Выплата дивидендов за 2020 в 2021 году НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов за 2020 в 2021 году НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщиком НДФЛ по доходам в виде дивидендов (распределенной прибыли) является их получатель - участник ООО, которому начислена доля чистой прибыли. Обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог возлагается на налогового агента - ООО, производящего такую выплату. Исчисление НДФЛ с дивидендов происходит при каждой выплате отдельно по каждому налогоплательщику. Датой получения доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе, в частности, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1 - 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщиком НДФЛ по доходам в виде дивидендов (распределенной прибыли) является их получатель - участник ООО, которому начислена доля чистой прибыли. Обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог возлагается на налогового агента - ООО, производящего такую выплату. Исчисление НДФЛ с дивидендов происходит при каждой выплате отдельно по каждому налогоплательщику. Датой получения доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе, в частности, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1 - 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Статья: Налоговые последствия дарения недвижимости
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)В дополнение можно привести позиции Минфина России по вопросу дарения долей и акций (т.е. имущественные права, способные приносить прибыль): полученные от близкого родственника в дар акции и доли в ООО не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 23.12.2021 N 03-04-05/105308, от 27.01.2021 N 03-04-05/4817, от 15.04.2020 N 03-04-05/30017, от 25.12.2019 N 03-04-05/101640). Однако если применять логику налоговых органов, то дарение долей и акций между близкими родственниками должно облагаться НДФЛ, поскольку объекты дарения имеют коммерческое назначение и в адрес одаряемого лица в будущем могут выплачиваться дивиденды.
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)В дополнение можно привести позиции Минфина России по вопросу дарения долей и акций (т.е. имущественные права, способные приносить прибыль): полученные от близкого родственника в дар акции и доли в ООО не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 23.12.2021 N 03-04-05/105308, от 27.01.2021 N 03-04-05/4817, от 15.04.2020 N 03-04-05/30017, от 25.12.2019 N 03-04-05/101640). Однако если применять логику налоговых органов, то дарение долей и акций между близкими родственниками должно облагаться НДФЛ, поскольку объекты дарения имеют коммерческое назначение и в адрес одаряемого лица в будущем могут выплачиваться дивиденды.
Нормативные акты
Заключение Комитета СФ ФС РФ по бюджету и финансовым рынкам от 09.02.2021 N 3.5-03/174
"По Федеральному закону "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 1043391-7)"Законом определяется также, что налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия (статья 214 Кодекса).
"По Федеральному закону "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 1043391-7)"Законом определяется также, что налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия (статья 214 Кодекса).
Формы
Форма: Декларация по налогу на прибыль за 2021 г. при выплате дивидендов физлицу и организации, заполненная АО (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2022)На основании решения о распределении прибыли общество начислило дивиденды за 2020 г. следующим акционерам:
(КонсультантПлюс, 2022)На основании решения о распределении прибыли общество начислило дивиденды за 2020 г. следующим акционерам:
Статья: НДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новому (комментарий к Закону от 17.02.2021 N 8-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Однако с 2021 г. дивиденды, выплачиваемые физлицам, могут облагаться НДФЛ и по ставке 15% (если их общая сумма превышает 5 млн руб.). Поэтому вместо применявшегося ранее механизма освобождения дивидендов от НДФЛ ввели механизм зачета налога на прибыль в счет рассчитанного НДФЛ. Причем коснется он любых дивидендов, которые были получены начиная с 01.01.2021, в том числе при распределении прибыли за 2020 г. <6>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Однако с 2021 г. дивиденды, выплачиваемые физлицам, могут облагаться НДФЛ и по ставке 15% (если их общая сумма превышает 5 млн руб.). Поэтому вместо применявшегося ранее механизма освобождения дивидендов от НДФЛ ввели механизм зачета налога на прибыль в счет рассчитанного НДФЛ. Причем коснется он любых дивидендов, которые были получены начиная с 01.01.2021, в том числе при распределении прибыли за 2020 г. <6>
Статья: Как заполнить форму 6-НДФЛ при выплате дивидендов в размере более 5 миллионов рублей?
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок, Приказ ФНС РФ N ЕД-7-11/753@). Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ приведены в Письме ФНС РФ от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@.
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок, Приказ ФНС РФ N ЕД-7-11/753@). Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ приведены в Письме ФНС РФ от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@.
Вопрос: Учредитель, он же директор, ООО получает в организации заработную плату и дивиденды от долевого участия. Как рассчитывать в 2021 г. НДФЛ с доходов по дивидендам?
(Консультация эксперта, 2021)За 2020 г. учредителю в 2021 г. были начислены и выплачены дивиденды в сумме 7 млн руб., а заработная плата составила 2 млн руб.
(Консультация эксперта, 2021)За 2020 г. учредителю в 2021 г. были начислены и выплачены дивиденды в сумме 7 млн руб., а заработная плата составила 2 млн руб.
Статья: НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 3)- начиная с доходов, полученных налогоплательщиком в 2021 году, применяется новый порядок обложения НДФЛ дивидендов. Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия;
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 3)- начиная с доходов, полученных налогоплательщиком в 2021 году, применяется новый порядок обложения НДФЛ дивидендов. Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия;
Вопрос: Об НДФЛ при продаже полученных налогоплательщиком в счет выплаты части дивидендов от российской организации ценных бумаг (акций) другого эмитента.
(Письмо Минфина России от 23.03.2021 N 03-04-06/20767)В этой связи при продаже полученных налогоплательщиком в счет выплаты части дивидендов от российской организации ценных бумаг (акций) другого эмитента доходы от продажи указанных ценных бумаг могут быть уменьшены на сумму дивидендов, фактически оплаченную такими ценными бумагами (приходящуюся на стоимость таких ценных бумаг), с которой был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 23.03.2021 N 03-04-06/20767)В этой связи при продаже полученных налогоплательщиком в счет выплаты части дивидендов от российской организации ценных бумаг (акций) другого эмитента доходы от продажи указанных ценных бумаг могут быть уменьшены на сумму дивидендов, фактически оплаченную такими ценными бумагами (приходящуюся на стоимость таких ценных бумаг), с которой был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц.
Статья: О возврате переплаты по НДФЛ налоговым агентом
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Другими словами, излишне удержанный с работника НДФЛ должен возвратить именно налоговый агент (в том числе при выплате дивидендов - см. Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-3-11/7918@, от 11.03.2021 N СД-3-11/1761@), а не налоговая инспекция. Как подчеркнул Конституционный суд в Определении от 17.02.2015 N 262-О, налоговики не вправе это сделать (см. также Кассационное определение ВС РФ от 01.02.2019 N 14-КГ18-48).
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Другими словами, излишне удержанный с работника НДФЛ должен возвратить именно налоговый агент (в том числе при выплате дивидендов - см. Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-3-11/7918@, от 11.03.2021 N СД-3-11/1761@), а не налоговая инспекция. Как подчеркнул Конституционный суд в Определении от 17.02.2015 N 262-О, налоговики не вправе это сделать (см. также Кассационное определение ВС РФ от 01.02.2019 N 14-КГ18-48).