Выплата компенсации при увольнении налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата компенсации при увольнении налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать форменную одежду
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях, если при увольнении форменная одежда остается за работником без выплаты им компенсации, обложите НДФЛ. Налоговую базу рекомендуем определить аналогично расчету базы по страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях, если при увольнении форменная одежда остается за работником без выплаты им компенсации, обложите НДФЛ. Налоговую базу рекомендуем определить аналогично расчету базы по страховым взносам.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-06/10807 указывается, что если компенсационные выплаты, связанные, в частности, с увольнением работников, предусмотрены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такие выплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 217 НК РФ с учетом особенностей, установленных указанной нормой НК РФ. В случае если восстановленный на работе на основании решения суда работник в дальнейшем возвращает работодателю ранее выплаченные суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением, то оснований для налогообложения таких сумм не имеется.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-06/10807 указывается, что если компенсационные выплаты, связанные, в частности, с увольнением работников, предусмотрены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такие выплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 217 НК РФ с учетом особенностей, установленных указанной нормой НК РФ. В случае если восстановленный на работе на основании решения суда работник в дальнейшем возвращает работодателю ранее выплаченные суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением, то оснований для налогообложения таких сумм не имеется.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)2. В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции.
(ред. от 24.06.2025)2. В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)По результатам выездной налоговой проверки общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов налоговым органом составлен акт и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым были доначислены суммы налога на прибыль и налоговых санкций. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении обществом в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, денежных компенсаций работникам при увольнении по соглашению сторон. Произведенные налогоплательщиком выплаты не являются экономически обоснованными и необходимыми для извлечения прибыли, так как выплачивались работникам, с которыми прекращены трудовые отношения; данные выплаты не направлены на стимулирование или поощрение трудовой деятельности и не предусмотрены действующим трудовым законодательством в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)По результатам выездной налоговой проверки общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов налоговым органом составлен акт и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым были доначислены суммы налога на прибыль и налоговых санкций. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении обществом в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, денежных компенсаций работникам при увольнении по соглашению сторон. Произведенные налогоплательщиком выплаты не являются экономически обоснованными и необходимыми для извлечения прибыли, так как выплачивались работникам, с которыми прекращены трудовые отношения; данные выплаты не направлены на стимулирование или поощрение трудовой деятельности и не предусмотрены действующим трудовым законодательством в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате гарантированного среднего заработка лицам, работающим (служащим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также с компенсационных выплат при увольнении.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-06/46543)Таким образом, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением физических лиц, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-06/46543)Таким образом, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением физических лиц, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Работодатель должен сохранять заинтересованность в выполнении своей социальной функции по поддержке увольняемых работников, а не утрачивать экономический интерес к реализации предусмотренного трудовым законодательством права (ст. 178 ТК РФ) на выплату выходных пособий при увольнении работников в размере, соответствующем обеспечению необходимого уровня защиты работников в период отсутствия дохода и невозможности его дальнейшего получения. Позитивная обязанность государства в этом случае заключается в создании для работодателя такой экономической гарантии, как обеспечение возможности отнесения выплат выходных пособий при увольнении работников по соглашениям о расторжении трудового договора на расходы по оплате труда в целях уменьшения налогооблагаемой базы работодателя по налогу на прибыль. Отказывая в отнесении к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую базу, выплат денежных компенсаций (пособий) при увольнении работников по соглашению сторон, налоговый орган ущемляет право на достойную жизнь данных работников.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Работодатель должен сохранять заинтересованность в выполнении своей социальной функции по поддержке увольняемых работников, а не утрачивать экономический интерес к реализации предусмотренного трудовым законодательством права (ст. 178 ТК РФ) на выплату выходных пособий при увольнении работников в размере, соответствующем обеспечению необходимого уровня защиты работников в период отсутствия дохода и невозможности его дальнейшего получения. Позитивная обязанность государства в этом случае заключается в создании для работодателя такой экономической гарантии, как обеспечение возможности отнесения выплат выходных пособий при увольнении работников по соглашениям о расторжении трудового договора на расходы по оплате труда в целях уменьшения налогооблагаемой базы работодателя по налогу на прибыль. Отказывая в отнесении к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую базу, выплат денежных компенсаций (пособий) при увольнении работников по соглашению сторон, налоговый орган ущемляет право на достойную жизнь данных работников.
Статья: Возмещение (компенсация) морального вреда в трудовых и налоговых правоотношениях: к проблеме оптимизации межотраслевых связей Налогового кодекса РФ и Трудового кодекса РФ
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)в-третьих, в целях предупреждения злоупотреблений со стороны участников соглашения (работника и работодателя) с целью сокрытия доходов, выплат от налогообложения можно установить нормативы необлагаемых сумм компенсации морального вреда в трудовых отношениях по сложившейся традиционной схеме, которая сегодня действует только в отношении незаконного увольнения (п. 1 ст. 217 НК РФ): "В части, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - шестикратного размера среднемесячного заработка".
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)в-третьих, в целях предупреждения злоупотреблений со стороны участников соглашения (работника и работодателя) с целью сокрытия доходов, выплат от налогообложения можно установить нормативы необлагаемых сумм компенсации морального вреда в трудовых отношениях по сложившейся традиционной схеме, которая сегодня действует только в отношении незаконного увольнения (п. 1 ст. 217 НК РФ): "В части, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - шестикратного размера среднемесячного заработка".
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отражается в учете организации выплата работнику компенсации при увольнении (выходного пособия) по соглашению сторон, если данная выплата производится на основании дополнительного соглашения к трудовому договору?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в году, равно 20,58. Следовательно, за три месяца после увольнения работника (период с 11.10.2025 по 10.01.2026) - 61,74 (20,58 x 3 мес.). Тогда трехкратный среднемесячный заработок составляет 240 824,90 руб. (3 900,63 руб. x 61,74 дн.), что превышает размер компенсации при увольнении (240 000 руб.). Соответственно, выплачиваемая увольняемому работнику компенсация не облагается страховыми взносами.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в году, равно 20,58. Следовательно, за три месяца после увольнения работника (период с 11.10.2025 по 10.01.2026) - 61,74 (20,58 x 3 мес.). Тогда трехкратный среднемесячный заработок составляет 240 824,90 руб. (3 900,63 руб. x 61,74 дн.), что превышает размер компенсации при увольнении (240 000 руб.). Соответственно, выплачиваемая увольняемому работнику компенсация не облагается страховыми взносами.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем предусмотреть в трудовом или коллективном договоре возможность выплаты компенсации в случае увольнения по соглашению сторон. Кроме того, целесообразно указать, что такая компенсация может быть оформлена отдельным соглашением, являющимся неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Это позволит избежать споров с налоговыми органами по вопросам обложения этих выплат НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем предусмотреть в трудовом или коллективном договоре возможность выплаты компенсации в случае увольнения по соглашению сторон. Кроме того, целесообразно указать, что такая компенсация может быть оформлена отдельным соглашением, являющимся неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Это позволит избежать споров с налоговыми органами по вопросам обложения этих выплат НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении компенсационных выплат, связанных с увольнением физлиц, в том числе государственных гражданских служащих.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-05/70719)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 02.06.2025 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением физических лиц, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-05/70719)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 02.06.2025 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением физических лиц, сообщает следующее.
Вопрос: Может ли ООО на АУСН учесть в составе расходов компенсацию расходов на переезд в другую местность, выплаченную новому работнику, если такое условие предусмотрено в трудовом договоре? Как документально оформить эту компенсацию?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Согласно Методическим рекомендациям выплата подъемных в пределах норм, установленных локальным актом налогоплательщика, будет учитываться при определении налоговой базы, сверх таких норм - не будет учитываться. Налогоплательщику рекомендуется выплачивать подъемные отдельной операцией от прочих выплат, учитываемых при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии, отпускные, компенсации при увольнении и прочее), с указанием в назначении платежа специальной кодировки при выплате подъемных сверх норм, установленных локальным актом налогоплательщика (п. 4.10.6 Методических рекомендаций).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Согласно Методическим рекомендациям выплата подъемных в пределах норм, установленных локальным актом налогоплательщика, будет учитываться при определении налоговой базы, сверх таких норм - не будет учитываться. Налогоплательщику рекомендуется выплачивать подъемные отдельной операцией от прочих выплат, учитываемых при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии, отпускные, компенсации при увольнении и прочее), с указанием в назначении платежа специальной кодировки при выплате подъемных сверх норм, установленных локальным актом налогоплательщика (п. 4.10.6 Методических рекомендаций).
Статья: Интересный момент с выплатами при увольнении сотрудника
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)Суммы компенсационных выплат при увольнении, превышающие указанные выше лимиты, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общем порядке. Налог в таком случае должен быть удержан при фактической выплате компенсации и уплачен в бюджет в установленные законом сроки (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Например, если в соглашении о расторжении трудового договора стороны согласовали размер выходного пособия в размере должностного оклада (или среднего месячного заработка) работника за четыре месяца, то из общей суммы компенсационной выплаты сумма в размере трех среднемесячных заработков работника не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, а с оставшейся суммы необходимо будет уплатить налоги и взносы.
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)Суммы компенсационных выплат при увольнении, превышающие указанные выше лимиты, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общем порядке. Налог в таком случае должен быть удержан при фактической выплате компенсации и уплачен в бюджет в установленные законом сроки (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Например, если в соглашении о расторжении трудового договора стороны согласовали размер выходного пособия в размере должностного оклада (или среднего месячного заработка) работника за четыре месяца, то из общей суммы компенсационной выплаты сумма в размере трех среднемесячных заработков работника не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, а с оставшейся суммы необходимо будет уплатить налоги и взносы.
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)В связи с этим вопрос о том, вправе ли работодатель учесть в расходах при исчислении налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую сотруднику при увольнении по соглашению сторон, долгое время был спорным. Позиция Минфина России была противоречивой. С одной стороны, Минфин России приходил к выводу, что дополнительная компенсация при увольнении работников по соглашению сторон, выплачиваемая на основании соглашения о расторжении трудового договора (контракта), не признается закрепленной трудовым договором (контрактом), а значит, в силу п. 21 ст. 270 НК РФ в составе расходов на оплату труда не учитывается (Письмо Минфина России от 21.02.2007 N 03-03-06/2/38).
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)В связи с этим вопрос о том, вправе ли работодатель учесть в расходах при исчислении налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую сотруднику при увольнении по соглашению сторон, долгое время был спорным. Позиция Минфина России была противоречивой. С одной стороны, Минфин России приходил к выводу, что дополнительная компенсация при увольнении работников по соглашению сторон, выплачиваемая на основании соглашения о расторжении трудового договора (контракта), не признается закрепленной трудовым договором (контрактом), а значит, в силу п. 21 ст. 270 НК РФ в составе расходов на оплату труда не учитывается (Письмо Минфина России от 21.02.2007 N 03-03-06/2/38).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Суммы компенсаций за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, в налоговом учете не могут быть списаны за счет резерва на отпуска. Соответствующие расходы учитываются в составе расходов на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ в том периоде, когда они были фактически начислены. Этот вывод основан на том, что расходы на оплату отпусков (п. 7 ст. 255 НК РФ) и денежные компенсации за неиспользованный отпуск (п. 8 ст. 255 НК РФ) являются в целях налогообложения разными видами расходов на оплату труда (Письма Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29, УФНС России по г. Москве от 04.06.2014 N 16-15/054509).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Суммы компенсаций за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, в налоговом учете не могут быть списаны за счет резерва на отпуска. Соответствующие расходы учитываются в составе расходов на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ в том периоде, когда они были фактически начислены. Этот вывод основан на том, что расходы на оплату отпусков (п. 7 ст. 255 НК РФ) и денежные компенсации за неиспользованный отпуск (п. 8 ст. 255 НК РФ) являются в целях налогообложения разными видами расходов на оплату труда (Письма Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29, УФНС России по г. Москве от 04.06.2014 N 16-15/054509).