Выплата дивидендов юридическому лицу налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов юридическому лицу налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
Нормативные акты
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(Заключено в г. Пекине 27.05.1994)
(с изм. от 13.10.2014)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Пекине 27.05.1994))2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, имеет постоянное местопребывание, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если получатель дивидендов фактически имеет на них право, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы дивидендов. Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения юридического лица в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
(Заключено в г. Пекине 27.05.1994)
(с изм. от 13.10.2014)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Пекине 27.05.1994))2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, имеет постоянное местопребывание, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если получатель дивидендов фактически имеет на них право, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы дивидендов. Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения юридического лица в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Если дивиденды не выплачивались, то в строке 110 указывается нулевое значение.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Если дивиденды не выплачивались, то в строке 110 указывается нулевое значение.
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)При выплате дивидендов в валюте участникам-юрлицам налог на прибыль рассчитывается иначе. Его считают в той валюте, в которой выплачивается доход, а уже потом сумма налога в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода <10>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)При выплате дивидендов в валюте участникам-юрлицам налог на прибыль рассчитывается иначе. Его считают в той валюте, в которой выплачивается доход, а уже потом сумма налога в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода <10>.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате ООО дивидендов ПИФу.
(Письмо Минфина России от 01.03.2023 N 03-03-06/1/17318)Департамент налоговой политики в связи с обращением по вопросу налогообложения налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых обществом с ограниченной ответственностью своему участнику в лице доверительного управляющего паевым инвестиционным фондом, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 01.03.2023 N 03-03-06/1/17318)Департамент налоговой политики в связи с обращением по вопросу налогообложения налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых обществом с ограниченной ответственностью своему участнику в лице доверительного управляющего паевым инвестиционным фондом, сообщает следующее.
Типовая ситуация: Выплата дивидендов физлицам: налоги, учет, отчетность, платежка
(Издательство "Главная книга", 2025)Отчетность: при выплате дивидендов только физлицам лист 03 декларации по налогу на прибыль заполнять не надо. Если же есть дивиденды и юрлицам, в листе 03 дивиденды физлицам включают в общую сумму дивидендов и отдельно показывают в строке 030 раздела А. В 6-НДФЛ дивиденды показывают в отдельных разд. 1 и 2 (п. 198 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 18.09.2019 N СД-4-3/18915@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Отчетность: при выплате дивидендов только физлицам лист 03 декларации по налогу на прибыль заполнять не надо. Если же есть дивиденды и юрлицам, в листе 03 дивиденды физлицам включают в общую сумму дивидендов и отдельно показывают в строке 030 раздела А. В 6-НДФЛ дивиденды показывают в отдельных разд. 1 и 2 (п. 198 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 18.09.2019 N СД-4-3/18915@).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<198> Следует также учитывать, что для исчисления налога на прибыль в отношении дивидендов установлены особые правила, закрепленные в ст. 275 НК РФ. Их существо, в частности, сводится к тому, что в ряде случаев они позволяют избежать каскадного эффекта при последовательной выплате дивидендов, когда прибыль последующей компании, выплачивающей дивиденды, формируется за счет других дивидендов, ранее полученных от компании, стоящей на уровень ниже в соответствующей цепочке взаимосвязанных юридических лиц.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<198> Следует также учитывать, что для исчисления налога на прибыль в отношении дивидендов установлены особые правила, закрепленные в ст. 275 НК РФ. Их существо, в частности, сводится к тому, что в ряде случаев они позволяют избежать каскадного эффекта при последовательной выплате дивидендов, когда прибыль последующей компании, выплачивающей дивиденды, формируется за счет других дивидендов, ранее полученных от компании, стоящей на уровень ниже в соответствующей цепочке взаимосвязанных юридических лиц.
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.03.2023 N 03-03-06/1/25787 <Об исчислении срока владения вкладом (долями) в уставном (складочном) капитале (фонде) международной компании, выплачивающей дивиденды, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Резюме чиновников. Допустим, российская организация более года владеет не менее чем 50% акций международной компании. Тогда последняя как налоговый агент вправе применить к доходам в виде дивидендов, выплаченным этой российской фирме, нулевую ставку налога на прибыль организаций.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Резюме чиновников. Допустим, российская организация более года владеет не менее чем 50% акций международной компании. Тогда последняя как налоговый агент вправе применить к доходам в виде дивидендов, выплаченным этой российской фирме, нулевую ставку налога на прибыль организаций.
Вопрос: ООО исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды и, если да, при каких условиях? Каковы налоговые последствия для ООО и участников-юрлиц?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды и, если да, при каких условиях? Каковы налоговые последствия для ООО и участников-юрлиц?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды и, если да, при каких условиях? Каковы налоговые последствия для ООО и участников-юрлиц?
Вопрос: Как отразить выплату резидентам РФ - участникам общества (акционерам) дивидендов за прошлые годы в декларации по налогу на прибыль, если решение принято в одном отчетном периоде текущего года, а выплата произведена в другом?
(Консультация эксперта, 2025)Общество, выплачивающее дивиденды своим участникам (акционерам) - российским юридическим лицам, признается налоговым агентом по налогу на прибыль по таким доходам (п. п. 3, 4, пп. 1 п. 7 ст. 275, пп. 1 п. 5 ст. 286, п. 4 ст. 287 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Общество, выплачивающее дивиденды своим участникам (акционерам) - российским юридическим лицам, признается налоговым агентом по налогу на прибыль по таким доходам (п. п. 3, 4, пп. 1 п. 7 ст. 275, пп. 1 п. 5 ст. 286, п. 4 ст. 287 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.05.2023 N 03-03-06/1/45728 <Как платить налог на прибыль при получении акционерами (участниками) организации дохода при ее ликвидации>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Таким образом, при ликвидации организации облагаемый налогом на прибыль доход акционеров (участников), являющихся юридическими лицами, определяется как разница между рыночной стоимостью получаемого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Таким образом, при ликвидации организации облагаемый налогом на прибыль доход акционеров (участников), являющихся юридическими лицами, определяется как разница между рыночной стоимостью получаемого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества.
Вопрос: Будут ли налоговые последствия для участников ООО в связи с увеличением размера долей в уставном капитале ООО при погашении нераспределенной доли общества и уменьшении уставного капитала на эту сумму?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, поскольку при погашении нераспределенной доли общества и уменьшении уставного капитала участник ООО не получил какие-либо доходы в денежной или натуральной форме, отсутствуют налоговые последствия в виде обязанности по исчислению и уплате НДФЛ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, поскольку при погашении нераспределенной доли общества и уменьшении уставного капитала участник ООО не получил какие-либо доходы в денежной или натуральной форме, отсутствуют налоговые последствия в виде обязанности по исчислению и уплате НДФЛ.