Выплата процентов кипрской компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата процентов кипрской компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)...Общество по договору купли-продажи приобрело у компании Speak Global Ltd. (Кипр)... доли... в уставном капитале ООО...
(КонсультантПлюс, 2025)...Общество по договору купли-продажи приобрело у компании Speak Global Ltd. (Кипр)... доли... в уставном капитале ООО...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли российской организации, выплачивающей проценты по договору займа организации - резиденту Кипра, сдавать расчет сумм доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли российской организации, выплачивающей проценты по договору займа организации - резиденту Кипра, сдавать расчет сумм доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли российской организации, выплачивающей проценты по договору займа организации - резиденту Кипра, сдавать расчет сумм доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)<*> Положения Соглашения между Россией и Кипром, касающиеся налогообложения процентов, приостановили свое действие с 8 августа 2023 г. (Указ Президента России от 08.08.2023 N 585). При выплате процентов кипрской компании в 2024 году нужно применять налоговую ставку 20%.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)<*> Положения Соглашения между Россией и Кипром, касающиеся налогообложения процентов, приостановили свое действие с 8 августа 2023 г. (Указ Президента России от 08.08.2023 N 585). При выплате процентов кипрской компании в 2024 году нужно применять налоговую ставку 20%.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)12. Возникновение контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией приводит только к ограничению у заемщика вычета процентов при исчислении налога на прибыль в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 269 НК РФ. Возложение на российскую организацию - заемщика дополнительной обязанности налогового агента при выплате процентов по такому займу другой российской организации является незаконным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)12. Возникновение контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией приводит только к ограничению у заемщика вычета процентов при исчислении налога на прибыль в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 269 НК РФ. Возложение на российскую организацию - заемщика дополнительной обязанности налогового агента при выплате процентов по такому займу другой российской организации является незаконным.
Информационное сообщение Минфина РФ от 06.06.2008
"Об отдельных вопросах применения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"Согласно подпункту а) пункта 2 статьи 10 российско-кипрского Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100.000 долларов США.
"Об отдельных вопросах применения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"Согласно подпункту а) пункта 2 статьи 10 российско-кипрского Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100.000 долларов США.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В рамках рассмотрения дела было установлено, что зарегистрированные в Республике Кипр компании получили статус акционеров и учредителей российского ООО на основании заключения договоров покупки долей. В дальнейшем российский налогоплательщик произвел выплату дивидендов своему учредителю и обложил данную сделку ставкой налога 5%.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В рамках рассмотрения дела было установлено, что зарегистрированные в Республике Кипр компании получили статус акционеров и учредителей российского ООО на основании заключения договоров покупки долей. В дальнейшем российский налогоплательщик произвел выплату дивидендов своему учредителю и обложил данную сделку ставкой налога 5%.
Статья: Во благо или во вред: пожертвования должника в период подозрительности
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 4)Нижестоящие суды отталкивались от того, что изначально 10 октября 2018 г. стороны заключили договор займа на 36 месяцев под 7,7% годовых, а возможность использовать денежные средства на благотворительные социально значимые цели (без их возврата заимодавцу и без уплаты процентов) предусмотрели дополнительным соглашением. Допсоглашение было заключено одновременно с подписанием договора займа, однако деньги, перечисленные "Кузбасстрансуглем", были направлены на благотворительные цели не сразу - фонд "Мироздание" перечислял их долями в течение полугода, с 11 октября 2018 г. по 28 мая 2019 г. За два месяца до завершения этих перечислений, 1 апреля 2019 г., долг фонда "Мироздание" по договору займа был переведен с согласия заимодавца на кипрскую компанию Trodart Trading Ltd., аффилированную с одним из акционеров "Кузбасстрансугля". В судебных актах также указано, что один из учредителей "Мироздания" является аффилированным лицом по отношению к "Кузбасстрансуглю", а конечным бенефициаром всей группы является физическое лицо - Нусенкис В.Л. <4>
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 4)Нижестоящие суды отталкивались от того, что изначально 10 октября 2018 г. стороны заключили договор займа на 36 месяцев под 7,7% годовых, а возможность использовать денежные средства на благотворительные социально значимые цели (без их возврата заимодавцу и без уплаты процентов) предусмотрели дополнительным соглашением. Допсоглашение было заключено одновременно с подписанием договора займа, однако деньги, перечисленные "Кузбасстрансуглем", были направлены на благотворительные цели не сразу - фонд "Мироздание" перечислял их долями в течение полугода, с 11 октября 2018 г. по 28 мая 2019 г. За два месяца до завершения этих перечислений, 1 апреля 2019 г., долг фонда "Мироздание" по договору займа был переведен с согласия заимодавца на кипрскую компанию Trodart Trading Ltd., аффилированную с одним из акционеров "Кузбасстрансугля". В судебных актах также указано, что один из учредителей "Мироздания" является аффилированным лицом по отношению к "Кузбасстрансуглю", а конечным бенефициаром всей группы является физическое лицо - Нусенкис В.Л. <4>
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, если акционер, отчуждающий акции российского АО, является налоговым резидентом Кипра, а акции не более чем на 50% представлены недвижимым имуществом, расположенным в России, то соответствующий доход акционера будет подлежать налогообложению только в Республике Кипр. Но для освобождения от российского НДФЛ лицу необходимо подтвердить статус налогового резидента Кипра.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, если акционер, отчуждающий акции российского АО, является налоговым резидентом Кипра, а акции не более чем на 50% представлены недвижимым имуществом, расположенным в России, то соответствующий доход акционера будет подлежать налогообложению только в Республике Кипр. Но для освобождения от российского НДФЛ лицу необходимо подтвердить статус налогового резидента Кипра.
Статья: Юридические заключения в процессе унификации договорного регулирования на рынке внебиржевых деривативов
(Клементьев А.П., Геда А.А.)
("Закон", 2025, N 5)<12> См., напр.: Постановление Девятого ААС от 17.12.2014 N 09АП-44346/2014 по делу N А40-185551/13. В рамках данного дела рассматривался иск о взыскании аванса по соглашению о намерениях, процентов за пользование авансом, который был удовлетворен судом частично, поскольку поступившие от ответчика пять платежей подлежали зачислению в счет основного долга, а не задолженности по процентам, так как во всех платежных поручениях в назначении платежа было указано "возврат суммы по соглашению". При этом при рассмотрении дела было представлено юридическое заключение кипрской компании с целью подтверждения содержания кипрского права.
(Клементьев А.П., Геда А.А.)
("Закон", 2025, N 5)<12> См., напр.: Постановление Девятого ААС от 17.12.2014 N 09АП-44346/2014 по делу N А40-185551/13. В рамках данного дела рассматривался иск о взыскании аванса по соглашению о намерениях, процентов за пользование авансом, который был удовлетворен судом частично, поскольку поступившие от ответчика пять платежей подлежали зачислению в счет основного долга, а не задолженности по процентам, так как во всех платежных поручениях в назначении платежа было указано "возврат суммы по соглашению". При этом при рассмотрении дела было представлено юридическое заключение кипрской компании с целью подтверждения содержания кипрского права.
Статья: ОАЭ: кто не успел, тот не опоздал
(Соловьева Е., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Например, редомициляция компании из Кипра может привести к необходимости уплаты "налога на выход" на Кипре, особенно для торговых структур (этот риск может быть неприменим к компаниям, владеющим акциями/долями).
(Соловьева Е., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Например, редомициляция компании из Кипра может привести к необходимости уплаты "налога на выход" на Кипре, особенно для торговых структур (этот риск может быть неприменим к компаниям, владеющим акциями/долями).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кипрская компания, обладающая 100% долей в капитале налогоплательщика, имеет возможность единолично и в полном объеме контролировать его деятельность. В связи с этим задолженность предприятия по кредитным договорам контролируется кипрской компанией (Постановление АС Центрального округа от 15.12.2020 N Ф10-4373/2020 по делу N А54-9063/2018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кипрская компания, обладающая 100% долей в капитале налогоплательщика, имеет возможность единолично и в полном объеме контролировать его деятельность. В связи с этим задолженность предприятия по кредитным договорам контролируется кипрской компанией (Постановление АС Центрального округа от 15.12.2020 N Ф10-4373/2020 по делу N А54-9063/2018).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Таким образом, если фактическим получателем дивидендов, предназначенных кипрской компании, является ее участник - физическое лицо и налоговый резидент РФ, то выплата дивидендов может облагаться по правилам гл. 23 НК РФ по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 224 НК РФ, только при наличии предусмотренных ст. 312 НК РФ подтверждающих документов. В противном случае применяется ставка 15%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Таким образом, если фактическим получателем дивидендов, предназначенных кипрской компании, является ее участник - физическое лицо и налоговый резидент РФ, то выплата дивидендов может облагаться по правилам гл. 23 НК РФ по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 224 НК РФ, только при наличии предусмотренных ст. 312 НК РФ подтверждающих документов. В противном случае применяется ставка 15%.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как рассчитать долю акций для ставки 5% по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов кипрской или люксембургской компании.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как рассчитать долю акций для ставки 5% по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов кипрской или люксембургской компании.
Статья: Совершенствование российского судопроизводства в условиях экономических санкций: неисполнимость юрисдикционного соглашения и антиисковый запрет (часть 2)
(Щукин А.И.)
("Закон", 2021, N 2)В связи со сказанным заслуживает внимания решение по делу, в рамках которого компания Lamesa Investments Limited, зарегистрированная в соответствии с законами Республики Кипр (далее - кипрская компания), просила английский суд признать организацию Cynergy Bank Limited, зарегистрированную и ведущую свою деятельность в Соединенном Королевстве в качестве банковской организации (далее - английский банк), обязанной производить выплату начисленных процентов по кредитному договору. Острота спора состояла в том, что кипрская компания полностью принадлежала Lamesa Group Incorporated - компании, зарегистрированной в соответствии с законодательством Британских Виргинских островов и полностью принадлежавшей г-ну Вексельбергу (В.). В 2018 г. г-н В. был включен в Список специально обозначенных граждан и заблокированных лиц OFAC <19>, известный как Список SDN (Specially Designated Nationals List). По сути, это означало, что активы г-на В. были заблокированы и всем американским физическим и юридическим лицам было запрещено иметь дело с ним и любой из его компаний. Под этот режим, как счел, по всей видимости, английский банк, подпадала и кипрская компания, поскольку г-н В. косвенно владеет ею. Соответственно, любое дело с ней было бы нарушением упомянутых запретов и влекло за собой потенциальную серьезную ответственность вследствие экономических санкций.
(Щукин А.И.)
("Закон", 2021, N 2)В связи со сказанным заслуживает внимания решение по делу, в рамках которого компания Lamesa Investments Limited, зарегистрированная в соответствии с законами Республики Кипр (далее - кипрская компания), просила английский суд признать организацию Cynergy Bank Limited, зарегистрированную и ведущую свою деятельность в Соединенном Королевстве в качестве банковской организации (далее - английский банк), обязанной производить выплату начисленных процентов по кредитному договору. Острота спора состояла в том, что кипрская компания полностью принадлежала Lamesa Group Incorporated - компании, зарегистрированной в соответствии с законодательством Британских Виргинских островов и полностью принадлежавшей г-ну Вексельбергу (В.). В 2018 г. г-н В. был включен в Список специально обозначенных граждан и заблокированных лиц OFAC <19>, известный как Список SDN (Specially Designated Nationals List). По сути, это означало, что активы г-на В. были заблокированы и всем американским физическим и юридическим лицам было запрещено иметь дело с ним и любой из его компаний. Под этот режим, как счел, по всей видимости, английский банк, подпадала и кипрская компания, поскольку г-н В. косвенно владеет ею. Соответственно, любое дело с ней было бы нарушением упомянутых запретов и влекло за собой потенциальную серьезную ответственность вследствие экономических санкций.
Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?