Выплата дивидендов при отсутствии прибыли или денег
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов при отсутствии прибыли или денег (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Распределение прибыли на дивиденды в АО
(КонсультантПлюс, 2025)...суд... пришел к правомерному выводу об удовлетворении исковых требований в части выплаты дивидендов в отсутствие доказательств такой выплаты ответчиком.
(КонсультантПлюс, 2025)...суд... пришел к правомерному выводу об удовлетворении исковых требований в части выплаты дивидендов в отсутствие доказательств такой выплаты ответчиком.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Приняв во внимание решение участников общества о распределении денежных средств, а также их волю о порядке и сроках выплаты дивидендов, учитывая также наличие финансовой возможности выплаты дивидендов в течение года ежемесячно равными долями, отсутствие ограничений распределения прибыли общества, предусмотренных ст. 29 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", суды обоснованно удовлетворили требования истца о выплате дивидендов в заявленном размере..."
(КонсультантПлюс, 2025)Приняв во внимание решение участников общества о распределении денежных средств, а также их волю о порядке и сроках выплаты дивидендов, учитывая также наличие финансовой возможности выплаты дивидендов в течение года ежемесячно равными долями, отсутствие ограничений распределения прибыли общества, предусмотренных ст. 29 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", суды обоснованно удовлетворили требования истца о выплате дивидендов в заявленном размере..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выплата дивидендов при отсутствии прибыли или денег
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 8)"Главная книга", 2017, N 8
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 8)"Главная книга", 2017, N 8
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, в случае, если общество не производит в адрес участника-организации денежных выплат, из которых можно было бы удержать налог с дивидендов, возможность удержания и уплаты в бюджет налога на прибыль у него отсутствует. При этом о невозможности удержать налог следует сообщить в налоговый орган. В то же время не ясно, каким образом и кому именно в такой ситуации следует произвести исчисление и уплату налога с дохода, полученного в виде дивидендов. В гл. 25 НК РФ (или иных главах НК РФ, если участник применяет другие режимы налогообложения) отсутствует порядок исчисления налога для налогоплательщиков, получающих доход в натуральной форме, с которого налоговый агент не смог удержать налог в силу отсутствия такой возможности <2>.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, в случае, если общество не производит в адрес участника-организации денежных выплат, из которых можно было бы удержать налог с дивидендов, возможность удержания и уплаты в бюджет налога на прибыль у него отсутствует. При этом о невозможности удержать налог следует сообщить в налоговый орган. В то же время не ясно, каким образом и кому именно в такой ситуации следует произвести исчисление и уплату налога с дохода, полученного в виде дивидендов. В гл. 25 НК РФ (или иных главах НК РФ, если участник применяет другие режимы налогообложения) отсутствует порядок исчисления налога для налогоплательщиков, получающих доход в натуральной форме, с которого налоговый агент не смог удержать налог в силу отсутствия такой возможности <2>.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2014 N 590-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Между тем с экономико-правовой точки зрения общество и его участники являются условным "консолидированным" налогоплательщиком применительно к ситуации налогообложения дивидендов. Уплата налога обществом отражается на имущественных правах собственников - участников общества (акционеров); по сути, налоговые обязательства общества в денежном выражении являются их "недополученной" прибылью.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Между тем с экономико-правовой точки зрения общество и его участники являются условным "консолидированным" налогоплательщиком применительно к ситуации налогообложения дивидендов. Уплата налога обществом отражается на имущественных правах собственников - участников общества (акционеров); по сути, налоговые обязательства общества в денежном выражении являются их "недополученной" прибылью.
Федеральный закон от 29.06.2015 N 210-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"б) в пункте 2 второе предложение изложить в следующей редакции: "Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества.";
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"б) в пункте 2 второе предложение изложить в следующей редакции: "Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества.";
Статья: Суммы, перечисленные учредителю: заем или скрытые дивиденды?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Отклоняя довод инспекции о том, что бизнесмен, являясь единственным учредителем, имел право принять решение о распределении (выплате дивидендов), и об отсутствии обстоятельств, препятствующих распределению прибыли, суды указали, что распределение прибыли среди участников при ее наличии является правом компании. При этом только общее собрание участников вправе принимать решение, выплачивать или не выплачивать соответствующие дивиденды. До принятия решения у компании отсутствует обязанность по выплате дивидендов. Действующее законодательство не предусматривает наступления для участника неблагоприятных последствий вследствие непринятия решения о распределении прибыли компании и выплате дивидендов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Отклоняя довод инспекции о том, что бизнесмен, являясь единственным учредителем, имел право принять решение о распределении (выплате дивидендов), и об отсутствии обстоятельств, препятствующих распределению прибыли, суды указали, что распределение прибыли среди участников при ее наличии является правом компании. При этом только общее собрание участников вправе принимать решение, выплачивать или не выплачивать соответствующие дивиденды. До принятия решения у компании отсутствует обязанность по выплате дивидендов. Действующее законодательство не предусматривает наступления для участника неблагоприятных последствий вследствие непринятия решения о распределении прибыли компании и выплате дивидендов.
Статья: Связь должника с государством - основание для применения оговорки о публичном порядке?
(Щетинин Д.С.)
("Третейский суд", 2021, N 1)Необходимо отметить, что отсутствие дохода от деятельности стратегического предприятия является обычным рыночным явлением, так как наличие прибыли не может быть гарантировано. Более того, совет директоров акционерного общества может рекомендовать не выплачивать дивиденды даже при наличии денежных средств. Тот факт, что Российская Федерация как акционер может не получить дивиденды по окончании финансового года от деятельности стратегического предприятия, также является проявлением предпринимательского риска, закрепленного п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", согласно которому общество вправе выплачивать дивиденды, но не обязано это делать, что означает отсутствие гарантий регулярных выплат. В связи с этим кажется необоснованным прокалывание корпоративной вуали при исследовании вопроса о возможности получения дохода государством от деятельности юридического лица, участником которого оно является.
(Щетинин Д.С.)
("Третейский суд", 2021, N 1)Необходимо отметить, что отсутствие дохода от деятельности стратегического предприятия является обычным рыночным явлением, так как наличие прибыли не может быть гарантировано. Более того, совет директоров акционерного общества может рекомендовать не выплачивать дивиденды даже при наличии денежных средств. Тот факт, что Российская Федерация как акционер может не получить дивиденды по окончании финансового года от деятельности стратегического предприятия, также является проявлением предпринимательского риска, закрепленного п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", согласно которому общество вправе выплачивать дивиденды, но не обязано это делать, что означает отсутствие гарантий регулярных выплат. В связи с этим кажется необоснованным прокалывание корпоративной вуали при исследовании вопроса о возможности получения дохода государством от деятельности юридического лица, участником которого оно является.
Вопрос: Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: У депозитария отсутствует информация о величине расходов депонентов (физлиц и российских организаций) на приобретение ими акций ликвидируемой организации. Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: У депозитария отсутствует информация о величине расходов депонентов (физлиц и российских организаций) на приобретение ими акций ликвидируемой организации. Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Подпунктом "б" пункта 1 Указа Президента РФ от 05.07.2022 N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации" установлено, что положения подп. "б" п. 3 Указа N 79 применяются в случае, если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских акционерных обществ либо при распределении прибыли российских обществ с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Подпунктом "б" пункта 1 Указа Президента РФ от 05.07.2022 N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации" установлено, что положения подп. "б" п. 3 Указа N 79 применяются в случае, если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских акционерных обществ либо при распределении прибыли российских обществ с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов.
"Ограничение корпоративных прав как средство обеспечения интересов участников хозяйственных обществ: монография"
(Гентовт О.И.)
("Статут", 2022)Позиция о признании невыплаты дивидендов формой злоупотребления правом подвергалась аргументированной критике в научной литературе. Как отмечает А.В. Габов, исходя из общего правила, сформулированного в ст. 10 ГК РФ о недопущении совершения действий исключительно с намерением причинить вред другому лицу, признать невыплату дивидендов злоупотреблением правом никак нельзя. Поскольку "ни одно акционерное общество не принимает решение о невыплате дивидендов с формулировкой "и намереваясь исключительно причинить вред акционерам..." <1>. Однако ст. 10 ГК РФ, помимо шиканы и действий в обход закона, называет в качестве злоупотребления правом также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав. Сложности с применением данной конструкции, по мнению А.В. Габова, связаны с невозможностью доказать в этом случае злоупотребление правом <2>. Данное утверждение ученого особенно актуально в контексте сложившейся правоприменительной практики. Однако полагаем, что сложность доказывания еще не означает отсутствие правового явления как такового. По существу, невыплата дивидендов при наличии прибыли и одновременном отсутствии законодательных ограничений на ее распределение и планов по развитию бизнеса является недобросовестным ограничением прав акционеров. Необходимо выработать объективные критерии, которые позволяли бы выявить недобросовестность при невыплате дивидендов. Сложности доказывания обусловлены еще и тем, что "в акционерном законодательстве отсутствует и общая норма-принцип, которая бы определяла границы допустимого использования акционерами своих корпоративных прав и границы (пределы) осуществления и защиты акционерного права" <3>. Отметим, что некоторые ученые видят решение проблемы не в расширении судейского усмотрения, а в создании правового механизма, обеспечивающего выкуп акций (долей) при отсутствии дивидендных выплат <4>. В одном из Определений Верховный Суд РФ справедливо указал на то, что "нормальным способом изъятия участниками и акционерами денежных средств от успешной коммерческой деятельности принадлежащих им организаций является распределение прибыли либо выплата дивидендов" <5>. Следование данной позиции невозможно без создания эффективного механизма защиты акционеров от необоснованного ограничения основного принадлежащего им права - права на получение прибыли. В целях защиты интересов миноритарных акционеров было предложено закрепить в законе положения о том, что участники коммерческих организаций имеют право на получение минимального годового дивиденда в размере, который устанавливается в уставе общества и определяется в процентах от чистой прибыли либо в процентном соотношении с уставным капиталом <6>. Несмотря на то что в ряде случаев невыплата дивидендов может свидетельствовать о злоупотреблении данным правом со стороны общества, с указанным предложением нельзя согласиться ввиду следующего. Выплата дивидендов - это право общества, которым оно может злоупотреблять, нарушая пределы его осуществления. Признание выплаты дивидендов обязанностью коммерческой корпорации неизбежно повлечет за собой существенное нарушение баланса интересов участников корпоративных отношений. В этой связи основная задача состоит не в попытках сближения выплаты дивидендов с депозитом в банке, по которому гарантируется определенный минимальный доход, а в объективном анализе оснований ограничения права на участие в распределении прибыли и пределов его осуществления.
(Гентовт О.И.)
("Статут", 2022)Позиция о признании невыплаты дивидендов формой злоупотребления правом подвергалась аргументированной критике в научной литературе. Как отмечает А.В. Габов, исходя из общего правила, сформулированного в ст. 10 ГК РФ о недопущении совершения действий исключительно с намерением причинить вред другому лицу, признать невыплату дивидендов злоупотреблением правом никак нельзя. Поскольку "ни одно акционерное общество не принимает решение о невыплате дивидендов с формулировкой "и намереваясь исключительно причинить вред акционерам..." <1>. Однако ст. 10 ГК РФ, помимо шиканы и действий в обход закона, называет в качестве злоупотребления правом также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав. Сложности с применением данной конструкции, по мнению А.В. Габова, связаны с невозможностью доказать в этом случае злоупотребление правом <2>. Данное утверждение ученого особенно актуально в контексте сложившейся правоприменительной практики. Однако полагаем, что сложность доказывания еще не означает отсутствие правового явления как такового. По существу, невыплата дивидендов при наличии прибыли и одновременном отсутствии законодательных ограничений на ее распределение и планов по развитию бизнеса является недобросовестным ограничением прав акционеров. Необходимо выработать объективные критерии, которые позволяли бы выявить недобросовестность при невыплате дивидендов. Сложности доказывания обусловлены еще и тем, что "в акционерном законодательстве отсутствует и общая норма-принцип, которая бы определяла границы допустимого использования акционерами своих корпоративных прав и границы (пределы) осуществления и защиты акционерного права" <3>. Отметим, что некоторые ученые видят решение проблемы не в расширении судейского усмотрения, а в создании правового механизма, обеспечивающего выкуп акций (долей) при отсутствии дивидендных выплат <4>. В одном из Определений Верховный Суд РФ справедливо указал на то, что "нормальным способом изъятия участниками и акционерами денежных средств от успешной коммерческой деятельности принадлежащих им организаций является распределение прибыли либо выплата дивидендов" <5>. Следование данной позиции невозможно без создания эффективного механизма защиты акционеров от необоснованного ограничения основного принадлежащего им права - права на получение прибыли. В целях защиты интересов миноритарных акционеров было предложено закрепить в законе положения о том, что участники коммерческих организаций имеют право на получение минимального годового дивиденда в размере, который устанавливается в уставе общества и определяется в процентах от чистой прибыли либо в процентном соотношении с уставным капиталом <6>. Несмотря на то что в ряде случаев невыплата дивидендов может свидетельствовать о злоупотреблении данным правом со стороны общества, с указанным предложением нельзя согласиться ввиду следующего. Выплата дивидендов - это право общества, которым оно может злоупотреблять, нарушая пределы его осуществления. Признание выплаты дивидендов обязанностью коммерческой корпорации неизбежно повлечет за собой существенное нарушение баланса интересов участников корпоративных отношений. В этой связи основная задача состоит не в попытках сближения выплаты дивидендов с депозитом в банке, по которому гарантируется определенный минимальный доход, а в объективном анализе оснований ограничения права на участие в распределении прибыли и пределов его осуществления.
Статья: Премия за контроль и ее распределение в российском корпоративном праве
(Саврыга К.П.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Финансовые рынки используют для расчета рыночной стоимости ценной бумаги размер денежного потока, который может получить ее собственник. При этом для оценки не имеет значения наличие или отсутствие фактической выплаты корпорацией дивидендов, поскольку при их невыплате корпорация реинвестирует свою прибыль, что должно увеличивать потенциальные будущие дивиденды <3>.
(Саврыга К.П.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Финансовые рынки используют для расчета рыночной стоимости ценной бумаги размер денежного потока, который может получить ее собственник. При этом для оценки не имеет значения наличие или отсутствие фактической выплаты корпорацией дивидендов, поскольку при их невыплате корпорация реинвестирует свою прибыль, что должно увеличивать потенциальные будущие дивиденды <3>.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, если какие-либо иные обязательства у российского общества перед иностранными кредиторами отсутствуют, то организация вправе выплатить дивиденды иностранным участникам, минуя ограничивающие положения Указа N 95, только если их общая сумма не будет превышать 10 млн руб. с учетом налога на прибыль, подлежащего удержанию и уплате в бюджет налоговым агентом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, если какие-либо иные обязательства у российского общества перед иностранными кредиторами отсутствуют, то организация вправе выплатить дивиденды иностранным участникам, минуя ограничивающие положения Указа N 95, только если их общая сумма не будет превышать 10 млн руб. с учетом налога на прибыль, подлежащего удержанию и уплате в бюджет налоговым агентом.
Готовое решение: Как распределяется чистая прибыль в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем ООО при принятии решения о выплате дивидендов руководствоваться указанным трехмесячным сроком, так как после его истечения правильней уже принимать решение о выплате дивидендов за следующий период. А также это позволит в том числе более точно установить наличие или отсутствие ограничений на принятие решения о распределении прибыли (выплате дивидендов) на момент его принятия участниками ООО, что, в свою очередь, снимет риски оспаривания данного решения.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем ООО при принятии решения о выплате дивидендов руководствоваться указанным трехмесячным сроком, так как после его истечения правильней уже принимать решение о выплате дивидендов за следующий период. А также это позволит в том числе более точно установить наличие или отсутствие ограничений на принятие решения о распределении прибыли (выплате дивидендов) на момент его принятия участниками ООО, что, в свою очередь, снимет риски оспаривания данного решения.
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)- система авансовых платежей создавала иллюзию хорошего финансового положения компании, однако все полученные денежные средства фактически еще не были заработаны;
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)- система авансовых платежей создавала иллюзию хорошего финансового положения компании, однако все полученные денежные средства фактически еще не были заработаны;
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Следовательно, перечисление дивидендов осуществлялось из полученной выручки организации за предыдущий месяц перечислением денежных средств на личный счет директора до составления отчета о финансовых результатах за отчетный месяц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Следовательно, перечисление дивидендов осуществлялось из полученной выручки организации за предыдущий месяц перечислением денежных средств на личный счет директора до составления отчета о финансовых результатах за отчетный месяц.