Выплата дивидендов за 2020 в 2021 году НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов за 2020 в 2021 году НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщиком НДФЛ по доходам в виде дивидендов (распределенной прибыли) является их получатель - участник ООО, которому начислена доля чистой прибыли. Обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог возлагается на налогового агента - ООО, производящего такую выплату. Исчисление НДФЛ с дивидендов происходит при каждой выплате отдельно по каждому налогоплательщику. Датой получения доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе, в частности, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1 - 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщиком НДФЛ по доходам в виде дивидендов (распределенной прибыли) является их получатель - участник ООО, которому начислена доля чистой прибыли. Обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог возлагается на налогового агента - ООО, производящего такую выплату. Исчисление НДФЛ с дивидендов происходит при каждой выплате отдельно по каждому налогоплательщику. Датой получения доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе, в частности, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1 - 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Статья: Налоговые последствия дарения недвижимости
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)В дополнение можно привести позиции Минфина России по вопросу дарения долей и акций (т.е. имущественные права, способные приносить прибыль): полученные от близкого родственника в дар акции и доли в ООО не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 23.12.2021 N 03-04-05/105308, от 27.01.2021 N 03-04-05/4817, от 15.04.2020 N 03-04-05/30017, от 25.12.2019 N 03-04-05/101640). Однако если применять логику налоговых органов, то дарение долей и акций между близкими родственниками должно облагаться НДФЛ, поскольку объекты дарения имеют коммерческое назначение и в адрес одаряемого лица в будущем могут выплачиваться дивиденды.
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)В дополнение можно привести позиции Минфина России по вопросу дарения долей и акций (т.е. имущественные права, способные приносить прибыль): полученные от близкого родственника в дар акции и доли в ООО не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 23.12.2021 N 03-04-05/105308, от 27.01.2021 N 03-04-05/4817, от 15.04.2020 N 03-04-05/30017, от 25.12.2019 N 03-04-05/101640). Однако если применять логику налоговых органов, то дарение долей и акций между близкими родственниками должно облагаться НДФЛ, поскольку объекты дарения имеют коммерческое назначение и в адрес одаряемого лица в будущем могут выплачиваться дивиденды.
Нормативные акты
Заключение Комитета СФ ФС РФ по бюджету и финансовым рынкам от 09.02.2021 N 3.5-03/174
"По Федеральному закону "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 1043391-7)"Законом определяется также, что налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия (статья 214 Кодекса).
"По Федеральному закону "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 1043391-7)"Законом определяется также, что налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия (статья 214 Кодекса).
Формы
Форма: Декларация по налогу на прибыль за 2021 г. при выплате дивидендов физлицу и организации, заполненная АО (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2022)На основании решения о распределении прибыли общество начислило дивиденды за 2020 г. следующим акционерам:
(КонсультантПлюс, 2022)На основании решения о распределении прибыли общество начислило дивиденды за 2020 г. следующим акционерам:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, указал, что законодательство допускает выплату дивидендов недвижимым имуществом и такая передача имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по НДФЛ, если участник - физическое лицо (Постановление АС ВСО от 29.03.2021 N Ф02-1075/2021 по делу N А33-21086/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, указал, что законодательство допускает выплату дивидендов недвижимым имуществом и такая передача имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по НДФЛ, если участник - физическое лицо (Постановление АС ВСО от 29.03.2021 N Ф02-1075/2021 по делу N А33-21086/2020).
Вопрос: Учредитель, он же директор, ООО получает в организации заработную плату и дивиденды от долевого участия. Как рассчитывать в 2021 г. НДФЛ с доходов по дивидендам?
(Консультация эксперта, 2021)За 2020 г. учредителю в 2021 г. были начислены и выплачены дивиденды в сумме 7 млн руб., а заработная плата составила 2 млн руб.
(Консультация эксперта, 2021)За 2020 г. учредителю в 2021 г. были начислены и выплачены дивиденды в сумме 7 млн руб., а заработная плата составила 2 млн руб.
Статья: НДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новому (комментарий к Закону от 17.02.2021 N 8-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Однако с 2021 г. дивиденды, выплачиваемые физлицам, могут облагаться НДФЛ и по ставке 15% (если их общая сумма превышает 5 млн руб.). Поэтому вместо применявшегося ранее механизма освобождения дивидендов от НДФЛ ввели механизм зачета налога на прибыль в счет рассчитанного НДФЛ. Причем коснется он любых дивидендов, которые были получены начиная с 01.01.2021, в том числе при распределении прибыли за 2020 г. <6>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Однако с 2021 г. дивиденды, выплачиваемые физлицам, могут облагаться НДФЛ и по ставке 15% (если их общая сумма превышает 5 млн руб.). Поэтому вместо применявшегося ранее механизма освобождения дивидендов от НДФЛ ввели механизм зачета налога на прибыль в счет рассчитанного НДФЛ. Причем коснется он любых дивидендов, которые были получены начиная с 01.01.2021, в том числе при распределении прибыли за 2020 г. <6>
Статья: 36,6-НДФЛ: осложнений не будет
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 1)- по строке 100 указывается 31.12.2020;
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 1)- по строке 100 указывается 31.12.2020;
Статья: О возврате переплаты по НДФЛ налоговым агентом
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Другими словами, излишне удержанный с работника НДФЛ должен возвратить именно налоговый агент (в том числе при выплате дивидендов - см. Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-3-11/7918@, от 11.03.2021 N СД-3-11/1761@), а не налоговая инспекция. Как подчеркнул Конституционный суд в Определении от 17.02.2015 N 262-О, налоговики не вправе это сделать (см. также Кассационное определение ВС РФ от 01.02.2019 N 14-КГ18-48).
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Другими словами, излишне удержанный с работника НДФЛ должен возвратить именно налоговый агент (в том числе при выплате дивидендов - см. Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-3-11/7918@, от 11.03.2021 N СД-3-11/1761@), а не налоговая инспекция. Как подчеркнул Конституционный суд в Определении от 17.02.2015 N 262-О, налоговики не вправе это сделать (см. также Кассационное определение ВС РФ от 01.02.2019 N 14-КГ18-48).
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как платить НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как платить НДФЛ с доходов ИП на УСН
Вопрос: Директору (он же учредитель) начисляются заработная плата и дивиденды. Сумма по дивидендам превысила 5 млн руб., т.е. ставка НДФЛ с превышения составляет 15%. Нужно ли объединять налоговые базы и с заработной платы также удерживать НДФЛ 15%?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Учитывая изложенное, при исчислении НДФЛ налоговая ставка 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, используется применительно к каждой налоговой базе отдельно по дивидендам (доходы от долевого участия в организации) и отдельно по основной налоговой базе (заработная плата, вознаграждение по договорам гражданско-правового характера).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Учитывая изложенное, при исчислении НДФЛ налоговая ставка 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, используется применительно к каждой налоговой базе отдельно по дивидендам (доходы от долевого участия в организации) и отдельно по основной налоговой базе (заработная плата, вознаграждение по договорам гражданско-правового характера).