Выплата дивидендов товаром
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов товаром (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов деньгами и имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)3. Выплата дивидендов имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)3. Выплата дивидендов имуществом
Важнейшая практика по ст. 249 НК РФпри выплате дивидендов собственной продукцией >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.09.2025)
"Об акционерных обществах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.09.2025)
"Об акционерных обществах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 27-01-21/59671)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 27-01-21/59671)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)доходом считается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников. Доходы включают такие статьи, как выручка от реализации продукции, работ, услуг, проценты и дивиденды к получению, роялти, арендная плата, а также прочие доходы (поступления от продажи основных средств; нереализованные прибыли, полученные вследствие переоценки рыночных ценных бумаг, и др.) (п. 7.5);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)доходом считается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников. Доходы включают такие статьи, как выручка от реализации продукции, работ, услуг, проценты и дивиденды к получению, роялти, арендная плата, а также прочие доходы (поступления от продажи основных средств; нереализованные прибыли, полученные вследствие переоценки рыночных ценных бумаг, и др.) (п. 7.5);
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Дивиденды, которые получены в виде имущества, признаются в учете:
(КонсультантПлюс, 2025)Дивиденды, которые получены в виде имущества, признаются в учете:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения, удержания и уплаты НДФЛ при выплате дивидендов имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения, удержания и уплаты НДФЛ при выплате дивидендов имуществом
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при выплате дивидендов имуществом.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-11/121626)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при выплате дивидендов имуществом.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-11/121626)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при выплате дивидендов имуществом.
Статья: О новейших изменениях по вопросам трансфертного ценообразования
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)<1> См.: Артемьев А.А. Методология определения таможенной стоимости товаров при выплате дивидендов зарубежному продавцу // Финансовый журнал. 2021. Т. 13. N 3. С. 105.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)<1> См.: Артемьев А.А. Методология определения таможенной стоимости товаров при выплате дивидендов зарубежному продавцу // Финансовый журнал. 2021. Т. 13. N 3. С. 105.
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Помимо этого, документация должна содержать обзор рынка товаров, включая существующий уровень конкуренции на рынке в сфере деятельности налогоплательщика и оценку влияния особенностей конкурентной среды на процессы ценообразования <41>. Документация, которая содержит указанные положения и на их основе позволяет сделать вывод о соответствии цен или рентабельности по контролируемым сделкам принципу вытянутой руки, является хорошим доказательством того, что дивиденды не являются замаскированной оплатой товара. Ведь любые независимые лица в таких же коммерческих и финансовых условиях применяли бы такие же цены, получали бы такую же рентабельность и, как следствие, такую же прибыль, выступающую источником выплаты дивидендов. Следовательно, такая ТЦО-документация служит доказательством того, что дивиденды, выплачиваемые взаимозависимым импортером своему продавцу, по своей экономической природе и содержанию идентичны тем дивидендам, которые были бы выплачены акционерам/участникам любым импортером, торгующим исключительно с независимыми лицами и действующим в сопоставимых условиях. А поскольку таможенное законодательство не требует от невзаимосвязанных (применительно к нашей статье - невзаимозависимых) лиц включать дивиденды в таможенную стоимость, то исходя из принципа равенства, согласно которому одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое фискальное бремя, идентичные дивиденды, полученные взаимозависимыми лицами, также не должны включаться в нее.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Помимо этого, документация должна содержать обзор рынка товаров, включая существующий уровень конкуренции на рынке в сфере деятельности налогоплательщика и оценку влияния особенностей конкурентной среды на процессы ценообразования <41>. Документация, которая содержит указанные положения и на их основе позволяет сделать вывод о соответствии цен или рентабельности по контролируемым сделкам принципу вытянутой руки, является хорошим доказательством того, что дивиденды не являются замаскированной оплатой товара. Ведь любые независимые лица в таких же коммерческих и финансовых условиях применяли бы такие же цены, получали бы такую же рентабельность и, как следствие, такую же прибыль, выступающую источником выплаты дивидендов. Следовательно, такая ТЦО-документация служит доказательством того, что дивиденды, выплачиваемые взаимозависимым импортером своему продавцу, по своей экономической природе и содержанию идентичны тем дивидендам, которые были бы выплачены акционерам/участникам любым импортером, торгующим исключительно с независимыми лицами и действующим в сопоставимых условиях. А поскольку таможенное законодательство не требует от невзаимосвязанных (применительно к нашей статье - невзаимозависимых) лиц включать дивиденды в таможенную стоимость, то исходя из принципа равенства, согласно которому одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое фискальное бремя, идентичные дивиденды, полученные взаимозависимыми лицами, также не должны включаться в нее.
Статья: Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: аспекты судебной практики
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<18> См.: Артемьев А.А. Методология определения таможенной стоимости товаров при выплате дивидендов зарубежному продавцу // Финансовый журнал. 2021. Т. 13. N 3. С. 104 - 115.
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<18> См.: Артемьев А.А. Методология определения таможенной стоимости товаров при выплате дивидендов зарубежному продавцу // Финансовый журнал. 2021. Т. 13. N 3. С. 104 - 115.
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.4. В случае транснациональных групп более явно проявляется тенденция к определению внутригруппового интереса как интереса конечных бенефициаров по максимизации прибыли за счет использования различных институтов частного права, корпоративных и договорных механизмов. Например, выплаты по договору об оказании консультационных услуг могут быть переквалифицированы в перечисление дивидендов кондуитной компании, прикрывающей зарубежных бенефициаров <21>. Правовой статус российских дочерних обществ, созданных иностранными бенефициарами для ведения предпринимательской деятельности на территории РФ, неоднократно оценивался судебными инстанциями как постоянное представительство иностранной компании с последующим доначислением налогов <22>. Также высшей судебной инстанцией рассматривался вопрос о включении в таможенную стоимость товаров дивидендов, уплаченных иностранному поставщику российским дочерним обществом в рамках одной группы. При этом суд отмечал возможность манипулирования элементами таможенной стоимости товара решениями участников корпоративной группы <23>.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.4. В случае транснациональных групп более явно проявляется тенденция к определению внутригруппового интереса как интереса конечных бенефициаров по максимизации прибыли за счет использования различных институтов частного права, корпоративных и договорных механизмов. Например, выплаты по договору об оказании консультационных услуг могут быть переквалифицированы в перечисление дивидендов кондуитной компании, прикрывающей зарубежных бенефициаров <21>. Правовой статус российских дочерних обществ, созданных иностранными бенефициарами для ведения предпринимательской деятельности на территории РФ, неоднократно оценивался судебными инстанциями как постоянное представительство иностранной компании с последующим доначислением налогов <22>. Также высшей судебной инстанцией рассматривался вопрос о включении в таможенную стоимость товаров дивидендов, уплаченных иностранному поставщику российским дочерним обществом в рамках одной группы. При этом суд отмечал возможность манипулирования элементами таможенной стоимости товара решениями участников корпоративной группы <23>.