соглашения между Россией и Кипром, касающиеся налогообложения процентов, приостановили свое действие с 8 августа 2023 г. (Указ Президента России от 08.08.2023 N 585). При выплате процентов кипрской компании в 2024 году нужно применять налоговую ставку 20%.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)12. Возникновение контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией приводит только к ограничению у заемщика вычета процентов при исчислении налога на прибыль в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 269 НК РФ. Возложение на российскую организацию - заемщика дополнительной обязанности налогового агента при выплате процентов по такому займу другой российской организации является незаконным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)12. Возникновение контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией приводит только к ограничению у заемщика вычета процентов при исчислении налога на прибыль в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 269 НК РФ. Возложение на российскую организацию - заемщика дополнительной обязанности налогового агента при выплате процентов по такому займу другой российской организации является незаконным.
Информационное сообщение Минфина РФ от 06.06.2008
"Об отдельных вопросах применения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"Согласно подпункту а) пункта 2 статьи 10 российско-кипрского Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100.000 долларов США.
"Об отдельных вопросах применения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"Согласно подпункту а) пункта 2 статьи 10 российско-кипрского Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100.000 долларов США.
Готовое решение: Как ООО осуществляет учет и раскрывает информацию об аффилированных лицах
(КонсультантПлюс, 2026)Еще одним участником является Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью "Инноватион Девелопмент", зарегистрированная в Республике Кипр, с долей 75% в уставном капитале.
(КонсультантПлюс, 2026)Еще одним участником является Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью "Инноватион Девелопмент", зарегистрированная в Республике Кипр, с долей 75% в уставном капитале.
Статья: Критерии кондуитных компаний в российской концепции бенефициарной собственности
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)Формальный способ сокращения эффективного налога не имеет значения: равнозначно, если лицо не подлежит налогообложению или налогообложение минимизируется за счет исходящего обязательства или переноса убытка. Однако исполнение налоговых обязательств за рубежом в объеме, сопоставимом с налоговой выгодой, предоставленной в России, показывает отсутствие кондуитного характера иностранного получателя дохода. В решении по делу ООО "КСА Дойтаг Дриллинг" было учтено, что кипрская компания уплатила за рубежом налоги на процентные доходы от предоставленного займа. Сумма налогов за 2014 - 2017 годы составила приблизительно 81% от предоставленной в России налоговой выгоды в 2014 году в отношении дохода <12> - данный факт был учтен при обосновании статуса бенефициарного собственника у иностранного получателя дохода.
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)Формальный способ сокращения эффективного налога не имеет значения: равнозначно, если лицо не подлежит налогообложению или налогообложение минимизируется за счет исходящего обязательства или переноса убытка. Однако исполнение налоговых обязательств за рубежом в объеме, сопоставимом с налоговой выгодой, предоставленной в России, показывает отсутствие кондуитного характера иностранного получателя дохода. В решении по делу ООО "КСА Дойтаг Дриллинг" было учтено, что кипрская компания уплатила за рубежом налоги на процентные доходы от предоставленного займа. Сумма налогов за 2014 - 2017 годы составила приблизительно 81% от предоставленной в России налоговой выгоды в 2014 году в отношении дохода <12> - данный факт был учтен при обосновании статуса бенефициарного собственника у иностранного получателя дохода.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)3.1. О моменте возникновения обязанности по уплате НДС
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)3.1. О моменте возникновения обязанности по уплате НДС
Вопрос: Заем получен от взаимозависимой иностранной организации (доля владения 49%, Кипр) в 2012 г. Затем заимодавец в порядке редомициляции зарегистрировался в качестве международной организации. Должна ли российская организация удерживать налог на доходы у источника выплаты при выплате процентов по займу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Заем получен от взаимозависимой иностранной организации (доля владения 49%, Кипр) в 2012 г. У заемщика - контролируемая задолженность по займу. Затем заимодавец в порядке редомициляции зарегистрировался в качестве международной организации. Должна ли российская организация удерживать налог на доходы у источника выплаты при выплате процентов по займу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Заем получен от взаимозависимой иностранной организации (доля владения 49%, Кипр) в 2012 г. У заемщика - контролируемая задолженность по займу. Затем заимодавец в порядке редомициляции зарегистрировался в качестве международной организации. Должна ли российская организация удерживать налог на доходы у источника выплаты при выплате процентов по займу?
Вопрос: Российская организация, единственный участник которой - кипрская организация, планирует распределить прибыль в адрес фактического получателя дохода - физического лица (налоговый резидент Швейцарии). Обязана ли российская организация удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Российская организация, единственный участник которой - кипрская организация, планирует распределить прибыль в адрес фактического получателя дохода - физического лица (налоговый резидент Швейцарии). Обязана ли российская организация удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Российская организация, единственный участник которой - кипрская организация, планирует распределить прибыль в адрес фактического получателя дохода - физического лица (налоговый резидент Швейцарии). Обязана ли российская организация удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов?
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как рассчитать долю акций для ставки 5% по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов кипрской или люксембургской компании.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как рассчитать долю акций для ставки 5% по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов кипрской или люксембургской компании.
Вопрос: Организация планирует арендовать судно на Кипре для использования в РФ. Какие налоговые последствия возникают, учитывая, что Кипр относится к недружественным государствам, включен в Перечень офшорных зон, а также приостановлен ряд положений Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При выплате дохода резиденту Кипра за услуги по аренде судна организация обязана удерживать налог на прибыль по ставке 20% в качестве налогового агента. Также указанная сделка начиная с 01.01.2024 может признаваться контролируемой, что влечет обязанность уведомлять налоговые органы в установленном порядке.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При выплате дохода резиденту Кипра за услуги по аренде судна организация обязана удерживать налог на прибыль по ставке 20% в качестве налогового агента. Также указанная сделка начиная с 01.01.2024 может признаваться контролируемой, что влечет обязанность уведомлять налоговые органы в установленном порядке.
Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: ООО является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов заимодавцу - иностранной организации по выданному займу. Доход организации - резидента Республики Кипр облагается налогом на прибыль по ставке 20%.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: ООО является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов заимодавцу - иностранной организации по выданному займу. Доход организации - резидента Республики Кипр облагается налогом на прибыль по ставке 20%.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кипрская компания, обладающая 100% долей в капитале налогоплательщика, имеет возможность единолично и в полном объеме контролировать его деятельность. В связи с этим задолженность предприятия по кредитным договорам контролируется кипрской компанией (Постановление АС Центрального округа от 15.12.2020 N Ф10-4373/2020 по делу N А54-9063/2018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кипрская компания, обладающая 100% долей в капитале налогоплательщика, имеет возможность единолично и в полном объеме контролировать его деятельность. В связи с этим задолженность предприятия по кредитным договорам контролируется кипрской компанией (Постановление АС Центрального округа от 15.12.2020 N Ф10-4373/2020 по делу N А54-9063/2018).
Статья: Юридические заключения в процессе унификации договорного регулирования на рынке внебиржевых деривативов
(Клементьев А.П., Геда А.А.)
("Закон", 2025, N 5)<12> См., напр.: Постановление Девятого ААС от 17.12.2014 N 09АП-44346/2014 по делу N А40-185551/13. В рамках данного дела рассматривался иск о взыскании аванса по соглашению о намерениях, процентов за пользование авансом, который был удовлетворен судом частично, поскольку поступившие от ответчика пять платежей подлежали зачислению в счет основного долга, а не задолженности по процентам, так как во всех платежных поручениях в назначении платежа было указано "возврат суммы по соглашению". При этом при рассмотрении дела было представлено юридическое заключение кипрской компании с целью подтверждения содержания кипрского права.
(Клементьев А.П., Геда А.А.)
("Закон", 2025, N 5)<12> См., напр.: Постановление Девятого ААС от 17.12.2014 N 09АП-44346/2014 по делу N А40-185551/13. В рамках данного дела рассматривался иск о взыскании аванса по соглашению о намерениях, процентов за пользование авансом, который был удовлетворен судом частично, поскольку поступившие от ответчика пять платежей подлежали зачислению в счет основного долга, а не задолженности по процентам, так как во всех платежных поручениях в назначении платежа было указано "возврат суммы по соглашению". При этом при рассмотрении дела было представлено юридическое заключение кипрской компании с целью подтверждения содержания кипрского права.