Выплата дивидендов за 2020 в 2021 году НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов за 2020 в 2021 году НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Декларация по налогу на прибыль за 2021 г. при выплате дивидендов физлицу и организации, заполненная АО (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2022)На основании решения о распределении прибыли общество начислило дивиденды за 2020 г. следующим акционерам:
(КонсультантПлюс, 2022)На основании решения о распределении прибыли общество начислило дивиденды за 2020 г. следующим акционерам:
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщиком НДФЛ по доходам в виде дивидендов (распределенной прибыли) является их получатель - участник ООО, которому начислена доля чистой прибыли. Обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог возлагается на налогового агента - ООО, производящего такую выплату. Исчисление НДФЛ с дивидендов происходит при каждой выплате отдельно по каждому налогоплательщику. Датой получения доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе, в частности, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1 - 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщиком НДФЛ по доходам в виде дивидендов (распределенной прибыли) является их получатель - участник ООО, которому начислена доля чистой прибыли. Обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог возлагается на налогового агента - ООО, производящего такую выплату. Исчисление НДФЛ с дивидендов происходит при каждой выплате отдельно по каждому налогоплательщику. Датой получения доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе, в частности, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1 - 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Статья: Налоговые последствия дарения недвижимости
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)В дополнение можно привести позиции Минфина России по вопросу дарения долей и акций (т.е. имущественные права, способные приносить прибыль): полученные от близкого родственника в дар акции и доли в ООО не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 23.12.2021 N 03-04-05/105308, от 27.01.2021 N 03-04-05/4817, от 15.04.2020 N 03-04-05/30017, от 25.12.2019 N 03-04-05/101640). Однако если применять логику налоговых органов, то дарение долей и акций между близкими родственниками должно облагаться НДФЛ, поскольку объекты дарения имеют коммерческое назначение и в адрес одаряемого лица в будущем могут выплачиваться дивиденды.
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)В дополнение можно привести позиции Минфина России по вопросу дарения долей и акций (т.е. имущественные права, способные приносить прибыль): полученные от близкого родственника в дар акции и доли в ООО не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 23.12.2021 N 03-04-05/105308, от 27.01.2021 N 03-04-05/4817, от 15.04.2020 N 03-04-05/30017, от 25.12.2019 N 03-04-05/101640). Однако если применять логику налоговых органов, то дарение долей и акций между близкими родственниками должно облагаться НДФЛ, поскольку объекты дарения имеют коммерческое назначение и в адрес одаряемого лица в будущем могут выплачиваться дивиденды.
Нормативные акты
Заключение Комитета СФ ФС РФ по бюджету и финансовым рынкам от 09.02.2021 N 3.5-03/174
"По Федеральному закону "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 1043391-7)"Законом определяется также, что налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия (статья 214 Кодекса).
"По Федеральному закону "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 1043391-7)"Законом определяется также, что налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия (статья 214 Кодекса).
Вопрос: О внесении изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения в части повышения ставки налога при выплате дивидендов и процентов резидентам иностранных государств; о ставках НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-08-05/60301)Вопрос: О внесении изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения в части повышения ставки налога при выплате дивидендов и процентов резидентам иностранных государств; о ставках НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-08-05/60301)Вопрос: О внесении изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения в части повышения ставки налога при выплате дивидендов и процентов резидентам иностранных государств; о ставках НДФЛ.
Статья: Как заполнить форму 6-НДФЛ при выплате дивидендов в размере более 5 миллионов рублей?
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок, Приказ ФНС РФ N ЕД-7-11/753@). Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ приведены в Письме ФНС РФ от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@.
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок, Приказ ФНС РФ N ЕД-7-11/753@). Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ приведены в Письме ФНС РФ от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже полученных налогоплательщиком в счет выплаты части дивидендов от российской организации ценных бумаг (акций) другого эмитента.
(Письмо Минфина России от 23.03.2021 N 03-04-06/20767)В этой связи при продаже полученных налогоплательщиком в счет выплаты части дивидендов от российской организации ценных бумаг (акций) другого эмитента доходы от продажи указанных ценных бумаг могут быть уменьшены на сумму дивидендов, фактически оплаченную такими ценными бумагами (приходящуюся на стоимость таких ценных бумаг), с которой был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 23.03.2021 N 03-04-06/20767)В этой связи при продаже полученных налогоплательщиком в счет выплаты части дивидендов от российской организации ценных бумаг (акций) другого эмитента доходы от продажи указанных ценных бумаг могут быть уменьшены на сумму дивидендов, фактически оплаченную такими ценными бумагами (приходящуюся на стоимость таких ценных бумаг), с которой был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц.
Вопрос: Какую ставку НДФЛ применить, если дивиденды начислены в 2020 г., а выплачены в 2021 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Какую ставку НДФЛ применить, если дивиденды начислены в 2020 г., а выплачены в 2021 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Какую ставку НДФЛ применить, если дивиденды начислены в 2020 г., а выплачены в 2021 г.?
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как платить НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как платить НДФЛ с доходов ИП на УСН
Статья: НДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новому (комментарий к Закону от 17.02.2021 N 8-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Однако с 2021 г. дивиденды, выплачиваемые физлицам, могут облагаться НДФЛ и по ставке 15% (если их общая сумма превышает 5 млн руб.). Поэтому вместо применявшегося ранее механизма освобождения дивидендов от НДФЛ ввели механизм зачета налога на прибыль в счет рассчитанного НДФЛ. Причем коснется он любых дивидендов, которые были получены начиная с 01.01.2021, в том числе при распределении прибыли за 2020 г. <6>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Однако с 2021 г. дивиденды, выплачиваемые физлицам, могут облагаться НДФЛ и по ставке 15% (если их общая сумма превышает 5 млн руб.). Поэтому вместо применявшегося ранее механизма освобождения дивидендов от НДФЛ ввели механизм зачета налога на прибыль в счет рассчитанного НДФЛ. Причем коснется он любых дивидендов, которые были получены начиная с 01.01.2021, в том числе при распределении прибыли за 2020 г. <6>
Статья: Тест: распределяем годовую прибыль, не вызывая претензии у налоговиков
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2022, N 5)- "НДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новому" (ГК, 2021, N 6, с. 51);
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2022, N 5)- "НДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новому" (ГК, 2021, N 6, с. 51);
Статья: НДФЛ при выплате дивидендов единственному участнику УК
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Соответственно, сумма НДФЛ исчисляется и удерживается в момент выплаты дивидендов (не в момент их распределения). С начисленных, но не выплаченных дивидендов НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Поэтому при выплате в 2021 году дивидендов, распределенных в 2020 году, никакого доначисления НДФЛ 2020 года быть не должно.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Соответственно, сумма НДФЛ исчисляется и удерживается в момент выплаты дивидендов (не в момент их распределения). С начисленных, но не выплаченных дивидендов НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Поэтому при выплате в 2021 году дивидендов, распределенных в 2020 году, никакого доначисления НДФЛ 2020 года быть не должно.