Выплата дивидендов в валюте по какому курсу
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов в валюте по какому курсу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)9.3. Курс валюты для расчета налога налоговым агентом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)9.3. Курс валюты для расчета налога налоговым агентом
Готовое решение: Как отражать курсовые разницы с дивидендов в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)в прочих доходах, если на отчетную дату (дату выплаты дивидендов) курс валюты снизился по сравнению с курсом на дату предыдущего пересчета (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации");
(КонсультантПлюс, 2025)в прочих доходах, если на отчетную дату (дату выплаты дивидендов) курс валюты снизился по сравнению с курсом на дату предыдущего пересчета (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации");
Нормативные акты
Указание Банка России от 27.09.2022 N 6270-У
(ред. от 24.06.2024)
"Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления отчетности специализированного депозитария"
(вместе с "Порядком и сроками представления отчетности специализированного депозитария, предусмотренной приложением 1 к указанию Банка России от 13 января 2021 года N 5713-У "Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления отчетности специализированного депозитария")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.02.2023 N 72318)В случае если расчеты по операциям (сделкам) или оплата комиссий осуществляются в иностранной валюте, по показателям "Сумма операции (сделки) до вычета комиссий", "Цена", "Уплаченные (полученные) купонный, процентный доходы, дивиденды, вариационная маржа", "Сумма уплаченных комиссий" соответственно суммы указываются в рублевом эквиваленте, определяемом по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", по состоянию на дату совершения операции.
(ред. от 24.06.2024)
"Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления отчетности специализированного депозитария"
(вместе с "Порядком и сроками представления отчетности специализированного депозитария, предусмотренной приложением 1 к указанию Банка России от 13 января 2021 года N 5713-У "Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления отчетности специализированного депозитария")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.02.2023 N 72318)В случае если расчеты по операциям (сделкам) или оплата комиссий осуществляются в иностранной валюте, по показателям "Сумма операции (сделки) до вычета комиссий", "Цена", "Уплаченные (полученные) купонный, процентный доходы, дивиденды, вариационная маржа", "Сумма уплаченных комиссий" соответственно суммы указываются в рублевом эквиваленте, определяемом по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", по состоянию на дату совершения операции.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)A6 Для различных целей использования валюты могут применяться различные обменные курсы. Например, юрисдикция, испытывающая давление на свой платежный баланс, может препятствовать переводу капитала (например, выплате дивидендов) в другие юрисдикции, но при этом стимулировать импорт определенных товаров из указанных юрисдикций. В таких обстоятельствах следующие меры со стороны соответствующих органов власти были бы возможны:
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)A6 Для различных целей использования валюты могут применяться различные обменные курсы. Например, юрисдикция, испытывающая давление на свой платежный баланс, может препятствовать переводу капитала (например, выплате дивидендов) в другие юрисдикции, но при этом стимулировать импорт определенных товаров из указанных юрисдикций. В таких обстоятельствах следующие меры со стороны соответствующих органов власти были бы возможны:
Вопрос: Какие особенности заключения договора цессии с цедентом-нерезидентом?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При заключении договора цессии по договору займа с кредитором-нерезидентом необходимо учитывать Указ Президента РФ от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ), которым установлен временный порядок исполнения Российской Федерацией, субъектами РФ, муниципальными образованиями, резидентами обязательств по кредитам и займам, финансовым инструментам перед иностранными кредиторами, являющимися иностранными лицами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия (в том числе если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства), или лицами, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации (за исключением случаев, если местом их регистрации является Российская Федерация) или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности (п. 1 Указа). Порядок исполнения обязательств, установленный Указом, распространяется на исполнение обязательств в размере, превышающем 10 000 000 руб. в календарный месяц, или в размере, превышающем эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Банка России, установленному на 1-е число каждого месяца, а в случае принятия решений о выплате (объявлении) дивидендов акционерными обществами, зарегистрированными на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, - на исполнение обязательств по их выплате иностранным кредиторам независимо от размера обязательств (п. 2 Указа).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При заключении договора цессии по договору займа с кредитором-нерезидентом необходимо учитывать Указ Президента РФ от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ), которым установлен временный порядок исполнения Российской Федерацией, субъектами РФ, муниципальными образованиями, резидентами обязательств по кредитам и займам, финансовым инструментам перед иностранными кредиторами, являющимися иностранными лицами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия (в том числе если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства), или лицами, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации (за исключением случаев, если местом их регистрации является Российская Федерация) или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности (п. 1 Указа). Порядок исполнения обязательств, установленный Указом, распространяется на исполнение обязательств в размере, превышающем 10 000 000 руб. в календарный месяц, или в размере, превышающем эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Банка России, установленному на 1-е число каждого месяца, а в случае принятия решений о выплате (объявлении) дивидендов акционерными обществами, зарегистрированными на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, - на исполнение обязательств по их выплате иностранным кредиторам независимо от размера обязательств (п. 2 Указа).
Последние изменения: Выплата дивидендов в АО
(КонсультантПлюс, 2025)Указанный порядок распространяется, в частности, на выплату дивидендов по акциям иностранным кредиторам, связанным с недружественными странами и подконтрольными им лицами (кроме российских). Он применяется, если размер выплат превышает 10 млн руб. в календарный месяц (эквивалент этой суммы в иностранной валюте по курсу Банка России, установленному на 1-е число каждого месяца) (п. 2 Указа).
(КонсультантПлюс, 2025)Указанный порядок распространяется, в частности, на выплату дивидендов по акциям иностранным кредиторам, связанным с недружественными странами и подконтрольными им лицами (кроме российских). Он применяется, если размер выплат превышает 10 млн руб. в календарный месяц (эквивалент этой суммы в иностранной валюте по курсу Банка России, установленному на 1-е число каждого месяца) (п. 2 Указа).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При поступлении средств в оплату акций дебетуют счета по учету денежных средств и кредитуют счет 75 "Расчеты с учредителями". Суммы, внесенные в оплату эмиссионного дохода, не принимают во внимание при распределении дивидендов и выделении имущества в случае ликвидации общества.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При поступлении средств в оплату акций дебетуют счета по учету денежных средств и кредитуют счет 75 "Расчеты с учредителями". Суммы, внесенные в оплату эмиссионного дохода, не принимают во внимание при распределении дивидендов и выделении имущества в случае ликвидации общества.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В то же время КИК - кипрская организация, учредитель ООО, резидентом не является. Как было указано в ответе на запрос от 30.06.2022, выплата прибыли кипрскому участнику из недружественного государства (к которым также относится Кипр), если размер всех выплат ООО перед всеми иностранными кредиторами превышает 10 млн руб. в месяц либо эквивалент этой суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на первое число каждого месяца, осуществляется в порядке п. 2 - 9 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95, а именно в рублях, на счета типа "С", открытые такому кредитору в российской кредитной организации. Такой же порядок применяется, если право на выплату дивидендов кипрский участник после 1 марта 2022 г. уступит российскому физическому лицу - "валютному" резиденту РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В то же время КИК - кипрская организация, учредитель ООО, резидентом не является. Как было указано в ответе на запрос от 30.06.2022, выплата прибыли кипрскому участнику из недружественного государства (к которым также относится Кипр), если размер всех выплат ООО перед всеми иностранными кредиторами превышает 10 млн руб. в месяц либо эквивалент этой суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на первое число каждого месяца, осуществляется в порядке п. 2 - 9 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95, а именно в рублях, на счета типа "С", открытые такому кредитору в российской кредитной организации. Такой же порядок применяется, если право на выплату дивидендов кипрский участник после 1 марта 2022 г. уступит российскому физическому лицу - "валютному" резиденту РФ.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2025)Организация пересчитывает в рубли налог с дивидендов, исчисленный в иностранной валюте, по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация пересчитывает в рубли налог с дивидендов, исчисленный в иностранной валюте, по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога.
Статья: Актуальные вопросы работы финансовой системы
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Нет, так не случится. Банк в любой момент выдаст вам ваши средства в рублях по курсу банка на день выплаты. При этом, если валюта поступила до 00:00 мск 9 сентября 2022 года, выплачиваемая сумма в рублях не может быть меньше суммы, рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России.
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Нет, так не случится. Банк в любой момент выдаст вам ваши средства в рублях по курсу банка на день выплаты. При этом, если валюта поступила до 00:00 мск 9 сентября 2022 года, выплачиваемая сумма в рублях не может быть меньше суммы, рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России.
Статья: Открытие счетов типа "С"
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Указ N 95 применяется к обязательствам в размере, превышающем 10 000 000 руб. в календарный месяц, или в размере, превышающем эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Банка РФ, установленному на 1-е число каждого месяца, а в случае принятия решений о выплате (объявлении) дивидендов акционерными обществами, зарегистрированными на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, - на исполнение обязательств по их выплате иностранным кредиторам независимо от размера обязательств (п. 2 Указа N 95); под обязательствами при этом следует понимать совокупный размер всех обязательств должника, указанных в п. 1 Указа N 95, перед всеми иностранными кредиторами в календарный месяц.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Указ N 95 применяется к обязательствам в размере, превышающем 10 000 000 руб. в календарный месяц, или в размере, превышающем эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Банка РФ, установленному на 1-е число каждого месяца, а в случае принятия решений о выплате (объявлении) дивидендов акционерными обществами, зарегистрированными на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, - на исполнение обязательств по их выплате иностранным кредиторам независимо от размера обязательств (п. 2 Указа N 95); под обязательствами при этом следует понимать совокупный размер всех обязательств должника, указанных в п. 1 Указа N 95, перед всеми иностранными кредиторами в календарный месяц.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)040 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)". Если доход выплачен в иностранной валюте, отразите сумму налога, пересчитанную в рубли по курсу Банка России на дату выплаты дохода (п. 1 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@).
(КонсультантПлюс, 2023)040 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)". Если доход выплачен в иностранной валюте, отразите сумму налога, пересчитанную в рубли по курсу Банка России на дату выплаты дохода (п. 1 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@).
Статья: Нюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах - в вопросах и ответах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)Поскольку доход иностранцу в виде дивидендов был начислен в рублях, налог вы удерживали в рублях и на дату выплаты дохода иностранной компании из валюты в рубли по официальному курсу ЦБ его не пересчитывали, то в строке 040 подраздела 3.2 раздела 3 налогового расчета укажите рублевую сумму дивидендов до удержания налога <11>. А в строке 050 подраздела 3.2 проставьте код валюты "643" - российские рубли <12>. То, что при перечислении дивидендов вы переводите их из рублей в юани, для отражения в налоговом расчете значения не имеет.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)Поскольку доход иностранцу в виде дивидендов был начислен в рублях, налог вы удерживали в рублях и на дату выплаты дохода иностранной компании из валюты в рубли по официальному курсу ЦБ его не пересчитывали, то в строке 040 подраздела 3.2 раздела 3 налогового расчета укажите рублевую сумму дивидендов до удержания налога <11>. А в строке 050 подраздела 3.2 проставьте код валюты "643" - российские рубли <12>. То, что при перечислении дивидендов вы переводите их из рублей в юани, для отражения в налоговом расчете значения не имеет.
Вопрос: О вопросах банка, связанных с временным порядком исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами.
(Письмо Банка России от 31.08.2023 N 08-12-4/8271)2. Согласно п. 2 Указа N 95 временный порядок "распространяется на исполнение обязательств в размере, превышающем 10 млн руб. в календарный месяц, или в размере, превышающем эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 1-е число каждого месяца".
(Письмо Банка России от 31.08.2023 N 08-12-4/8271)2. Согласно п. 2 Указа N 95 временный порядок "распространяется на исполнение обязательств в размере, превышающем 10 млн руб. в календарный месяц, или в размере, превышающем эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 1-е число каждого месяца".