Выплата доли при уменьшении уставного капитала
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата доли при уменьшении уставного капитала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые последствия у ООО при уменьшении уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2025)3. Обязанности налогового агента у ООО при уменьшении уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2025)3. Обязанности налогового агента у ООО при уменьшении уставного капитала
Типовая ситуация: Уставный капитал ООО: получение взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)При уменьшении капитала с выплатой участникам разницы между старым и новым номиналом долей из суммы, выплаченной участнику-физлицу, надо удержать НДФЛ. Вычет участник может заявить сам, подав декларацию за год. Российская организация-участник налог на прибыль с полученной от ООО суммы платит сама (Письмо Минфина от 16.08.2024 N 03-04-05/77308).
(Издательство "Главная книга", 2025)При уменьшении капитала с выплатой участникам разницы между старым и новым номиналом долей из суммы, выплаченной участнику-физлицу, надо удержать НДФЛ. Вычет участник может заявить сам, подав декларацию за год. Российская организация-участник налог на прибыль с полученной от ООО суммы платит сама (Письмо Минфина от 16.08.2024 N 03-04-05/77308).
Статья: О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала. Если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую для выплаты сумму (п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Примечательность этого положения в том, что выплатой действительной стоимости доли уставный капитал не должен быть задет. Сама по себе такая выплата не означает, что выкуплена номинальная стоимость доли, поскольку уставный капитал не уменьшается вследствие такой выплаты. Выкуп доли обществом для уменьшения уставного капитала не производится, а если и производится, то с целью дальнейшего размещения указанной доли. В связи с этим полагаем, что сама по себе выплата действительной стоимости доли изначально не должна влиять на изменение счета 80 "Уставный капитал". Однако она может быть отражена в части номинальной стоимости доли по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" в случаях, когда доля переходит к обществу для ее дальнейшего размещения или для уменьшения уставного капитала. Эти случаи описаны в ст. 23 - 25 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. В случаях, описанных в указанных статьях (а это, как правило, принудительные продажи доли), выплачивается действительная стоимость доли. Во всех иных случаях, а именно при продаже своей доли другим участникам общества или самому обществу, стоимость доли может быть иной, отличной от действительной, в зависимости от того, что предусмотрено в уставе общества.
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала. Если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую для выплаты сумму (п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Примечательность этого положения в том, что выплатой действительной стоимости доли уставный капитал не должен быть задет. Сама по себе такая выплата не означает, что выкуплена номинальная стоимость доли, поскольку уставный капитал не уменьшается вследствие такой выплаты. Выкуп доли обществом для уменьшения уставного капитала не производится, а если и производится, то с целью дальнейшего размещения указанной доли. В связи с этим полагаем, что сама по себе выплата действительной стоимости доли изначально не должна влиять на изменение счета 80 "Уставный капитал". Однако она может быть отражена в части номинальной стоимости доли по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" в случаях, когда доля переходит к обществу для ее дальнейшего размещения или для уменьшения уставного капитала. Эти случаи описаны в ст. 23 - 25 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. В случаях, описанных в указанных статьях (а это, как правило, принудительные продажи доли), выплачивается действительная стоимость доли. Во всех иных случаях, а именно при продаже своей доли другим участникам общества или самому обществу, стоимость доли может быть иной, отличной от действительной, в зависимости от того, что предусмотрено в уставе общества.
Вопрос: Участниками ООО являлись три физических лица. Один из участников вышел из ООО, его доля по истечении года ни распределена, ни продана. Уставный капитал ООО уменьшен путем погашения доли, выплаты оставшимся участникам не предусмотрены. Возникают ли в такой ситуации обязательства по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Участниками ООО являлись три физических лица. Один из участников вышел из ООО, его доля по истечении года ни распределена, ни продана. Уставный капитал ООО уменьшен путем погашения доли, выплаты оставшимся участникам не предусмотрены. Возникают ли в такой ситуации обязательства по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Участниками ООО являлись три физических лица. Один из участников вышел из ООО, его доля по истечении года ни распределена, ни продана. Уставный капитал ООО уменьшен путем погашения доли, выплаты оставшимся участникам не предусмотрены. Возникают ли в такой ситуации обязательства по НДФЛ?
Статья: Правовые позиции Конституционного Суда РФ в корпоративном праве: значение и развитие
(Шиткина И.С.)
("Предпринимательское право", 2021, N 1)<45> Определение Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2018 г. N 458-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Конструкторское производственное объединение "Печатные платы" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6.1 и абзацем третьим пункта 8 статьи 23 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" // СПС "КонсультантПлюс". Конституционный Суд РФ отказал заявителю в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение его конституционных прав положениями п. 6.1, абз. 3 п. 8 ст. 23 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ), по мнению заявителя, возлагающими на общество с ограниченной ответственностью обязанность выплатить действительную стоимость доли вышедшему участнику в течение трех месяцев со дня подачи участником заявления о выходе из общества, без учета времени, необходимого обществу для уменьшения уставного капитала при недостаточности для выплаты действительной стоимости доли разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала.
(Шиткина И.С.)
("Предпринимательское право", 2021, N 1)<45> Определение Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2018 г. N 458-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Конструкторское производственное объединение "Печатные платы" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6.1 и абзацем третьим пункта 8 статьи 23 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" // СПС "КонсультантПлюс". Конституционный Суд РФ отказал заявителю в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение его конституционных прав положениями п. 6.1, абз. 3 п. 8 ст. 23 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ), по мнению заявителя, возлагающими на общество с ограниченной ответственностью обязанность выплатить действительную стоимость доли вышедшему участнику в течение трех месяцев со дня подачи участником заявления о выходе из общества, без учета времени, необходимого обществу для уменьшения уставного капитала при недостаточности для выплаты действительной стоимости доли разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала.