Выплата дивидендов учредителю налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов учредителю налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Условия и ограничения выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)"...Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль..."
(КонсультантПлюс, 2026)"...Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль..."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должна ли организация - участник проекта "Сколково", применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, подавать декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов учредителю - российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должна ли организация - участник проекта "Сколково", применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, подавать декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов учредителю - российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должна ли организация - участник проекта "Сколково", применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, подавать декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов учредителю - российской организации?
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 "О замене письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10420@">Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который обществом принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов.
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 "О замене письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10420@">Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который обществом принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов.
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды иностранной организации, был исчислен и удержан налог на прибыль. Необходимо представить налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. Где нужно отразить сумму налога на прибыль с дивидендов, чтобы не было задвоения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды своему учредителю - иностранной организации. При выплате дивидендов исчислен и удержан налог на прибыль. Российская организация должна отчитаться в налоговую инспекцию, представив налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. В каком документе нужно отразить сумму налога на прибыль, чтобы не было задвоения начисления суммы налога на прибыль с дивидендов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды своему учредителю - иностранной организации. При выплате дивидендов исчислен и удержан налог на прибыль. Российская организация должна отчитаться в налоговую инспекцию, представив налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. В каком документе нужно отразить сумму налога на прибыль, чтобы не было задвоения начисления суммы налога на прибыль с дивидендов?
Вопрос: О зачете суммы налога на прибыль, удержанного с дохода в виде дивидендов российской организации в Республике Казахстан, при уплате налога на прибыль в РФ.
(Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-03-06/1/75425)Вопрос: О зачете суммы налога на прибыль, удержанного с дохода в виде дивидендов российской организации в Республике Казахстан, при уплате налога на прибыль в РФ.
(Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-03-06/1/75425)Вопрос: О зачете суммы налога на прибыль, удержанного с дохода в виде дивидендов российской организации в Республике Казахстан, при уплате налога на прибыль в РФ.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При выплате доходов (дивидендов) собственникам организация обязана произвести удержания:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При выплате доходов (дивидендов) собственникам организация обязана произвести удержания:
Вопрос: Об НДФЛ при получении владельцем инвестиционного пая от управляющей компании дохода от доверительного управления имуществом.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-06/87979)Включение в доходы по операциям с ценными бумагами доходов от доверительного управления имуществом, переданным учредителем управляющей компании, статьей 214.1 Кодекса не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-06/87979)Включение в доходы по операциям с ценными бумагами доходов от доверительного управления имуществом, переданным учредителем управляющей компании, статьей 214.1 Кодекса не предусмотрено.
Вопрос: В апреле 2023 г. было принято решение о распределении прибыли за 2022 г. между участниками. Выплата дивидендов будет произведена в июле 2023 г. На момент выплаты дивидендов участник с долей 70% в УК ООО вышел из состава учредителей. Какая ставка налога на прибыль должна быть применена ООО при выплате ему дивидендов?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В апреле 2023 г. собранием учредителей ООО (юридические лица, 70% и 30% в УК ООО) было принято решение о распределении прибыли за 2022 г. между участниками. Выплата дивидендов будет произведена в июле 2023 г. На момент выплаты дивидендов участник с долей 70% в УК ООО вышел из состава учредителей, продав свою долю третьему лицу. Какая ставка налога на прибыль должна быть применена ООО при выплате дивидендов вышедшему участнику, если срок владения им долей в ООО исчисляется с мая 2017 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В апреле 2023 г. собранием учредителей ООО (юридические лица, 70% и 30% в УК ООО) было принято решение о распределении прибыли за 2022 г. между участниками. Выплата дивидендов будет произведена в июле 2023 г. На момент выплаты дивидендов участник с долей 70% в УК ООО вышел из состава учредителей, продав свою долю третьему лицу. Какая ставка налога на прибыль должна быть применена ООО при выплате дивидендов вышедшему участнику, если срок владения им долей в ООО исчисляется с мая 2017 г.?
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<15> Критики института личных фондов приводят аргумент о том, что в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования; в то время как в отношении личных фондов нет исключений и выгодоприобретателям придется платить НДФЛ при получении имущества от фонда. Во-первых, представляется, что со временем определенные "послабления" в данном вопросе будут сделаны, поскольку в своем письме от 27.01.2022 N 03-04-09/5648 Минфин России прямо об этом говорит. Во-вторых, инструментарий личных фондов по общему правилу не предназначен для передачи всех активов наследникам (не подменяет собой механизмы наследования), а, наоборот, нацелен на сохранение пула активов в неделимом виде. В-третьих, доходы от имущества фонда, как и доходы от наследственной массы, подлежат налогообложению, однако фонд за счет своего профессионализма может применять более эффективные методы законного "налогового маневрирования", а также за счет более эффективного управления активами фонда извлекать доходы (здесь уместна некоторая аналогия с налогообложением дивидендов, которые также выплачиваются за счет прибыли после уплаты налогов (чистой прибыли организации), но все равно облагаются НДФЛ).
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<15> Критики института личных фондов приводят аргумент о том, что в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования; в то время как в отношении личных фондов нет исключений и выгодоприобретателям придется платить НДФЛ при получении имущества от фонда. Во-первых, представляется, что со временем определенные "послабления" в данном вопросе будут сделаны, поскольку в своем письме от 27.01.2022 N 03-04-09/5648 Минфин России прямо об этом говорит. Во-вторых, инструментарий личных фондов по общему правилу не предназначен для передачи всех активов наследникам (не подменяет собой механизмы наследования), а, наоборот, нацелен на сохранение пула активов в неделимом виде. В-третьих, доходы от имущества фонда, как и доходы от наследственной массы, подлежат налогообложению, однако фонд за счет своего профессионализма может применять более эффективные методы законного "налогового маневрирования", а также за счет более эффективного управления активами фонда извлекать доходы (здесь уместна некоторая аналогия с налогообложением дивидендов, которые также выплачиваются за счет прибыли после уплаты налогов (чистой прибыли организации), но все равно облагаются НДФЛ).
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода от доверительного управления имуществом, получаемого владельцем инвестиционного пая - физическим лицом от управляющей компании.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-04-06/102047)Включение в доходы по операциям с ценными бумагами доходов от доверительного управления имуществом, переданным учредителем управляющей компании, статьей 214.1 Кодекса не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-04-06/102047)Включение в доходы по операциям с ценными бумагами доходов от доверительного управления имуществом, переданным учредителем управляющей компании, статьей 214.1 Кодекса не предусмотрено.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплату дивидендов участнику - иностранной организации в иностранной валюте?..
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по начислению и уплате дивидендов, удержанию налога на прибыль, а также отражению возникшей отрицательной курсовой разницы производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок. Бухгалтерские записи по перечислению удержанного налога на прибыль в бюджет в данной консультации не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по начислению и уплате дивидендов, удержанию налога на прибыль, а также отражению возникшей отрицательной курсовой разницы производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок. Бухгалтерские записи по перечислению удержанного налога на прибыль в бюджет в данной консультации не приводятся.
Статья: Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: аспекты судебной практики
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Требует дополнительной правовой регламентации и вопрос обложения дивидендов налогом на прибыль. Так, в случае включения дивидендов в состав таможенной стоимости товаров, дивиденды облагаются таможенными платежами как доход, полученный от последующей перепродажи товаров. Однако указанная сумма дивидендов, являясь распределенной прибылью организации, остающейся после налогообложения (ст. 43 НК РФ), может быть распределена учредителю только после уплаты налогов, а именно налога на прибыль организаций (ст. 274 НК РФ) и налога у источника (ст. 310 НК РФ). Таким образом, одна и та же сумма дивидендов в рамках действующего правового регулирования может выступать как прибыль организации и облагаться соответствующими налогами, поскольку дивиденды формально не включаются в стоимость приобретения товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) и на указанную сумму не уменьшается налогооблагаемый доход, при этом указанная же сумма дивидендом рассматривается судами как доход, полученный от последующей перепродажи товаров, в связи с чем облагается и таможенными платежами. Указанная ситуация свидетельствует о двойной правовой природе дивидендов, влекущей двойное налогообложение одной и той же суммы денежных средств, что противоречит конституционному принципу однократности налогообложения доходов.
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Требует дополнительной правовой регламентации и вопрос обложения дивидендов налогом на прибыль. Так, в случае включения дивидендов в состав таможенной стоимости товаров, дивиденды облагаются таможенными платежами как доход, полученный от последующей перепродажи товаров. Однако указанная сумма дивидендов, являясь распределенной прибылью организации, остающейся после налогообложения (ст. 43 НК РФ), может быть распределена учредителю только после уплаты налогов, а именно налога на прибыль организаций (ст. 274 НК РФ) и налога у источника (ст. 310 НК РФ). Таким образом, одна и та же сумма дивидендов в рамках действующего правового регулирования может выступать как прибыль организации и облагаться соответствующими налогами, поскольку дивиденды формально не включаются в стоимость приобретения товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) и на указанную сумму не уменьшается налогооблагаемый доход, при этом указанная же сумма дивидендом рассматривается судами как доход, полученный от последующей перепродажи товаров, в связи с чем облагается и таможенными платежами. Указанная ситуация свидетельствует о двойной правовой природе дивидендов, влекущей двойное налогообложение одной и той же суммы денежных средств, что противоречит конституционному принципу однократности налогообложения доходов.
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Компания Б налог на прибыль при выплате дивидендов вашей компании С не удерживала и не уплачивала. А значит, вам уменьшать НДФЛ при выплате дивидендов физлицу не на что. Так что для расчета налоговых обязательств просто умножьте сумму дивидендов, причитающихся участнику, на ставку (13%).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Компания Б налог на прибыль при выплате дивидендов вашей компании С не удерживала и не уплачивала. А значит, вам уменьшать НДФЛ при выплате дивидендов физлицу не на что. Так что для расчета налоговых обязательств просто умножьте сумму дивидендов, причитающихся участнику, на ставку (13%).